Мотивированный текст решения составлен 07.03.2025.

Дело №2а-234/2025 (2а-4392/2024)

УИД: 66RS0044-01-2024-005567-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 21 февраля 2025 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась в Первоуральский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 

<

данные изъяты> год в размере 57 042 руб.; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 

<

данные изъяты> года, в размере 253 руб.; земельного налога за 

<

данные изъяты> год в размере 438 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 27 184 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 38 360 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 27 939 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 руб. 43 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 964 руб. 32 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 088 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15 363 руб. 60 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 33 569 руб. 47 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8 766 руб.; пени в общем размере 69 702 руб. 42 коп.; штраф в размере 3 597 руб. 40 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований, указывая на пропуск налоговым органом срока принудительного взыскания задолженности, на факт неиспользования личного кабинета налогоплательщика. Уведомления и требования направленные посредством личного кабинета им не читались, личный кабинет не использовался.

Суд, выслушав возражения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета. 

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо. 

Обязанность уплаты транспортного налога на имущество физических лиц, страховых взносов, основания, сроки уплаты предусмотрены 28, 31, 32 и 34 главами Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности. 

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно, являлся плательщиком страховых взносов. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял патентную систему налогообложения в порядке пункта 5 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Инспекцией налогоплательщику начислены страховые взносы за 

<

данные изъяты> год в размере 3 088 руб.; по упрощённой системе налогообложения за 

<

данные изъяты> год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно заявленной сумме дохода по декларации, в размере 76 руб. 43 коп.; за 

<

данные изъяты> по заявленной сумме дохода – 18 528 руб. 03 коп., непогашенный остаток – 15 363 руб. 60 коп.; за 

<

данные изъяты> год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2 964 руб. 31 коп., непогашенный остаток – 2 964 руб. 32 коп., 

Налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по форме 26.5-П № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 

<

данные изъяты> год составила 11 280 руб. Сумма по патенту в установленные законом сроки уплачена не была.

В 

<

данные изъяты> году ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога.

Налогоплательщику в период принадлежало жилое помещение – квартира с КН: №, расположенная по адресу: 

<

адрес>. Неполный период – 02 месяца 

<

данные изъяты> года; земельный участок с КН №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Неполный налоговый период – 02 месяца 

<

данные изъяты> года.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 в указанный период принадлежали транспортные средства: автомобиль марки 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 280 л.с., государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 510 л.с., государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль марки 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 400 л.с., государственный регистрационный знак №, регистрация с ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 131 л.с., государственный регистрационный знак №, регистрация с ДД.ММ.ГГГГ; снегоход 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 49,60 л.с. Автомобили 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 280 л.с., государственный регистрационный знак №, и, 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 400 л.с., государственный регистрационный знак №, неполный налоговый период – 02 месяца в 

<

данные изъяты> году.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и общей суммы задолженности, в том числе спорную, заявленную в рамках настоящего административного дела. Также обращено внимание налогоплательщика на обязанность уплатить, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, общую сумму отрицательного сальдо.

Таким образом, срок для обращения инспекцией для принудительного взыскания данной задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств взыскана общая сумма задолженности, отрицательного сальдо в размере 495 396 руб. 24 коп. Копия решения направлена почтовым отправлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в добровольном порядке налогоплательщиком обязанности, сальдо ЕНС оставалось отрицательным, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском.

Суд, проанализировав установленные обстоятельства, оценив в соответствии с правилами статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные доказательства, приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных административных исковых требований налогового органа.

Из представленных по запросу суда сведений явствует, что заявленные к взысканию: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 27 184 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 38 360 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 27 939 руб., ранее не заявлялись к взысканию, соответствующие налоговые уведомления и требования не содержали требований об уплати данной недоимки. Таким образом, налоговым органом нарушен порядок и сроки взыскания указанных налогов.

С учетом изложенного, подлежит перерасчету заявленная сумма пени, с ее уменьшением до 48 883 руб. 50 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 674 руб. 62 коп.

Руководствуясь статьей 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> год в размере 57 042 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 

<

данные изъяты> года, в размере 253 руб.; земельному налогу за 

<

данные изъяты> год в размере 438 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсий за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 руб. 43 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 964 руб. 32 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 088 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15 363 руб. 60 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 33 569 руб. 47 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8 766 руб.; пени в общем размере 48 883 руб. 50 коп.; штраф в размере 3 597 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 7 674 руб. 62 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков