Дело __

__

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2025 года г. Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска

в составе:

Председательствующего судьи Павлючик И.В.,

При секретаре О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к Х. о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Х. о взыскании пени, указав, что Х. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ Новосибирской области, является плательщиком налога транспортного налога, налога на имущество.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортное средство: Тойота Виндом г/н 

<

***>, дата регистрации 02.03.2010 г.

Указанное транспортное средство признается в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения. 

Управлением Росреестра по НСО зарегистрировано право собственности налогоплательщика на:

- комнату, 17,70 кв.м, расположенную по адресу г. Новосибирск, ..., кадастровый __; дата регистрации 01.07.2014 г.;

- комнату, 28,30 кв.м, расположенную по адресу г. Новосибирск, ..., кадастровый __; дата регистрации 28.02.2006.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой были направлены налоговые уведомления __ от 12.10.2017 за 2016 с суммой к уплате транспортного налога - 6450,00 руб., __ от 01.09.2022 за 2021 с суммой к уплате транспортного налога - 6450,00 руб., __ от 31.07.2023 за 2022 с суммой к уплате транспортного налога в размере 8063,00 руб. 

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ, с января 2023 вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено: требование __ по состоянию на 23.07.2023г. об уплате налога в срок до 11.09.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением __ от 14.12.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, на основании которого 22.01.2024 мировым судьей 5 судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ __ Определением мирового судьи от 03.06.2024 указанный судебный приказ отменен.

На дату формирования искового заявления налогоплательщиком самостоятельно погашена задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2021, частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2022 и налогу на имущество за 2022. 

С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с Х. в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области задолженность по транспортному налогу за 2022 в размере 6 399, 80 рублей, налогу на имущество за 2022 в размере 50,20 руб., пени в размере 2 766, 78 руб.

В ходе рассмотрения дела, административный истец уточнила исковые требования (л.д. 140), указав, что с учетом поступивших в бюджетную систему РФ уплаченных (взысканных) денежных средств, учтенных в ЕНС и зачтенных в налоговые обязанности с соблюдением последовательности в соответствии со ст. 45 НК РФ, по состоянию на 20.02.2025 у Х. задолженность по судебному приказу от 22.01.2024 __ составляет 2766,78 руб. Задолженность по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС составила 5 017,88 руб. За период с 01.01.2023 по 14.12.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислены пени в размере 803,55 руб. С 01.01.2023 пени начисляются на все отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 1944,18 руб. 27.01.2023 поступил ЕНП в сумме 6450, 00 руб., из них 02.02.2023 сумма 1100,47 руб. зачтена в счет погашения задолженности по пени. Размер задолженности по пени составил 2766,78 руб. исходя из следующего расчета: 5 017,88 руб. (размер пени до 01.01.2023) +803,55 руб. (размер пени с 01.01.2023 по 14.12.2023) – 1944,18 руб. – 1 110,47 руб. 

С учетом уточнения исковых требований административный истец просит суд взыскать с Х. в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области пени в сумме 2766,78 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.153).

В судебном заседании административный ответчик Х. не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.154-155 ШПИ __), просила о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 125), представила возражения на иск (л.д. 126-127), указав, что согласно справке о наличии отрицательного сальдо ЕНС от 22.01.2025, отрицательное сальдо составляет 11084,56 руб., что гораздо ниже исковых требований. Свои обязанности как налогоплательщика ответчик исполняла надлежащим образом. Оплату налогов с 2016 по 2023 производила своевременно и в полном объеме согласно налоговым уведомлениям. Просила применить срок исковой давности, в удовлетворении иска отказать.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к Х. о взыскании задолженности по пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ (здесь и далее в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов.

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком Х. (л.д. 93-96):

- комната, 17,70 кв.м, расположенную по адресу г. Новосибирск, ..., кадастровый __; дата регистрации 01.07.2014 г.;

- комната, 28,30 кв.м, расположенную по адресу г. Новосибирск, ..., кадастровый __; дата регистрации 28.02.2006.

