Дело № 33а-68/2026 (33а-6770/2025);

в суде первой инстанции дело № 2а-1450/2025;

УИД 27RS0005-01-2025-001188-07

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:

председательствующего Хасановой Н.В.,

судей: Чуешковой В.В., Зыковой М.В.,

при секретаре: Агаповой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 16 января 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика - ФИО1 на решение Краснофлотского районного суда г. Хабаровска от 15 сентября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Чуешковой В.В., пояснения представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, представителя административного истца - ФИО3, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что согласно справке о доходах физического лица, представленной в налоговый орган агентом по налогу на доходы физических лиц АО «Тинькофф банк», в 2023 ФИО1 получен доход, с которого не удержана сумма налога на доходы физических лиц, сумма налога, подлежащая уплате, составила 7 010 руб. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство Nissan-Tiida, г.р.з. №, 2004 года выпуска. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика ФИО1 исчислены налог на доходы физических лиц за 2023 год, транспортный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год, сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 11.07.2024г. № 147936019. На основании имеющейся задолженности, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 287564 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 г. на сумму 13 425,50 руб., в том числе: 4 796 руб. – транспортный налог с физических лиц; 6 982 руб. – налог на имущество физических лиц; 250 руб. – штраф по ст. 119 НК РФ; 1 397,50 руб. – пени. 13.11.2023г. в адрес ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от 10.11.2023г. № 20179 о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено. Управление обращалось с заявлением от 11.12.2023г. № 7375 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам к мировому судье. 08.02.2024г. вынесен судебный приказ № 2а-770/2024, отмененный 22.03.2024г. После вынесения судом определения об отмене судебного приказа № 2а-770/2024 Управление обратилось в Краснофлотский районный суд г. Хабаровска с административным иском от 25.07.2024г. № 47-19/050799 (дело № 2а-2154/2024). Решением суда исковые требования Управления удовлетворены, судебный акт вступил в законную силу. Также 07.02.2025г. Управление обратилось к мировому судье с заявлением от 09.01.2025г. № 641 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 14 741,66 руб. 07.02.2025г. мировым судьей судебного участка № 21 судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № 2а-273/2025. В связи с поступившими 14.03.2025г. возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 28.03.2025г. судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просил суд:

«взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7 010 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 501 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 308 руб., пени в размере 3 922,66 руб.».

Определением суда от 15.09.2025г. принят отказ административного истца от требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7 010 руб., производство по делу в данной части прекращено.

Решением Краснофлотского районного суда г. Хабаровска от 15.09.2025г. административные исковые требования УФНС по Хабаровскому краю удовлетворены.

Суд решил: «Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженности:

по налогу на имущество физических лиц за 2023год в размере 2 501 руб. 00 коп.,

по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 308 руб. 00 коп.,

пени в размере 3 922 руб. 66 коп., а всего взыскать 7731 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп».»

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 решение суда первой инстанции просит отменить, как незаконное, принять по делу новое решение - о взыскании в пользу административного истца пени в размере 1 155, 22 руб. Полагает, что выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела и неправильно применены нормы материального права, не учтено, что решением Краснофлотского районного суда г. Хабаровска по делу № 2а-208/2025 от 11.02.2025г. по иску УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2019 год. Утверждение суда о зачислении уплаченной суммы в размере 3 809 рублей в административном порядке на ранее возникшие недоимки за транспортный налог и за налог на имущество физических лиц за 2019 год – 1 698, 13 руб. и 2 077,877 руб., не соответствует фактическим обстоятельствам. Внесенный 12.04.2025г. платеж в размере 3 809 рублей, как сумма налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год, засчитывается за 2023 год, следовательно, указанные налоги являются уплаченными.

Согласно письменным возражениям на апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1, представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, как законное и обоснованное, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 апелляционную жалобу подержал по приведенным в ней основаниям, просил решение суда первой инстанции отменить, жалобу - удовлетворить.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца - УФНС России по Хабаровскому краю ФИО3 письменные возражения на апелляционную жалобу поддержала по приведенным в них доводам. Дополнительно указала, что доводы апеллянта были проверены судом первой инстанции. Просила оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд апелляционной инстанции не явилась, об отложении слушания дела не ходатайствовала.

На основании изложенного и в соответствии со статьями 150, 226, 306, 307 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда рассмотрела настоящее дело в отсутствие неявившегося лица.

