УИД:22RS0065-01-2024-008078-31

Дело №2а-5878/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

26 декабря 2024 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Кузьменко М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу: за 2021 год в размере 21338,17 руб., за 2022 год в размере 24000 руб., пени в размере 34917,10 руб., в общей сумме 80255,27 руб.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчик являлся владельцем следующего транспортного средства: ***, 2006 г.в. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края от 01.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога составила: за 2021 год 24000 руб., остаток неоплаченной задолженности составляет 21338,17 руб., за 2022 год 24000 руб.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления, однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от 23.07.2023 №23842, направленное налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции. 

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 45584,01 руб., из них:

-транспортный налог с физических лиц - 45 061,81 руб.

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 185,82 руб.

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 336,38 руб.

Расчет пени до 01.01.2023 приложен к административному иску.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила - 148 490,79 руб.

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ приложена к материалам административного искового заявления.

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика по состоянию на 10.12.2023 сумма пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составила 68504,04 руб.

Таким образом, по состоянию на 11.12.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) общее сальдо расчетов по пене составило 68504,04 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 68504,04 (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 16224,79 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 52279,25 руб.

С учетом частичного погашения, на сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по пени в размере 34917,10 руб

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа.

23.01.2024 мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-212/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего 06.02.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании от 03.10.2024 возражал против удовлетворения требований, указывая, что продал спорное транспортное средство на основании договора купли-продажи от 21.01.2014, представил письменные возражения с дополнениями, в настоящее судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Заинтересованное лицо не явилось, извещено надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч.2,4 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела №2а-212/2024 мирового судьи судебного участка №1 Индустриального района г.Барнаула, инспекция обратилась с заявлением 18.01.2024, при этом срок исполнения по требованию №23842 составлял до 16.11.2023, следовательно, сроки обращения после направления требования соблюдены.

Судебный приказ был отменен 06.02.2024, инспекция обратилась в суд с административным иском 05.08.2024, следовательно, срок обращения после отмены судебного приказа также не пропущен.

Согласно абз.1, 2 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом, согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается ответом УМВД России по г.Барнаулу ответчик являлся собственником транспортного средства: ФИО2, 2006 г.в. дата регистрации права 12.10.2007, дата утраты права 12.10.2023.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: от 01.09.2022 №16353390 об уплате в том числе транспортного налога за 2021 год в размере 24000 руб., от 05.08.2023 №101595909 об уплате в том числе транспортного налога за 2022 год в размере 24000 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлены требования от 23.07.2023 №23842 об уплате задолженности по транспортному налогу в общей сумме 56753,99 руб. и пени в размере 50798,08 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023, сумма требований превысила 10000 руб. 

Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем. Уведомления и требования направлены в установленные законом сроки.

Доводы ФИО1 об отчуждении спорного транспортного средства на основании договора купли-продажи от 21.01.2014 не являются основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты задолженности по транспортному налогу и пени за заявленный период, принимая во внимание, что в сведениях ГИБДД дата утраты права собственности ответчика на указанное транспортное средства отражена 12.10.2023, то есть в спорный период ответчик был собственником автомобиля. 

При этом суд отмечает, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Аналогичный ответ дан ФИО1 МИФНС России №14 от 17.01.2023.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункта 1 части 9 настоящей статьи с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу приведенных норм в требование №23842 по состоянию на 23.07.2023 могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.

Таким образом, срок выставления требований по транспортному налогу за 2021 год соблюден.

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- ***, 2006 г.в. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: 240 л/с (мощность двигателя) х 100 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 24000 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 21338,17 руб. (остаток непогашенной задолженности) подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- *** ***, 2006 г.в. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: 240 л/с (мощность двигателя) х 100 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 24000 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 24000 подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Согласно материалам делам в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 45584,01 руб., из них:

-транспортный налог с физических лиц - 45 061,81 руб.

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 185,82 руб.

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 336,38 руб.

Из ответа на запрос суда от 25.12.2024 следует, что по состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность налогоплательщика составляла: налог -148490,79 руб., пеня 45584,01 руб. Всего в сумме: 194074,80 руб.

Налог -148490,79 руб.:

-транспортный налог 2016 год - 24000 руб.

-транспортный налог 2017 год - 24000 руб.

-транспортный налог 2018 год - 24000 руб.

-транспортный налог 2020 год - 24000 руб.

-транспортный налог 2021 год - 24000 руб.

-транспортный налог 2014 год - 27625 руб.

-транспортный налог - 24000 руб. доначислено по решению суда.

-налог на имущество физических лиц 2018 год -135 руб. 