За налогоплательщиком Х. зарегистрировано право собственности на транспортное средство: Тойота Виндом г/н 

<

***>, дата регистрации 02.03.2010 г. (л.д. 92).

Указанное недвижимое имущество и транспортное средство признаются в соответствии со ст. ст. 358, 401 НК РФ объектами налогообложения.

Административному ответчику исчислен налог на имущество, транспортный налог за 2022 и сформировано налоговое уведомление __ от 01.09.2022 за 2022 с суммой к уплате транспортного налога -6450,00 руб., налога на имущество в размере 214,00 руб., которое направлено налогоплательщику почтой (л.д. 14).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года __ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4).

Х. в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, выставлено требование по состоянию на 23 июля 2023 года __ об уплате транспортного налога в размере 6 450,00 руб. пени в сумме 4 270,52 руб. со сроком исполнения требования до 11 сентября 2023 года (л. __). 

Требование направлено налоговым органом в адрес Х., по средствам личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотом, и получено адресатом (л.д. 13).

В связи с неисполнением требования в установленный срок, налоговым органом в порядке статей 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) принято решение от 12 декабря 2023 года __ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (л. __).

По общему правилу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой в добровольном порядке вышеуказанной задолженности налоговым органом составлено заявление __ от 14 декабря 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании с Х. задолженности за период с 2016 по 2022 за счет имущества физического лица в размере 17 514, 78 руб., по налогам 14 748, 00руюл., пени в размере 2 766,78 руб. (л.д. 61-64), которое направлено мировому судье 5 судебного участка Заельцовского судебного района города Новосибирска. 

Мировым судьей 22 января 2024 года вынесен судебный приказ № 2а__, который был отменен определением суда от 03 июня 2024 года в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 79,89).

05 ноября 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д. 4-6).

Однако обязательство по погашению задолженности перед бюджетом по налогам административным ответчиком не исполнено в установленный срок. Обязательство по уплате налогов за 2022 исполнено налогоплательщиком 27.01.2023 и 25.01.2024 соответственно, что подтверждается кассовыми чеками от 25.01.2024 на сумму 8 063 руб. (л.д. 48), платежным поручением от 27.01.2023 на сумму 6450 руб. (л.д. 56), что подтверждает факт несвоевременной уплаты налогов. 

В соответствии п. 1 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Задолженность по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС составила 5 017,88 руб.

За период с 01.01.2023 по 14.12.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислены пени в размере 803,55 руб. 

С 01.01.2023 пени начисляются на все отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 1944,18 руб. 27.01.2023 поступил ЕНП в сумме 6450, 00 руб., из них 02.02.2023 сумма 1100,47 руб. зачтена в счет погашения задолженности по пени. Размер задолженности по пени составил 2766,78 руб. исходя из следующего расчета: 5 017,88 руб. (размер пени до 01.01.2023) +803,55 руб. (размер пени с 01.01.2023 по 14.12.2023) – 1944,18 руб. – 1 110,47 руб. 

Подробный расчет пени, как и основания ее возникновения, приведены налоговым органом в расчете сумм пени, указанном в ответе на запрос, представленных налоговым органом в ходе рассмотрения настоящего административного дела (л.д. 144-145), расчете сумм пени, включенной в заявлении о вынесении судебного приказа __ от 14.12.2023 (л.д. 147). Расчет пени соответствует положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований не согласиться с расчетом задолженности по пени судом не установлено.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налогов, пени, расчет является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, что подтверждается представленными ответчиком платежными документами об уплате налогов в бюджет. 

При этом судом принято во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности и направлению требования о погашении задолженности.

Сведений об оплате задолженности в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах с Х. в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области подлежит взысканию пени в размере 2 766 (две тысячи семьсот шестьдесят шесть ) руб. 78 коп. 

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст. 333.19 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области, удовлетворить.

Взыскать с Х., xx.xx.xxxx г.р., уроженки г. ... паспорт серии __ в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области пени в размере 2 766 (две тысячи семьсот шестьдесят шесть ) руб. 78 коп. 

__ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Новосибирский областной суд в течение одного месяца, через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Решение изготовлено в окончательной форме: 23.06.2025

Судья подпись И. В. Павлючик

Подлинное решение находится в материалах административного дела __ в Заельцовском районном суде г. Новосибирска