Заслушав в судебном заседании суда апелляционной инстанции пояснения представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, представителя административного истца – УФНС России по Хабаровскому краю ФИО3, проверив материалы административного дела и предоставленные дополнительно в суд апелляционной инстанции документы, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на неё, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии с частями 2, 4 статьи 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права, если это нарушение или неправильное применение привело к принятию неправильного решения.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы с административным делом судебная коллегия приходит к выводу, что такого рода нарушения судом первой инстанции не допущены.

Согласно части 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации закреплено, что решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Так, обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также частью 1 статьи 3, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Пункт 1 статьи 70 НК РФ предусматривает, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствие с пунктом 2 статьи 70 НК РФ, в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Абзацем 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (часть 2 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые с 01.01.2023 вводят институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 указанной статьи).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ, пункту 2 статьи 1, пункту 1 статьи 5 Федерального закона № 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1, пунктом 4 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно абзацу 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абз. 2 п. 4 ст. 52 НК РФ).

На основании положений п.1 ст.69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

В соответствии ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании п.2 ст.11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 названной статьи).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика.

В период с 24.10.2008г. по настоящее время ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>

В период с 09.09.2014г. года по настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства NISSAN-TIIDA государственный регистрационный знак №, год выпуска – 2004.

11.07.2024г. в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 147936019 об оплате не позднее 02.12.2024г. транспортного налога в размере 1 308 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 501 руб., а также налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом (л.д. 12).

Согласно представленному скриншоту с сайта nalog.ru, данное налоговое уведомление получено налогоплательщиком 10.09.2024г. (л.д.13).

Обязанность по уплате обязательных налоговых платежей ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки исполнена не была.

28.07.2023г. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика получено требование № 287564 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023г. в размере 13 425,50 руб., из которых: 4 796 руб. – по транспортному налогу; 6 982 руб. – по налогу на имущество физических лиц; 1 397,50 руб. – пени; 250 руб. – штраф. Установлен срок погашения задолженности – до 28.08.2023 (л.д. 14-15).

10.11.2023г. налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № 20179 о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в размере 13 991,51 руб., в соответствии с требованием об уплате задолженности от 07.07.2023г. № 287564. (л.д. 16).

Решение направлено налогоплательщику 13.11.2023г. заказным письмом, что следует из списка (реестра) внутренних почтовых отправлений (л.д. 17-20). Решение исполнено не было.

На дату конвертации (перехода) в ЕНС, 02.01.2023г., у ФИО1 сальдо по пене являлось отрицательным и составляло 843,27 руб.

По состоянию на дату формирования требования об уплате задолженности № 27564 от 07.07.2023г. начислена сумма пени в размере 554,23 руб., всего размер пени составлял 1397,50 руб.

09.01.2025г. УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с заявлением № 641 о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 22 судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 14 741,66 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7 010 руб. налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 2 501 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 1 308 руб., пени в размере 3 922,66 руб., сложившейся за период 2023-2024 гг.

07.02.2025г. Определением судебного участка № 21 судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № 2а-273/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год по уплате налогов и сборов на общую сумму в размере 14 741, 66 руб., государственной пошлины в доход государства в размере 2 000 рублей.

28.03.2025г. Определением судебного участка № 21 судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» указанный судебный приказ отменен на основании письменных возражений ФИО1

Решением Краснофлотского районного суда г. Хабаровска от 11.02.2025г. по делу № 2а-208/2025 (№ 2а-2154/2024), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от 06.08.2025г., административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени удовлетворены.

Суд решил: «Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 2134 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 2347 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 2501 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 2501 руб.

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1744 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1744 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1308 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1308 руб. 00 коп.;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год в размере 250 руб.,

- пени в общей сумме 2165 руб. 28 коп., а всего взыскать 18002 руб. 28 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп».»

Согласно представленным административным ответчиком платежным документам, 10.01.2025г. ФИО1 была произведена оплата в размере 3 809 руб. (л.д. 65), 12.04.2025г. - в размере 7 010 руб. (л.д. 64).

