Административное дело №2а-1239/2025 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2024-006044-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В., 

при секретаре – Санниковой Н.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР (далее также – УФНС по УР, Управление) с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик Фот П.С. в 2022 году являлся собственником следующих транспортных средств:

№

№

№

№

Соответственно, являлся плательщиком транспортного налога, сумма налога за 2022 год составила 13617 рублей.

Кроме того, будучи в 2022 году собственником недвижимого имущества (строений по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №; 

<

адрес> кадастровый номер №), Фот П.С. являлся плательщиком налога на имущество, сумма налога за 2022 год составила 140 267 рублей.

Также Фот П.С. в 2022 году являлся собственником земельных участков по адресу:

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

Сумма земельного налога за 2022 год составила 12625 рублей.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельных налогов за 2022 год, в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ в его адрес направлено налоговое уведомление №86025306 от 15.08.2023г., в связи с неуплатой налогов в установленные сроки на все отрицательное сальдо единого налогового счета ответчику направлено требование об уплате налога №276 от 16.05.2023г., которое налогоплательщиком также не исполнено. 

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №6 Первомайского района г.Ижевска 16.01.2024г. вынесен судебный приказ по делу №2а-208/2024, который впоследствии отменен на основании определения от 17.04.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями. 

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 166 509 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год – 140 267 руб., транспортный налог за 2022 год - 13617 руб., земельный налог за 2022 год – 12 625 рублей.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам. 

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Судом установлено, что Фот П.С. ИНН 

<

***> состоит на налоговом учете в УФНС РФ по УР.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик Фот П.С. в 2022 году являлся собственником следующего недвижимого имущества:

строения по адресу: 

<

...>, кадастровый номер 18:26:010653:1250; 

- строения по адресу: 

<

...>, кадастровый номер 18:26:010653:1249.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст.ст. 362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В силу ст. 405 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрен пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы. Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленная налоговым органом в соответствии с п.2 ст.52, ст.ст.407, 408 НК РФ составила 140267 руб.

Также Фот П.С. в 2022 году являлся собственником следующих транспортных средств:

№

№

№

№

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты согласно ст. ст. 361, 363 НК РФ на территории Удмуртской Республики установлены Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон №63-РЗ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 НК РФ).

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма транспортного налога за 2022 год составила 13617 рублей.

Кроме того, Фот П.С. в 2022 году являлся собственником земельных участков по адресу:

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

В силу ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки земельного налога на территории Удмуртской Республики установлены Решением Совета депутатов Решением городской Думы г.Ижевска №695 от 20.11.2014г. (в ред. №271 от 21.04.2022г.).

Сумма земельного налога за 2022 год составила 12625 руб. 

Федеральным Законом №320-ФЗ от 23.11.2015г. установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговым органом исчислены сумма налога на имущество, транспортного налога за 2022 год, в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №86025306 от 15.08.2023г.

Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

В соответствии со ст.11 введено понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В порядке ст. ст. 69,70 НК РФ, ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате данных сумм, на все отрицательное сальдо ЕНС в адрес ответчика направлено требование об уплате налога №276 от 16.05.2023г. (срок исполнения до 16.06.2023), которое налогоплательщиком также не исполнено. 

В связи с неоплатой вышеуказанных сумм недоимок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с ФИО1

По заявлению мировым судьей судебного участка №6 Первомайского района г. Ижевска выдан судебный приказ по делу №2а-208/2024 от 16.01.2024 года. 

Определением мирового судьи судебного участка №7 Первомайского района г.Ижевска, и.о. мирового судьи судебного участка №6 Первомайского района г.Ижевска от 17.04.2024 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившим от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 22.10.2024 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Возражений относительно суммы начисленных недоимок, пени, а также доказательств уплаты данных сумм административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате спорной задолженности являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым орган (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховые взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня. когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность по налогам превышает 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (требование №276 от 16.05.2023г., срок его исполнения – до 16.06.2023г., срок для обращения в суд - с 17.06.2023 по 17.07.2024 года).

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-208/2024 от 16.01.2024г. отменен на основании определения от 17.04.2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В учетом вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 17.10.2024 года.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд по почте 17.10.2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), поступило в суд 22.10.2024г. (согласно штампу входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2022 год с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки судом не установлено. 

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 5995 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета на расчетный счет 

<

***>, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, ИНН 

<

***> КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России), задолженность по налогам, пени в сумме 166509 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 13617 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 140267 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 12625 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5995 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 года.

Судья: Н.В. Дергачева