Дело №2а-324/2024

Уникальный идентификатор дела

44RS0004-01-2024-000431-47

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мантурово 05 сентября 2024 года

Мантуровский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Громовой С.А., 

при секретаре Смирновой А.Б.,

рассмотрев административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, пени по земельному налогу, по налогу на добавленную стоимость, по страховым взносам, налога на профессиональный доход и пени по налогу на профессиональный доход,

ФИО2 Н О В И Л:

В Мантуровский районный суд Костромской области обратилось Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области (далее по тексту УФНС России по Костромской области) с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017-2018 год в размере 66,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 124,12 рублей, пени по земельному налогу в размере 11,81 рублей, по налогу на добавленную стоимость в размере 740,70 рублей, по страховым взносам в размере 97,01 рублей, налога на профессиональный доход за 2022 г. в размере 5584,53 рубля и пени по налогу на профессиональный доход в размере 448,79 рублей, а всего 7072,96 рублей. Свои требования мотивировали тем, что ФИО1 в силу ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в отношении объекта недвижимости - квартиры по адресу: [адрес], кадастровый [№], размер доли в праве ?, дата регистрации владения 31.12.1998г. В связи с принятием 29.10.2015г. закона Костромской области №18-6-ЗКО «Об установлении единой даты начала применения на территории Костромской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», расчет налога на имущество с 01 января 2016 года производится по кадастровой стоимости. За 2017 год административному ответчику исчислен налог на имущество в размере 200 рублей, за 2018 год – 128 рублей. Указанные начисления по налогу на имущество за 2017-2018г.г. в сумме 328 рублей были взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка №27 Мантуровского судебного района Костромской области №2а-1079/2021 от 23.06.2021г. Поскольку актуальная стоимость квартиры с кадастровым номером [№] в соответствии с Постановлением администрации Костромской области от 15.11.2016 №438-а «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории Костромской области» 1148488,52 рубля, налоговым органом в 2020 году произведен перерасчет налогов к увеличению за 2017-2018г.г. В налоговом уведомлении №30834599 от 03.08.2020 доначислен налог на имущество за 2017г. – 40,00 рублей, за 2018г. – 26,00 рублей, всего 66 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику начислены пени. По налогу на имущество за 2015г. начислено 142,00 руб. по налоговому уведомлению №85034750 от 05.08.2016 со сроком уплаты до 01.12.2016г. Недоимка взыскана мировым судьей судебного участка №27 Мантуровского судебного района Костромской области по судебному приказу №2а-1079/2021 от 23.06.2021г. Полностью уплачена платежом 26.11.2021г. Расчет пеней представлен с 22.11.2017 (поскольку в судебном приказе №2а-1079/2021 от 23.06.2021 уже взыскан период пеней 02.12.2016-21.11.2017г.г.) по дату уплаты налогов. По налогу на имущество за 2016г. Начислено 171,00 руб. по налоговому уведомлению №76986735 от 29.08.2018г. со сроком уплаты до 03.12.2018г. Указанная недоимка взыскана мировым судьей судебного участка №27 Мантуровского судебного района Костромской области по судебному приказу № 2а-1079/2021 от 23.06.2021. Полностью уплачена платежом от 26.11.2021г. 171,00 руб. Расчет пеней представлен с 26.06.2020 по дату уплаты налога. По налогу на имущество за 2017г. начислено 200,00 руб. по налоговому уведомлению №42184138 от 16.07.2018г. со сроком уплаты до 03.12.2018г. Указанная недоимка взыскана мировым судьей судебного участка №27 Мантуровского судебного района Костромской области по судебному приказу № 2а-1079/2021 от 23.06.2021г. Полностью уплачена платежом 14.12.2020г. в размере 0,14 руб., 26.11.2021г. в размере 186,41 руб., 22.12.2023г. в размере 13,45 руб. Расчет пеней с 26.06.2020г. по 16.10.2023г. По начислению пени по налогу на имущество за 2018г. исчислен платеж 128,00 руб. по налоговому уведомлению №27427918 от 10.07.2019г со сроком уплаты до 02.12.2019г. Указанная недоимка взыскана мировым судьей судебного участка №27 Мантуровского судебного района Костромской области по судебному приказу № 2а-1079/2021 от 23.06.2021г. Налог не уплачен. Расчет пеней с 26.06.2020г. по 16.10.2023г. По начислению пени по налогу на имущество за 2017 и 2018г.г. доначислен налог по налоговому уведомлению №30834599 от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020г. Расчет пеней представлен со следующего дня после срока уплаты налога до даты заявления на вынесение судебного приказа от 16.10.2023г. Всего к уплате налога на имущество 66,00 руб., пеня – 124,12 руб. Административный ответчик также является плательщиком земельного налога с физических лиц и имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: [адрес]. За 2015г. административному ответчику начислен земельный налог в размере 31,00 руб. по налоговому уведомлению №85034750 от 05.08.2016г., за 2016г. – 31,00 руб. за 2017г. – 31,00 руб. по налоговому уведомлению №42184138 от 16.07.2018г. со сроком уплаты до 03.12.2018г., за 2018г. – 23,00 руб. по налоговому уведомлению №27427918 от 10.07.2019 по сроку уплаты до 02.12.2019г., за 2019г. – 12,00 руб. по налоговому уведомлению № 30834599 от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020. Недоимка по земельному налогу взыскана мировым судьей судебного участка №27 Мантуровского судебного района Костромской области по судебному приказу № 2а-1079/2021 от 23.06.2021г. За несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2019г.