Согласно детализации отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 09.01.2025г. (л.д.22-23), у ФИО1 имелась задолженность по: транспортному налогу за 2023 г. (срок уплаты – 02.12.2024г.) 1 308 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год (срок уплаты – 02.12.2024г.) – 2 501 руб., НДФЛ за 2023 год (срок уплаты – 02.12.2024г.) – 7 010 руб.; транспортному налогу за 2022 год (срок уплаты – 01.12.2023г.) – 1 308 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год (срок уплаты – 01.12.2023г.) – 2 501 руб., НДФЛ за 2022 год (срок уплаты – 01.12.2023г.) – 33 руб.; транспортному налогу за 2020 год (срок уплаты – 01.12.2021г.) – 1 744 руб., транспортному налогу за 2019 год (срок уплаты – 01.12.2020г.) – 1 744 руб., транспортному налогу за 2021 год (срок уплаты – 01.12.2022г.) – 1308 руб., штрафу (срок уплаты – 07.02.2022г.) – 250 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год (срок уплаты – 01.12.2021г.) – 2 347 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты – 01.12.2020г.) – 2 134 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты – 01.12.2022г.) – 2 501 руб.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, поступившие в качестве единого налогового платежа (ЕНП) денежные средства в размере 10 819 руб., в соответствии с установленной ч. 8 ст. 45 НК РФ последовательностью, были распределены на НДФЛ за 2022 год в размере 33 руб., НДФЛ за 2023 год в размере 7 010 руб., 3 776 рублей распределены на ранее возникшие недоимки по иным налогам (пп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ), то есть на транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год – 1 698,13 руб. и 2 077,877 руб., соответственно.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, оценив доказательства по правилам, установленным статьей 84 КАС РФ, руководствуясь положениями законодательства, применяемого в спорных правоотношениях, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении заявленных УФНС России по Хабаровскому краю требований в полном объеме и о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Вопреки доводам апеллянта, судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они обоснованы и мотивированы в обжалуемом решении, согласуются с установленными по делу обстоятельствами и основаны на нормах действующего законодательства.

Согласно ответу ОСП по Краснофлотскому району г. Хабаровска от 13.01.2026г. на запрос суда апелляционной инстанции, в ОСП по Краснофлотскому району г. Хабаровска исполнительные производства о взыскании налогов, пени в отношении должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., на принудительном исполнении отсутствует.

Согласно запросу суда апелляционной инстанции, УФНС России по Хабаровскому краю 25.12.2025г. предоставлен подробный расчет задолженности по спорным налогам:

Так поступивший ЕНП в сумме 3 809 руб. от 10.01.2025г. распределен:

в сумме 3 776 руб. на уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7 010 руб. (остаток непогашенной задолженности составил 3 234 руб.);

в сумме 33 руб. на уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 33 руб. (задолженность полностью погашена).

Поступивший ЕНП в сумме 7 731,66 руб. от 22.04.2025г. распределен:

56,13 руб. на уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 134 руб. (задолженность погашена полностью);

45,87 руб. на уплату задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 744 руб. (задолженность погашена полностью);

2 347 руб. на уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 347 руб. (задолженность погашена полностью);

1 744 руб. на уплату задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 744 руб. (задолженность погашена полностью);

2 323,49 руб. на уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 501 руб. (остаток непогашенной задолженности 177,51 руб.);

1 215,17 руб. на уплату задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 308 руб. (остаток непогашенной задолженности составляет 92,83 руб.).

Задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды 2019 - 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019 - 2021 годы обеспечена взысканием по решению от 11.02.2025г. Краснофлотского районного суда г. Хабаровска по делу № 2а-2154/2024.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7 010 руб. взыскана обжалуемым решением Краснофлотского районного суда г. Хабаровска от 15.09.2025г. по делу № 2а-1450/2025.

Согласно расчетам пени, предоставленным налоговым органом в материалы дела, отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) ФИО1 12.12.2023г. составляло по пене - 2 173,09 руб., по налогам - 15 620 руб., в том числе:

по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 744 руб.,

по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 744 руб.,

по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 308 руб.,

по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 308 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 347 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 134 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 501 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 501 руб.,

по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 33 рубля.

02.05.2024г. начислен налог на профессиональный доход за отчетный период март 2024 в размере 195 руб., отрицательное сальдо ЕНС составило по пени – 3 353,44 руб., по налогам - 15 815 рублей.

11.07.2024г уплачен (на конкретный КБК налога НПД) налог на профессиональный доход за отчетный период март 2024 года в размере 195 руб., отрицательное сальдо ЕНС составило по пени - 3 952,20 руб., по налогам - 15 620 руб.

28.08.2024г. начислен налог на профессиональный доход за отчетный период июль 2024 года в размере 450 руб., отрицательное сальдо ЕНС составило по пени – 4 376,02 руб., по налогам - 16 070 руб.

30.09.2024г. начислен налог на профессиональный доход за отчетный период август 2024 года в размере 450 руб., отрицательное сальдо ЕНС составило по пени - 4 702,25 руб., по налогам - 16 520 руб.

06.11.2024г. уплачен (на конкретный КБК налога НПД) налог на профессиональный доход за июль 2024, август 2024 года в размере 900 руб. отрицательное сальдо ЕНС составило по пени - 5 111,31 руб., по налогам - 15 620 руб.

02.12.2024 начислен транспортный налог за 2023 год в размере 1308 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 501 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год 7 010 руб., отрицательное сальдо ЕНС составило по пени - 5 384,66 руб., по налогам - 26 439 руб.

09.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС составило по пени - 6 087,94 руб., по налогам - 26 439 рублей.

Расчеты начисленных налогов за объекты налогообложения и пени проверены судом, признаны правильными. Приложенный к апелляционной жалобе расчет пени апеллянта судебной коллегией не принимается, как не верный, произведенный с нарушением норм действующего законодательства.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что перечисленными налогоплательщиком платежами от 10.01.2025г., 12.04.2025г., из числа заявленных в настоящем административном иске требований о взыскании задолженности, была оплачена только лишь недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, от требований о взыскании которой административный истец в порядке, определенном ст. 46 КАС РФ, отказался. Оставшаяся заявленная задолженность по транспортному налогу за 2023 год и налогу на имущество физических лиц за 2023 год по настоящее время является неоплаченной и не обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании недоимок по налогам являются обоснованными и подлежащим удовлетворению.

Вопреки доводам административного ответчика о некорректности исчисления размера и периода начисления пени, как указано выше, пени в размере 3 922,66 руб. образовалась исходя из совокупной общей задолженности по налогам, учтенной на едином налоговом счете (ЕНС), в том числе и ранее обеспеченной принятыми мерами взыскания, а не исключительно по недоимкам по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц за 2023 год. Произведенный налоговым органом расчет пени соответствует нормам налогового законодательства.

Процедура направления налоговых уведомлений, требования, а также сроки обращения в суд с заявлением, налоговым органом в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ соблюдены.

На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о том, что судом первой инстанции правильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, все представленные доказательства оценены по правилам статьи 84 КАС РФ, выводы суда первой инстанции соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права не допущено.

Доводы апеллянта о том, что предметом рассмотрения настоящего дела является задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, задолженность по транспортному налогу за 2019 год, также не состоятельны, поскольку предметом обжалуемого судебного акта является задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 501 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 308 руб., пеня в размере 3 922, 66 рубля.

Довод апеллянта о том, что 28.08.2025г. налоговым органом списаны денежные средства по поручению ФНС по несуществующему решению, судебной коллегией отклоняется, как не состоятельный и не имеющий правового значения для рассмотрения данного спора.

Иные доводы апелляционной жалобы, которые подробно рассмотрены судом первой инстанции и им дана надлежащая правовая оценка, судебной коллегией также отклоняются, как основанные на неверном толковании норм действующего законодательства и не нашедшие своего подтверждения в материалах административного дела. Кроме того, они направлены на переоценку исследованных судом доказательств и выводов суда, не содержат указаний на новые, имеющие значение для дела, обстоятельства, не исследованные судом первой инстанции.

Несогласие апеллянта с выводами суда, иная оценка фактических обстоятельств дела и иное толкование положений закона не означают, что при рассмотрении дела допущена судебная ошибка и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм права.

Позиция ФИО1 по испрашиваемой УФНС России по Хабаровскому краю задолженности не может быть принята, поскольку порядок реализации рассматриваемых прав и обязанностей установлен приведенными ранее положениями закона и налогоплательщик не может воспользоваться таковым исключительно по собственному усмотрению и удобным ему образом независимо от требований закона.

Предоставленные административным ответчиком в суд апелляционной инстанции скриншоты личного кабинета банка, платежные поручения, ответы УФНС России по Хабаровскому краю от 20.05.2025г, от 07.10.2025г., от 23.10.2025г., не свидетельствуют о допущенных судом первой инстанции ошибках, а потому судебной коллегией не могут быть приняты во внимание.

Принципы состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда, предусмотренные пунктом 7 статьи 6 КАС РФ, судом первой инстанции не были нарушены, что подтверждается материалами дела, в том числе протоколом судебного заседания, аудиозаписью хода судебного разбирательства.

В связи с чем, оснований для отмены или изменения правильного по существу решения суда, в том числе безусловных, предусмотренных частью 1 статьи 310 КАС РФ, судебной коллегий не установлено.

Руководствуясь статьями 309 – 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Краснофлотского районного суда г. Хабаровска от 15 сентября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи: