Решение

Именем Российской Федерации

18 июня 2021 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю., 

при секретаре Широковой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 875 рублей 33 копейки и пени в размере 2 рубля 48 копеек, по земельному налогу за 2019 год в размере 352 рубля 00 копеек и пени в размере 1 рубль 00 копеек, по транспортному налогу за 2019 год в размере 38704 рубля 00 копеек и пени в размере 109 рублей 66 копеек. 

В обоснование иска указано, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, а именно квартиру по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 53,80 кв.м, дата возникновения собственности 31 декабря 2000 г., дата утраты права 2 июня 2020 г.; объект индивидуального жилищного строительства по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 73,30. дата возникновения собственности 28 июня 2015 г. На указанное имущество налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 875 рублей 33 копейки. В установленный срок 1 декабря 2020 г. (с учетом переплаты по налогу по состоянию на 1 декабря 2020 г. в сумме 144 рубля 67 копеек) налог на имущество физических лиц за 2019 год налогоплательщиком не уплачен.

Также Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о земельном участке, принадлежащем ФИО1, а именно: земельном участке по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 3000, дата возникновения собственности 28 июня 2015 г.

Инспекция начислила земельный налог за 20194 год в сумме 352 рубля 00 копеек, в установленный срок 1 декабря 2020 г. земельный налог не уплачен.

УГИБДД УВД России по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области о транспортных средствах ФИО1, а именно:

- легковом автомобиле марки OPEL VECTRA 1.8 CARAVAN, VIN: №, государственный регистрационный номер №, 2001 года выпуска, дата регистрации права 14 января 2015 г.;

- легковом автомобиле марки OPEL VECTRA, VIN:№, государственный регистрационный номер №, 1992 года выпуска, дата регистрации права 20 февраля 2015 г., дата утраты права 25 мая 2019 г.;

- грузовом автомобиле (кроме включенных по коду 57000) марки ИВЕКО LD 440E42T¦P, VIN: №, государственный регистрационный номер №, 1998 года выпуска, дата регистрации права 17 сентября 2016 г.

Инспекция начислила транспортный налог за 2019 год в сумме 38704 рубля 00 копеек по сроку уплаты 1 декабря 2020 г.

В установленные сроки транспортный налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 рубля 48 копеек, по земельному налогу в сумме 1 рубль 00 копеек, по транспортному налогу в сумме 109 рублей 66 копеек.

3 марта 2021 г. МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №10 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, по земельному налогу за 2019 год и пени, по транспортному налогу за 2019 год и пени в общей сумме 40044 рубля 47 копеек. 

17 марта 2021 г. мировым судьей судебного участка №10 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, по земельному налогу за 2019 год и пени, по транспортному налогу за 2019 год и пени в общей сумме 40044 рубля 47 копеек. 

2 апреля 2021 г. мировым судьей судебного участка №10 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями на судебный приказ.

Определением Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 18 июня 2021 г. производство по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 352 рубля 00 копеек и пени в размере 1 рубль 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 875 рублей 33 копейки и пени в размере 2 рубля 48 копеек, прекращено, в связи с отказом от административного иска в данной части.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований в части взыскания транспортного налога за грузовой автомобиль (марки ИВЕКО, государственный регистрационный номер №, поскольку продал его 8 июня 2019 г. по договору купли-продажи автомобиля.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к местным налогам. 

На основании ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со статьёй 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 года, с 1 января 2003 г. в Тверской области вводится транспортный налог и устанавливаются налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 10 рублей; на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 21 рубль, на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 85 рублей.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о зарегистрированных транспортных средствах на граждан в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области представляет УГИБДД УВД России по Тверской области.

Судом установлено, что административному ответчику в 2019 году принадлежали на праве собственности транспортные средства:

- легковой автомобиль марки OPEL VECTRA 1.8 CARAVAN, VIN: №, государственный регистрационный номер №, 2001 года выпуска, дата регистрации права 14 января 2015 г.;

- легковой автомобиль марки OPEL VECTRA, VIN:№, государственный регистрационный номер №, 1992 года выпуска, дата регистрации права 20 февраля 2015 г., дата утраты права 25 мая 2019 г.;

- грузовой автомобиль (кроме включенных по коду 57000) марки ИВЕКО LD 440E42T¦P, VIN: №, государственный регистрационный номер №, 1998 года выпуска, дата регистрации права 17 сентября 2016 г.

Административным истцом начислен транспортный налог за указанные автомобили за 2019 год в сумме 38704 рубля 00 копеек, который до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

Согласно налоговому уведомлению №24951416 от 3 августа 2020 г. административный ответчик ФИО1 был уведомлен о начисленной сумме транспортного налога за 2019 год и о необходимости уплаты данного вида налога в срок, установленный п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Факт направления административному ответчику налогового уведомления №24951416 от 3 августа 2020 г. подтверждается списком почтовых отправлений от 3 октября 2020 г.

В установленный срок административным ответчиком транспортный налог за 2019 год не уплачен.

Оценивая предоставленные документы, суд приходит к выводу, что транспортный налог рассчитан с учётом количества единиц техники, их марки, объёма двигателя, срока выпуска, даты возникновения права собственности.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 109 рублей 66 копеек.

Расчет пени представлен административным истцом, с которым суд соглашается.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №60689 по состоянию на 22 декабря 2020 г., установлен срок для погашения задолженности до 1 февраля 2021 г.

Факт направления административному ответчику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями подтверждается списком почтовых отправлений от 28 декабря 2020 г.

До настоящего момента требования налогового органа в части взыскиваемой задолженности не исполнены.

С административным иском об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени, административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Довод административного ответчика о снятии с него обязанности по уплате транспортного налога за грузовой автомобиль марки ИВЕКО LD 440E42T¦P, государственный регистрационный номер №, в связи с тем, что автомобиль он продал по договору купли-продажи от 8 июня 2019 г., суд признает необоснованным.

Налоговый кодекс в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

По сведениям, предоставленным из органов ГИБДД, в течение вышеуказанного налогового периода ФИО1 являлся собственником данного автомобиля. Снятие автомобиля с регистрационного учета административным ответчиком в установленном законом порядке до 31 декабря 2019 г. осуществлено не было.

При таких обстоятельствах, ФИО1 в спорный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога. Правовых оснований для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога не имеется, так как прекращение начисления транспортного налога налоговое законодательство связывает со снятием транспортного средства с регистрационного учета на конкретное физическое лицо (организацию). Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Доказательств снятия указанных транспортных средств с регистрационного учета по состоянию на 31 декабря 2019 г., суду представлено не было.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1364 рубля 41 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в сумме 38813 (Тридцать восемь тысяч восемьсот тринадцать) рублей 66 (Шестьдесят шесть) копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 38704 (Тридцать восемь тысяч семьсот четыре) рубля 00 копеек на счет № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000, КБК 18210604012021000110;

- пени по транспортному налогу в сумме 109 (Сто девять) рублей 66 (Шестьдесят шесть) копеек на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 286714000, КБК 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 1364 (Одна тысяча триста шестьдесят четыре) рубля 41 (Сорок одна) копейка.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (28 июня 2021 г.).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов

УИД: 69RS0006-01-2021-001209-38

1версия для печати