г. административному ответчику начислены пени. Недоимка по налоговому уведомлению №85034750 от 05.08.2016г. уплачена полностью 26.11.2021г. в размере 31,00 руб., расчет пени с 22.11.2017г. по дату уплаты налога. Недоимка по налоговому уведомлению №42184138 от 16.07.2018г. за 2016г. в размере 31,00 руб. и за 2017г. в размере 31,00 руб. погашена в порядке зачета из переплаты по другому налогу 14.12.2020г. Расчет пеней за 2016-2017г.г. с 26.06.2020г. по дату уплаты налогов. Недоимка по налоговому уведомлению №27427918 от 10.07.2019 в размере 12,00 руб. погашена в порядке зачета из переплаты по другому налогу 14.12.2020г. Расчет пеней за 2018г. с 26.06.2020г. по дату уплаты налога. Недоимка по пени по земельному налогу за 2019г. по налоговому уведомлению № 30834599 от 03.08.2020 погашена добровольно в порядке зачета из переплаты по другому налогу в размере 12,00 руб. 14.12.2020г. Расчет пеней со следующего дня после уплаты налога. Согласно ст. 174 НК РФ по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации(передачи) товаров за истекший период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. При уплате налога с нарушениями срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке п.2 ст.57 НК РФ. Административному ответчику исчислен НДС по налоговой декларации за 2 кв. 2019г. в размере 6211, 00 руб. по сроку уплаты 25.07.2019г. Недоимка частично уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от 12.04.2019г. – 1395,86 руб., по платежному поручению от 26.11.2021г. – 1406,96 руб., по платежному поручению от 30.11.2021г. – 209,39 руб., от 22.12.2023г. – 1760,98 руб. Недоимка для расчета пеней берется в расчет только на погашенную сумму 3377,33 руб. Расчет пеней с 26.06.2020г. (период пеней с 27.08.2019г. по 25.06.2020г. взыскан судебным приказом №2а-1079/2021 от 23.06.2021) до даты заявления на вынесение судебного приказа от 16.10.2023г. НДС за 3 кв. 2019г. исчислен 724,00 руб. (в том числе по сроку уплаты 25.11.2019г.- 362,00 руб., 25.12.2019г. – 362,00 руб.). Недоимка взыскана судебным приказом №2а-1079/2021 от 23.06.2021. Расчет пеней с 26.06.2020г. по 16.10.2023г. Административный ответчик в соответствии со ст.419 НК РФ являлась плательщиком по страховым взносам в государственные фонды. Сумма основного долга административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ (далее по тексту – ОПС и ОМС) за 2019 год составила: на ОПС – 7664,66 руб., на ОМС – 1797,49 руб. по сроку уплаты 19.04.2019г. Указанная недоимка взыскана мировым судьей судебного участка №27 Мантуровского судебного района по судебному приказу №2а-1079/2021 от 23.06.2021 года. Налог на ОПС полностью уплачен по платежному поручению от 22.03.2019г. – 7338,51 руб., от 22.12.2023г. – 326,18 руб. Налог на ОМС полностью уплачен по платежному поручению от 28.12.2018г. – 0,04 руб., от 22.03.2019г. – 1721,01 руб., от 22.12.2023г. – 76,44 руб. Расчет пеней по ОПС и ОМС с 26.06.2020г. по 16.10.2023г. Административный ответчик с 13.09.2022г. по настоящее время зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый). В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01 января 2019г. по 31.12.2028г. проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД. Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог». Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей. Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. 13.09.2022г. административный ответчик через мобильное приложение «Мой налог» зарегистрировалась в качестве плательщика налога на профессиональный доход. При применении указанного специального налогового режима административному ответчику был начислен налог в сумме 5586,00 руб., в том числе: за ноябрь 2022г. – 3126,00 руб. по сроку уплаты до 26.12.2022г., за декабрь 2022г. – 2460,00 руб. по сроку уплаты до 30.12.2023г. В связи с поступившей 01.01.2023г. переплатой в размере 1,47 руб. из другого налога, сумма НПД к взысканию составляет 5584,53 руб. В связи с тем, что налог вовремя не уплачен, налоговым органом начислены пени 448,79 руб. В связи с неуплатой добровольно в установленный срок суммы налогов в силу ст.ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога №31756 от 08.07.2023г. До настоящего времени задолженность не погашена. Ранее налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №27 Мантуровского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ №2а-1450/2023 от 22.12.2023г., который отменен определением мирового судьи от 31.01.2024г. в связи с поступлением от административного ответчика возражений. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 7072,96 руб., в том числе: налог на имущество за 2017-2018г.г. – 66,00 руб., пеня по налогу на имущество – 124,12 руб., пеня по земельному налогу – 11,81 руб., пеня по налогу на добавленную стоимость – 740,70 руб., пеня по страховым взносам – 97,01 руб., налог на профессиональный доход за 2022г. – 5584,53 руб., пеня по налогу на профессиональный доход – 448,79 руб.

