№2а-1212/2023УИД 13RS0025-01-2023-001248-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Саранск 29 июня 2023 года 

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Назарова А.М., при секретаре судебного заседания Терехиной А.В.,

с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия; административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2020 год, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 29 298 руб. 54 коп., а также пени за период с 16.07.2021 по 25.07.2021 в размере 254 руб. 70 коп. В обоснование исковых требований указало, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) в срок – 29.04.2021 предоставил налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, где самостоятельно исчислил сумму налога к уплате - 140 075 руб. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени, которое не исполнено. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска 14.10.2021 выдан судебный приказ о взыскании недоимки и пени, который на основании возражений административного ответчика определением мирового судьи от 27.01.2023 отменен. На данный момент остаток недоимки по налогу составляет 29 298 руб. 54 коп., задолженности по пеням - 254 руб. 70 коп. 

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен своевременно и надлежаще. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налоговым периодом в силу ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с требованиями аб. 2 п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Как установлено в п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; в иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» положения п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 части второй НК РФ (в ред. данного Федерального закона) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

В отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года, применяются положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2016 года, в соответствии с которыми освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

В письмах Министерства финансов Российской Федерации от 18.01.2012 № 03-04-05/5-31 и от 06.02.2012 №03-04-05/5-120 (в соответствии с п. 1 ст. 34.2 НК РФ) разъяснено, что для целей налогообложения срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется за период, в котором это имущество непрерывно находилось в собственности налогоплательщика до его реализации.

Из п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам.

Размер налоговой базы определяется в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ (п. 1 ст.210 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, право собственности административного ответчика на часть жилого дома (доля в праве1/2) и часть земельного участка (доля в праве 1/2), расположенные по адресу: 

<

адрес>, было зарегистрировано 19.12.2018, а на часть квартиры (доля в праве 3/4), расположенной по адресу: 

<

адрес>, - 16.07.2019. Таким образом, период владения ФИО1 указанным недвижимом имуществом (проданным им в 2020 году) составлял менее установленного минимально предельного срока.

Согласно налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, представленной ФИО1 в налоговый орган, и сведений о принадлежавших ему недвижимом имуществе и транспортных средствах, административным ответчиком продан автомобиль марки КИА РИО, г.р.з. К098ТА13, дата снятии автомобиля с регистрации 12.09.2020 – сумма дохода составила 300 000 руб.; 31.07.2020 продана 0,50 доля в жилом доме и 0,50 доля земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес> - сумма дохода составила 240 000 руб.; 09.06.2020 продан земельный участок, расположенного по адресу: 

<

адрес> (находящийся в собственности с 2004 года) – сумма дохода составила 60 000 руб.; 14.12.2020 продана 3/4 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> – сумма дохода составила 1 777 500 руб. Общая сумма дохода составляет 2 377 500 руб. (240 000 + 60 000 руб. + 1 777 500 + 300 000), сумма налоговых вычетов составила 1300 000 руб., налоговая база для исчисления налога составляет 1 077 500 руб. (2 377 500 - 1 300 000).

Общая сумма налога, исчисленная административным ответчиком в соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ составляет 140 075 руб. (2 377 500 руб. (общая сумма доходов) – 1 300 000 руб. (сумма налоговых вычетов) х 13%).

Согласно п. 4 ст.228 НК РФ (в редакции, применяемой к налоговому периоду 2020 года) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В связи с тем, что НДФЛ за 2020 год в установленные законом сроки налогоплательщиком ФИО1 уплачен не был, налоговым органом на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 254 руб. 70 коп.

В адрес административного ответчика 29.07.2021 налоговым органом по почте направлено требование об уплате задолженности по налогу, пени и штрафу от 26.07.2021 №19709, установлен срок уплаты - до 03.09.2021. 

Поскольку административный ответчик в добровольном порядке обязанность по уплате недоимки не исполнил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г.Саранска 14.10.2021 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 140 075 руб. и пени в размере 256 руб. 80 коп., на общую сумму 140 331 руб. 80 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Саранска 27.01.2023 судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика.

Согласно сообщению начальника отделения - старшего судебного пристава ОСП по Октябрьскому району городского округа Саранск от 18.05.2023, исполнительное производство 

<

..>-ИП от 14.12.2021, возбужденное на основании указанного судебного приказа мирового судьи от 14.10.2021, в отношении должника ФИО1 17.03.2023 прекращено, на основании п.5 ч.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве». В рамках указанного исполнительного производства удержано и перечислено взыскателю - УФНС России по Республике Мордовия 117 234 руб. 25 коп. По состоянию на 18.05.2023 сумма задолженности составляет 23 097 руб. 55 коп. (140 331 руб. 80 коп. – 117 234 руб. 25 коп.).

При этом, из сообщения заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 30.05.2023 следует, что денежные средства в размере 106 991 руб.25 коп. с декабря 2021 года по 12.12.2022 были зачислены на КБК 18210102030010000110 в счет погашения налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ). Поступившие денежные средств в январе-феврале 2023 года в сумме 10 243 руб. были зачислены на КБК 18210604012020000110 в счет погашения транспортного налога с физических лиц) 

Таким образом, поступившие платежи были учтены налоговым органом в счет погашения части недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 106 991 руб. 25 коп. и транспортный налог в размере 10 243 руб. (налоговый период не указан). Такие действия налогового органа в полной мере соответствуют требованиям действующего законодательства, так как очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым законодательством (ст. ст. 32, 46, 49, 78 НК РФ); при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, оснований полагать, что административным ответчиком была исполнена обязанность по уплате задолженности по НДФЛ за 2020 год и пени не имеется. Задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 29 298 руб. 54 коп. и пени в размере 254 руб. 70 коп., о судебном взыскании которой просит налоговый орган, не погашена. 

Расчет предоставленный административным истцом о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год и пени за период с 16.07.2021 по 25.07.2021 судом признается арифметически верным.

Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска 15.05.2023, то есть в установленный шестимесячный срок после отмены вышеуказанного судебного приказа.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, суд отмечает, что административный ответчик вправе обратиться к мировому судье с заявлением о повороте исполнения в части судебного приказа от 14.10.2021 по делу №2а-443/2021 на сумму 10 243 руб. на основании статьи 361 КАС РФ, в рамках процедуры поворота судебного постановления осуществляется возврат взысканных денежных средств.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Республики Мордовия в размере 1087 руб. 

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2020 год, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 29 298 рублей 54 копеек, пени в размере 254 рублей 70 копеек, а всего 29 553 (двадцать девять тысяч пятьсот пятьдесят три) рубля 24 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 087 (одной тысячи восьмидесяти семи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия.

Судья А.М. Назаров

Мотивированное решение составлено 11.07.2023.