-налог на имущество физических лиц 2017 год-130 руб.

-налог на имущество физических лиц 2016 год - 72 руб.

-земельный налог физических лиц 2016 год-164 руб.

-земельный налог физических лиц 2017 год - 164 руб.

-земельный налог физических лиц 2018 год -164 руб.

-земельный налог физических лиц 2014 год - 36,79 руб.

С учетом имеющейся переплаты сальдо для начисления пени составило 166098,63 руб.

Из ответа на запрос суда от 20.12.2024 следует, что в отношении задолженности по налогам за 2014 год мировым судьей вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа от 20.03.2016.

Задолженность по налогам за 2016 год взыскана судебным приказом от 25.06.2020, возбуждено ИП от 04.02.2021 №12968/21/22022-ИП, задолженность оплачена в условиях ЕНС в 2023 году.

В отношении задолженности по налогам за 2017 год мировым судьей вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа от 28.11.2019 №9а-408/2019, задолженность погашена в условиях ЕНС.

В отношении задолженности по налогам за 2018 год мировым судьей выдан судебный приказа от 22.06.2020 №2а-1457/2020, который отменен определением мирового судьи от 23.07.2020.

В отношении задолженности по налогам за 2020 год мировым судьей выдан судебный приказа от 17.06.2022 №2а-1323/2022, который направлен на исполнение - ИП от 01.11.2022 №252632/22/22022-ИП. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год списана по решению в соответствии со ст.59 НК РФ.

Таким образом, задолженность по недоимкам за 2014 год, за 2016 год, за 2017 год, за 2020 год и пени на указанные недоимки включены инспекцией в требование от 23.07.2023 №23842 с нарушением установленных для ее взыскания сроков, учитывая отказы мирового судьи в выдаче судебных приказов, отсутствие доказательств принятия своевременных мер ко взысканию недоимок, пеня по которым начислена, а также недоимки частично списаны налоговым органом как безнадежные к взысканию, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения иска о взыскании пени, начисленной по указанным налогам. 

Следовательно, из отрицательного сальдо подлежат исключению судом суммы налогов за 2014 год, за 2016 год, за 2017 год, за 2020 год ввиду непринятия своевременных мер взыскания налоговым органом.

Судом установлено, что инспекцией за период до 01.01.2023 не пропущен срок для взыскания пени в размере 180 руб. согласно КРСБ, начисленной за неуплату транспортного налога за 2021 год, в связи с чем в данной части требования истца подлежат удовлетворению судом, вместе с тем в остальной части суд отказывает в иске о взыскании пени за данный период.

В связи с чем суд также считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, следовательно, на недоимку 24000 руб. (транспортный налог за 2021 год) подлежит начислению пеня с учетом сумм уменьшения согласно расчету общего счета ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 24.01.2023:

24000*7,5%*1/300*24 дня =144 руб.

За период с 24.01.2023 по 25.01.2023:

24000*7,5%*1/300*1 день = 6 руб.

За период с 26.01.2023 по 07.02.2023:

18457,83*7,5%*1/300*13 дней = 59,99 руб.

За период с 08.02.2023 по 20.02.2023:

12233,07*7,5%*1/300*13 дней = 39,76 руб.

За период с 21.02.2023 по 06.03.2023:

6190,30*7,5%*1/300*14 дней = 21,67 руб.

За период с 07.03.2023 по 21.03.2023:

194,53*7,5%*1/300*15 дней = 0,73 руб.

За период с 22.03.2023 по 12.04.2023:

168,76*7,5%*1/300*22 дня = 0,93 руб.

В период с 13.04.2023 по 14.04.2023 от налогоплательщика поступило 25795,86 руб., что привело к погашению недоимки, в связи с чем суд не усматривает оснований производить расчет пени за период с 13.04.2023 до 11.12.2023 ввиду погашения недоимки, на которую производилось начисление пени, в связи с чем в данной части суд отказывает в иске.

Итого за период с 01.01.2023 по 12.04.2023 пеня составит 273,08 руб.

Принимая во внимание подлежащую взысканию до 31.12.2022 пеню общая сумма пени на 12.04.2023 составит: 180 руб. + 273,08 =453,08 руб.

В силу положений ст.62 КАС РФ, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ). 

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично, суд удовлетворяет требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 21338,17 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 24000 руб., а также пени в размере 453,08 руб. и отказывает во взыскании пени в сумме 34464,02 руб. 

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 1487,85 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 21338,17 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 24000 руб., пени в размере 453,08 руб., в общей сумме 45791,26 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 1487,85 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 17.01.2025