Административный истец - УФНС России по Костромской области, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, согласно телефонограммы, направленной в суд просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, каких либо заявлений или ходатайств в суд не направила. 

Положения статей 96, 99, 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) не позволяют суду рассматривать дело без надлежащего уведомления лиц, в нем участвующих, прямо устанавливая, что лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова; лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте; в случае неявки в судебное заседание кого-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания, разбирательство дела откладывается.

Согласно п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч.4 ст.2, ч.1 ст.62 КАС РФ).

Как следует из административного искового заявления, административный ответчик ФИО1 зарегистрирована по адресу: [адрес] (л.д. 5).

Из направленной в суд по запросу адресной справкой МП МО МВД России «Мантуровский» от 23.07.2024 года, ФИО1,[Дата] года рождения, зарегистрирована по месту жительства с 25.12.1987г. по адресу: [адрес](л.д.76).

По указанному адресу, судом направлялась судебная повестка с извещением ответчика о судебном заседании. Письмо вернулось в суд с отметкой «истек срок хранения».

Статьей 102 КАС РФ предусмотрено, что в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

В силу ч.1 ст. 24 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в Российской Федерации, может быть подано в суд по месту нахождения его имущества или по его последнему известному месту жительства в Российской Федерации.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку явка административного ответчика не была признана судом обязательной, и от него не поступало заявлений об отложении судебного заседания и документов об уважительной причине неявки, то суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в соответствии со ст. 150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговой инспекцией административному ответчику направлялись налоговые уведомления: №85034750 от 05.08.2016г. со сроком уплаты до 01.12.2016г., №76986735 от 29.08.2018г. со сроком уплаты до 03.12.2018г., №42184138 от 16.07.2018г. со сроком уплаты до 03.12.2018г., №27427918 от 10.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019г., 30834599 от 03.08.2020г. со сроком уплаты до 01.12.2020г.(л.д.22-26).

По налоговому уведомлению №30834599 от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020г. административному ответчику доначислен налог на имущество за 2017-2018г.г., за 2017г. – 40,00 руб., за 2018г. – 26,00 руб., всего 66 руб. в связи с Постановлением администрации Костромской области от 15.11.2016 №438-а «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости(за исключением земельных участков) на территории Костромской области». Недоимка по налогам была взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка №27 Мантуровского судебного района Костромской области №2а-1079/2021 от 23.06.2021г. и была добровольно уплачена административным ответчиком, кроме доначисленного налога на имущество в сумме 66,00 руб. Налог в установленный законом срок не был оплачен и были начислены пени: по налогу на имущество в размере 124,12 руб., земельному налогу – 11,81 руб.

Также установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 с 21.07.2004 года по 04.04.2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и обязана была уплачивать налог на добавленную стоимость(НДС). Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. При уплате налога с нарушениями срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке п.2 ст.57 НК РФ. Административному ответчику был исчислен НДС по налоговой декларации за 2 кв. 2019г. в размере 6211, 00 руб. по сроку уплаты 25.07.2019г. Частично недоимка уплачена налогоплательщиком по платежному поручению от 12.04.2019г. – 1395,86 руб., по платежному поручению от 26.11.2021г. – 1406,96 руб., по платежному поручению от 30.11.2021г. – 209,39 руб., от 22.12.2023г. – 1760,98 руб. Недоимка для расчета пеней берется в расчет только на погашенную сумму 3377,33 руб. Расчет пеней с 26.06.2020г. (период пеней с 27.08.2019г. по 25.06.2020г. взыскан судебным приказом №2а-1079/2021 от 23.06.2021)до 16.10.2023г. НДС по налоговой декларации за 3 кв. 2019г. исчислен в размере 724,00 руб.(в том числе по сроку уплаты 25.11.2019г.- 362,00 руб., 25.12.2019г. – 362,00 руб.). Недоимка взыскана судебным приказом №2а-1079/2021 от 23.06.2021г. 

В связи с тем, что налог не был вовремя уплачен, налоговым органом начислены пени по налогу на добавленную стоимость за период с 26.06.2020г. по 16.10.2023г. в размере 740,70 руб., которые административным ответчиком не погашены до настоящего времени.

С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передано налоговым органам (соответствующие изменения внесены в НК РФ и отдельные законодательные акты Федеральными законами от 03.07.2016 №234-ФЗ и №250-ФЗ) взыскание задолженности по страховым взносам осуществляется в судебном порядке последними по общим правилам НК РФ.

В соответствии с подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.430 НК РФ установлены размеры страховых взносов подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями в соответствии с величиной их дохода за расчетный период.

Административный ответчик в период с 21.07.2004 года по 04.04.2019 года, будучи индивидуальным предпринимателем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ФИО1 надлежало уплатить сумму страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ПФ РФ за 2019 год в размере 7664,66 руб., на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 1797,49 руб. по сроку уплаты до 19.04.2019г. Указанная недоимка была взыскана мировым судьей судебного участка №27 Мантуровского судебного района по судебному приказу №2а-1079/2021 от 23.06.2021 года. Налог на ОПС полностью уплачен по платежному поручению от 22.03.2019г. – 7338,51 руб., от 22.12.2023г. – 326,18 руб. Налог на ОМС полностью уплачен по платежному поручению от 28.12.2018г. – 0,04 руб., от 22.03.2019г. – 1721,01 руб., от 22.12.2023г. – 76,44 руб. 

В связи с тем, что налог по страховым взносам уплачен не вовремя, налоговым органом начислены пени в с 26.06.2020г. по 16.10.2023г. в размере 97,01 руб., которые административным ответчиком не погашены до настоящего времени.

Административный ответчик с 13.09.2022г. по настоящее время зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый). 

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», закона Костромской области от 26.05.2020 №683-ЗКО "О введении в действие на территории Костромской области специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", проведение эксперимента начато с 1 июля 2020 года. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима. Датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. 3. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог». Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей. Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. 13.09.2022г. административный ответчик через мобильное приложение «Мой налог» зарегистрировалась в качестве плательщика налога на профессиональный доход. При применении указанного специального налогового режима административному ответчику был начислен налог в сумме 5586,00 руб., в том числе: за ноябрь 2022г. – 3126,00 руб. по сроку уплаты до 26.12.2022г., за декабрь 2022г. – 2460,00 руб. по сроку уплаты до 30.12.2023г. В связи с поступившей 01.01.2023г. переплатой в размере 1,47 руб. из другого налога, сумма НПД к взысканию составляет 5584,53 руб. В связи с тем, что налог вовремя не уплачен, налоговым органом начислены пени 448,79 руб. 

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени (ст.72 НК РФ).

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок суммы налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлялось требование №31756 от 08.07.2023г. по сроку уплаты до 28.08.2023г., что подтверждается данными об отправке через личный кабинет налогоплательщика (л.д.21).

До настоящего времени задолженность административного ответчика по налоговым платежам и пени исполнена не полностью. 

Ранее административный истец обращался к мировому судье за взысканием указанной задолженности с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка №27 Мантуровского судебного района Костромской области 22.12.2023 года был выдан судебный приказ по делу №2а-1450/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области недоимки и пени по налогам.

Определением того же мирового судьи от 31.01.2024 года судебный приказ от 22.12.2023 года отменен ввиду поступивших возражений от должника ФИО1 (л.д. 14).

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Установленные в статье 48 НК РФ сроки для обращения в суд налоговым органом соблюдены, административный иск подан в суд в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа. 

В соответствии с ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций возлагается на административного истца.

Административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности и пени по налогу на имущество и пени, пени по земельному налогу, по налогу на добавленную стоимость, по страховым взносам, налога на профессиональный доход и пени по налогу на профессиональный доход.

С учетом изложенного, суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика сумму госпошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд, в размере 400 рублей в доход бюджета Мантуровского муниципального округа Костромской области. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, пени по земельному налогу, по налогу на добавленную стоимость, по страховым взносам, налога на профессиональный доход и пени по налогу на профессиональный доход - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации 

<

...>) задолженность по налогу на имущество за 2017-2018 год в размере 66,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 124,12 рублей, пени по земельному налогу в размере 11,81 рублей, по налогу на добавленную стоимость в размере 740,70 рублей, по страховым взносам в размере 97,01 рублей, налога на профессиональный доход за 2022 г. в размере 5584,53 рубля и пени по налогу на профессиональный доход в размере 448,79 рублей, а всего 7072 (семь тысяч семьдесят два) рубля 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей с зачислением в доход бюджета Мантуровского муниципального округа Костромской области: наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС Россия), КПП 770801001, ИНН налогового органа 7727406020, код ОКТМО - 34520000, Номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя 40102810445370000059, Наименование банка Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, КБК 18210803010011060110. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Громова