РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1467/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 53 520,75 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2021г. в размере 947 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 868 рублей; 

- транспортный налог за 2021 год в размере 17 832 рублей;

- пени в размере 33 873,75 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, так как в спорный налоговый период 2021 года имел в собственности объекты имущества, с которых обязан уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов за 2021 год и в его адрес направлено соответствующее уведомление. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не были оплачены. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку указанная задолженность не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на ее взыскание. Мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 30.08.2023г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2619/2023, который был отменен 14.10.2024г г. по заявлению должника ФИО1, в связи с чем налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил. 

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом; 

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налоговый кодек РФ, НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). 

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ). 

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. 

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». 

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц осуществляется исходя из представленных регистрирующими органами сведений. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемом налоговом периоде 2021 года на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: 

- здание с кадастровым номером ... расположенное по адресу: .... (дата государственной регистрации 25.07.2012г.); земельный участок с кадастровым номером ... расположенный по адресу: .... (дата государственной регистрации 25.07.2012г.); транспортные средства: ГАЗСА 3350701, государственный регистрационный знак ... (мощность двигателя 163.0 л/с), HYUNFAIELANTRA16G, государственный регистрационный знак ... (мощность двигателя 120.0 л/с), CHEVROLETKLALEPIKA, государственный регистрационный знак ... (мощность двигателя 142.0 л/с), HYUNFAIELANTRA16АТ г/н ... (мощность двигателя 131.0 л/с) (л.д.22-23, 61-65).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 9226269 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 868 рублей, транспортного налога в сумме 17832 рублей, земельного налога в размере 947 рублей. Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1(л.д.12-13).

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный ст. 70 Налогового кодекса РФ срок в связи с неоплатой административным ответчиком начисленных налогов, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 750 по состоянию на 16.05.2023 г. со сроком исполнения до 15.06.2023 г. Направление и доставление данного налогового требования административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д.14-15).

Указанное требование налогового органа ФИО1 удовлетворено не было, в связи с чем 08.08.2023 г. налоговым органом вынесено решение № 226 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО1 (отчет об отслеживании почтового отправления 80096787696433) (л.д.16-17).

Расчет недоимки налогу на имущество физических лиц и земельному налогу судом проверен и признается верным в полном объеме, в связи с чем у административного ответчика возникла обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу за 2021 год в сумме 1815 рублей (947+868). 

Расчет недоимки по транспортному налогу судом проверен и признается верным не в полном объеме. Так, согласно налоговому уведомлению № 9226269 от 01.09.2022г. при расчете транспортного налога по автомобилям: HYUNFAIELANTRA16G, государственный регистрационный знак ..., учтена налоговая база (мощность двигателя), составляющая 120.90 л.с., при этом, согласно карточке учета указанного транспортного средства, предоставленной У ГИБДД по г. Тольятти, мощность двигателя автомобиля HYUNFAIELANTRA16G, государственный регистрационный знак ..., составляет 120.0 л.с.; CHEVROLETKLALEPIKA, государственный регистрационный знак, ..., учтена налоговая база (мощность двигателя), составляющая 142.70 л.с., при этом, согласно карточке учета указанного транспортного средства, предоставленной У ГИБДД по г. Тольятти, мощность двигателя автомобиля CHEVROLETKLALEPIKA, государственный регистрационный знак ..., составляет 142.0 л.с.; HYUNFAIELANTRA16АТ, государственный регистрационный знак ... учтена налоговая база (мощность двигателя), составляющая 131.80 л.с., при этом, согласно карточке учета указанного транспортного средства, предоставленной У ГИБДД по г. Тольятти, мощность двигателя автомобиля HYUNFAIELANTRA16АТ, государственный регистрационный знак ..., составляет 131.0 л.с. В связи с чем, при расчете недоимки по транспортному налогу судом принимаются во внимание сведения, предоставленные регистрирующим органом согласно карточкам учета транспортных средств.

В связи с изложенным, размер недоимки по транспортному налогу с учетом произведенного судом перерасчета на автомобиль HYUNFAIELANTRA16G, государственный регистрационный знак 

<

***>, составляет 3 960 рублей (120*33), на автомобиль CHEVROLETKLALEPIKA, государственный регистрационный знак 

<

***>, составляет 4 686 рублей (140*33), на автомобиль HYUNFAIELANTRA16АТ, государственный регистрационный знак 

<

***>, составляет 4 323 рублей (131*33).

Кроме этого, согласно налоговому уведомлению № 9226269 от 01.09.2022г. при расчете транспортного налога по автомобилю ГАЗСА 3350701, государственный регистрационный знак ..., учтена налоговая база (мощность двигателя), составляющая 119.60 л.с., при этом, согласно карточке учета указанного транспортного средства, предоставленной У ГИБДД по г. Тольятти, мощность двигателя автомобиля ГАЗСА 3350701, государственный регистрационный знак ..., составляет 163.0 л/с. Учитывая, что суд не может выйти за пределы заявленных требований, оснований для расчета и взыскания задолженности в связи реальной налоговой базой (мощностью двигателя) по автомобилю ГАЗСА 3350701, государственный регистрационный знак ..., у суда не имеется.

При вышеуказанных обстоятельствах у административного ответчика возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 17 753 рублей (4323+4686+3960+4784).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате недоимки по налогам и пеням, налоговый орган 12.08.2023 г. обратился к мировому судье судебного участка №108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по земельному налогу за 2021г. в размере 947 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 868 рублей; транспортному налогу за 2021 год в размере 17 832 рублей; пеням в размере 33 873,75 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 30.08.2023г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2619/2023, который был отменен 14.10.2024 г. по заявлению административного ответчика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Административный истец обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти с административным исковым заявлением 28.03.2025 г. 

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-2619/2023, а также сроки обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены. 

Доказательств отсутствия задолженности по заявленным налоговым органом к взысканию налогам, пеням или доказательств, подтверждающих меньший размер задолженности, административным ответчиком не представлено и судом таких доказательств не установлено.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика недоимки по:

- земельному налогу за 2021 год в размере 947 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 868 рублей; 

- транспортному налогу за 2021 год в размере 17 753 рублей.

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 33873,75 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из предоставленной административным истцом информации и расчетов, суммы пеней, истребуемые налоговым органом в размере 33873,75 рублей, начислены за период с 02.12.2017 г. по 12.08.2023 г., в том числе в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо по ЕНС, из которых пени в сумме 27 328,28 рублей образовались в период до 01.01.2023г. в связи неуплатой недоимки:

- по земельному налогу с физических лиц (пени в сумме 1305,66 руб.) в связи с:

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2017г. по расчету за 2016 год в сумме 1 212 руб., начислены пени в сумме 460.51 руб.;

- отсутствием уплаты начислений по сроку 03.12.2018г. по расчету за 2017 год в сумме 1 212 руб. (полное погашение налога 13.10.2021г.), начислены пени в сумме 350.03 руб.;

- отсутствием уплаты начислений по сроку 02.12.2019г. по расчету за 2018 год в сумме 1 212 руб., начислены пени в сумме 240.76 руб.; 

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2020г. по расчету за 2019 год в сумме 1 212 руб., начислены пени в сумме 163.78 руб.;

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021г. по расчету за 2020 год в сумме 1 212 руб., начислены пени в сумме 83.48 руб.

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022г. по расчету за 2021 год в сумме 947 руб., начислены пени в сумме 7.10 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц (пени в сумме 6.51 руб.) в связи с: отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022г. по расчету за 2021 год в сумме 868 руб., начислены пени в сумме 69.51 руб.;

- по транспортному налогу (пени в сумме 26 016.11 руб.) в связи с:

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2017г. по расчету за 2016 год в сумме 17 832 руб., начислены пени в сумме 6775.74 руб.;

- отсутствие уплаты начислений по сроку 01.12.2017г. по расчету за 2014 год в сумме 17 832 руб., начислены пени в сумме 6775.74 руб.;

- отсутствие уплаты начислений по сроку 03.12.2018г. по расчету за 2017 год в сумме 17 832 руб., начислены пени в сумме 5150.20 руб.;

- отсутствие уплаты начислений по сроку 02.12.2019г. по расчету за 2018 год в сумме 17 832 руб., начислены пени в сумме 3542.65 руб.;

- отсутствие уплаты начислений по сроку 01.12.2020г. по расчету за 2019 год в сумме 17 832 руб., начислены пени в сумме 2409.71 руб.;

- отсутствие уплаты начислений по сроку 01.12.2021г. по расчету за 2020 год в сумме 17 832 руб., начислены пени в сумме 1228.33 руб.;

- отсутствие уплаты начислений по сроку 01.12.2022г. по расчету за 2021 год в сумме 17 832 руб., начислены пени в сумме 133.74 руб.

Учитывая, что недоимка по транспортному налогу за 2021 год составляет 17753 рублей судом подлежит снижению размер пеней, подлежащих взысканию, начисленный за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. до 133,15 рублей.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2022 – 31.12.2022

30

7,5

300

133,15

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012г. № 479-О-О). 

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае суд арбитражный суд обязан отказать в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

Пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Судом установлено, что в части недоимки по земельному налогу в размере 1 212 рублей за 2016 год; недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 17832 рублей, за 2016 год в размере 17832 рублей доказательств соблюдения налоговым органом досудебного порядке взыскания указанной задолженности, а также доказательств своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административным истцом не представлено и судом таких доказательств не установлено, при этом срок для соблюдения данного порядка и подачи заявления мировому судье о взыскании образовавшейся задолженности, истекли, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца о взыскании пеней, начисленных на указанные задолженности.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 12.03.2019г. по заявлению налогового органа по делу № 2а-551/2019 вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1212 рублей, пени в размере 03,94 рублей; по транспортному налогу за 2017 года в сумме 17832 рублей, пени в размере 57,95 рублей.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП Комсомольского района г. Тольятти 17.01.2020г. возбуждено исполнительное производство № 3914/20/63029-ИП.

13.11.2023 г. исполнительное производство № 3914/20/63029-ИП окончено судебным приставом-исполнителем на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

Как следует из постановления об окончании исполнительного производства от 13.11.2023 г., задолженность по исполнительному производству было погашена в период с 29.06.2023 г. по 02.11.2023 г. 

Также установлено, что мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 13.07.2020г. по заявлению налогового органа по делу № 2а-1522/2020 вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1212 рублей, пени в размере 18,28 рублей; по транспортному налогу за 2018 года в сумме 17832 рублей, пени размере 268,97 рублей.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП Комсомольского района г. Тольятти 09.07.2020г. возбуждено исполнительное производство № 86295/20/63029-ИП.

13.11.2023 г. исполнительное производство № 86295/20/63029-ИП окончено судебным приставом-исполнителем на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

Как следует из постановления об окончании исполнительного производства от 13.11.2023 г., задолженность по исполнительному производству погашалась в период с 29.06.2023 г. по 02.11.2023 г.

Также установлено, что мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 02.04.2021г. по заявлению налогового органа по делу № 2а-675/2021 вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 1 212 рублей, пени в размере 2,58 рублей; по транспортному налогу за 2019 года в сумме 17 832 рублей, пени в размере 37,89 рублей.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП Комсомольского района г. Тольятти 24.05.2021г. возбуждено исполнительное производство № 57135/21/63029-ИП.

13.11.2023 г. исполнительное производство № 57135/21/63029-ИП окончено судебным приставом-исполнителем на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

Как следует из постановления об окончании исполнительного производства от 13.11.2023 г., задолженность по исполнительному производству погашалась в период с 29.06.2023 г. по 02.11.2023 г.

Также установлено, что мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 19.05.2022г. по заявлению налогового органа по делу № 2а-1687/2022 вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 1 212 рублей, пени в размере 3,94 рублей; по транспортному налогу за 2019 года в сумме 17 832 рублей, пени в размере 57,95 рублей.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП Комсомольского района г. Тольятти 16.08.2022г. возбуждено исполнительное производство № 129281/22/63029-ИП.

13.11.2023 г. исполнительное производство № 129281/22/63029-ИП окончено судебным приставом-исполнителем на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

Как следует из постановления об окончании исполнительного производства от 13.11.2023 г., задолженность по исполнительному производству погашалась в период с 29.06.2023 г. по 02.11.2023 г. (л.д. 41-52).

В остальной части расчеты пеней по 31.12.2022 г. на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 12864,20 рублей судом проверены, признаны арифметически правильными и обоснованными.

Учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств соблюдения досудебного и судебного порядке взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1 212 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 17832 рублей, за 2016 год в размере 17832 рублей, входящих в отрицательное сальдо по ЕНС ответчика, а также не представлен расчет пеней за период с 29.06.2023 г. по 12.08.2023 г. с учетом поступивших в период с 29.06.2023 г. по 12.08.2023 г. от ответчика платежей, без которых проверить обоснованности начисления пеней не представляется возможным, суд приходит к выводу о необходимости принятия расчета пеней только за период с 01.01.2023 г. по 28.06.2023г., в период, когда отрицательное сальдо ответчика не менялось и составляло 95744 рубля. В связи с чем задолженность по пеням в период времени с 10.01.2023 г. по 28.06.2023 г. составила 4 069,12 рублей. 

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

10.01.2023 – 28.06.2023

170

7,5

300

4069,12

С учетом изложенного требования административного истца в части взыскания пеней, согласно проверенному судом расчету, подлежат снижению и частичному удовлетворению на сумму 16933,32 рублей (12864,20+4 069,12).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, проживающего по адресу: ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области недоимку:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 947 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 868 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 17753 рублей;

- пеням в размере 16933,32 рублей, а всего на общую сумму 36501,32 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 04 июля 2025 года.