УИД 24RS 0038-02-2023-000423-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации13 февраля 2024 года п. Нижняя Пойма

Нижнеингашский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Никифоровой Л.А., при секретаре Гусаровой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-51/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю ФИО2 (по доверенности) обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 недоимку за 2021 год и пеню по транспортному налогу в сумме 16636,00 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 12,00 руб., земельному налогу с физических лиц в сумме 110,00 руб., штрафа за налоговые правонарушения в сумме 2000,00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 40074,12 руб., на общую сумму 58832 руб. 12 коп.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС РФ № 8 по Красноярскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Последний является плательщиком транспортного налога, который имеет в собственности: автомобиль грузовой ЗИЛ 131, гос.номер №, год выпуска 1975, дата регистрации владения 18.02.2004г., автомобиль грузовой КАМА34310, гос.номер №, год выпуска 1984, дата регистрации владения 22.06.2005г., автомобиль грузовой ЗИЛ 130, гос.номер №, дата регистрации владения 29.03.2011г., дата прекращения владения 07.03.2021г., автомобиль грузовой ЗИЛММ34502, гос.номер №, дата регистрации владения 20.07.2013г., дата прекращения владения 07.03.2021г., самоходная машина МТЗ-82, гос.№, год выпуска 1992, дата регистрации владения 17.12.2007г., самоходная машина ТДТ-55А, гос.№, год выпуска 1993, дата регистрации владения 17.12.2007г. Налоговые ставки на транспортные средства установлены ст. 2 Закона. Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков – физических лиц установлен ст. 363 НК РФ. Налогоплательщику направлено уведомление № 31003167 от 01.09.2022 года об уплате налога. Сумма налога ко взысканию за 2021 год составила 16636 рублей. 

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. Ответчик в период 2021 г. имел в собственности земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1593, дата регистрации права 09.03.2021г., кадастровая стоимость 263418,48 руб. Согласно ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков – физических лиц установлен ст. 397 НК РФ. Сумма земельного налога за 2021 год составила 110 рублей. В адрес ФИО1 направлено уведомление № 31003167 от 01.09.2022 года об уплате налога. 

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Ответчик в период 2021 г. имел в собственности гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 21,7, дата регистрации права 09.03.2021г., кадастровая стоимость 166348,73 руб. В соответствии с п. 5 ст.54 НК РФ исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года. Срок уплаты налога на имущество для налогоплательщиков – физических лиц установлен статьей 409 НК РФ. Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 12,00 руб. В адрес ФИО1 направлено уведомление № 31003167 от 01.09.2022 года об уплате налога. 

Кроме того, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 Налогового кодекса РФ, решением № 623 от 03.06.2022 года, вступившим в законную силу, ФИО1 было назначено налоговое наказание в виде штрафа в размере 1000,00 руб., поскольку последний не прибыл по повестке в налоговую инспекцию для допроса в качестве свидетеля в связи с проведением мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Р-СНАБ», а также по ч. 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ, решением № 153 от 01.02.2022 года, вступившим в законную силу, ФИО1 было назначено налоговое наказание в виде штрафа в размере 1000,00 руб., поскольку последний не предоставил в установленный срок налоговому органу сведения о налогоплательщике. 

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57,75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. По состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 58532 руб. 12 коп., в т.ч. налог – 16758 руб. 00 коп., пени – 40074 руб. 12 коп., штрафы – 2000 руб. 00 коп. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере 110 руб. 0 коп. за 2021 год; - налог на имущество физических лиц в размере 12 руб. 0 коп. за 2021 год; - неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2000 руб. 00 коп., - пени в размере 40074 руб. 12 коп., - транспортный налог в размере 16636 руб. 00 коп. за 2021 год.

Пеня в размере 40074,12 руб., начислена на совокупную задолженность в сумме 208018,21 руб. (т.е. взысканные налоги судебными приказами № 02а-0089/141/2021 от 14.05.2021, №2а-278/141/2021 от 11.08.2021, № 02А-100/141/2022 от 22.03.2022, а так же транспортный налога 2021, земельный налог за 2021, налог на имущество физических лиц за 2021), в том числе, которая обеспечена мерами взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, ст. 48 Налогового кодекса РФ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Определением мирового судьи судебного участка № 141 в Нижнеингашском районе от 19.09.2023 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. До настоящего времени задолженность по налогам, пени не уплачена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением; просят рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причинах неявки суд не уведомил; об отложении судебного заседания не просил.

Учитывая предпринятые судом меры для надлежащего извещения административного ответчика о дате и времени судебного заседания, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено при имеющейся явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается действующим законодательством РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты. 

Транспортный налог на территории Красноярского края введен Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676"О транспортном налоге".

В силу ст. ст. 360, 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Налогового Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. 

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. 

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 405 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. 

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 82 НК РФ, налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом. Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел, следственные органы и органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

В соответствии со ст. 90 НК РФ, в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случаях (ч. ч. 1, 3 и 4).

В соответствии со ст. 128 НК РФ, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 93.1 НК РФ, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

В соответствии с ч. 3 ст. 93.1 НК РФ, налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 1, 2 и абзацем вторым пункта 2.1 настоящей статьи, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с абзацем первым пункта 2.1 настоящей статьи, направляет требование о представлении документов (информации) лицу, у которого истребуются такие документы (информация).

В соответствии с ч. 5 ст. 93.1 НК РФ, лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Согласно ч. 6 ст. 93.1 НК РФ, отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 126 НК РФ, непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 101.4 НК РФ, при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте. Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки (часть 4 ст. 101.4 НК РФ).

В соответствии со ст. 112 НК РФ, при рассмотрении дела налоговым органом, устанавливаются обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно ч. 1 ст. 112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 

(пп. 2.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 04.11.2005 N 137-ФЗ)

В силу ч. 2 ст. 112 НК РФ, обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

В соответствии с ч. 1 статьи 114 НК РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. В силу ч. 2 указанной статьи, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ). При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) (часть 3 ст. 114 НК РФ). При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) (часть 4). При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой (часть 5).

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом налоговое законодательство устанавливает возможность начисления пени исключительно из того обстоятельства, что не утрачена возможность взыскания самой суммы налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с пунктом 2 той же статьи, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).

Статьями 52, 69-70, 48 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (в ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ). 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. ,

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученным на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика. Согласно Приказу ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" документы хранятся в личном кабинете налогоплательщика 3 года, предшествующие текущему году.

В соответствии с частью 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю (ИНН №) в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.10). Исходя представленных сведений, административный ответчик имеет (имел) в собственности:

- автомобиль грузовой ЗИЛ 131, гос.номер №, год выпуска 1975, дата регистрации владения 18.02.2004г.;

- автомобиль грузовой КАМА34310, гос.номер №, год выпуска 1984, дата регистрации владения 22.06.2005г.;

- автомобиль грузовой ЗИЛ 130, гос.номер №, дата регистрации владения 29.03.2011г., дата прекращения владения 07.03.2021г.;

- автомобиль грузовой ЗИЛММ34502, гос.номер №, дата регистрации владения 20.07.2013г., дата прекращения владения 07.03.2021г.;

- самоходная машина МТЗ-82, гос.№, год выпуска 1992, дата регистрации владения 17.12.2007г.;

- самоходная машина ТДТ-55А, гос.№, год выпуска 1993, дата регистрации владения 17.12.2007г.;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1593, дата регистрации права 09.03.2021г., кадастровая стоимость 263418,48 руб.;

- гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 21,7, дата регистрации права 09.03.2021г., кадастровая стоимость 166348,73 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из базы данных Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю о владении налогоплательщиком объектами собственности (л.д.65-66, 67, 79), а также выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.80-86). 

В соответствии с поручением Межрайоной ИФНС России № 17 по Алтайскому краю № 2805 от 08.09.2021 года, в связи с проведением мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Р-СНАБ», ФИО1 была направлена повестка № 1694 от 15.09.2021 года о вызове на допрос в качестве свидетеля, получена налогоплательщиком лично 23.09.2021 года. Согласно вышеуказанной повестки, свидетелю надлежало прибыть в Межрайоную ИФНС России № 8 по Красноярскому краю 06.10.2021 г. к 16.00 часам. Однако, ФИО1 к назначенному времени не явился. В связи с обнаружением факта неявки налогоплательщика был составлен акт № 5065 от 13.10.2021 г., после чего данный акт и извещение № 2450-5065 от 07.12.2021 г. о приглашении на рассмотрение материалов проверки направлены ФИО1 и получены им лично 11.12.2021 года. Рассмотрение акта состоялось 01.02.2022 года, в отсутствие налогоплательщика надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения материалов дела, возражений по акту не представившему. В ходе рассмотрения материалов по налоговому нарушению, налоговым органом обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность, установлено не было. По результатам рассмотрения налоговым органом принято Решение № 153 от 01.02.2022, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 1000,00 руб. (л.д.58-60), данное решение получено налогоплательщиком по почте 04.06.2022 г. (л.д.61-64). Решение вступило в законную силу. ФИО1 штраф не уплатил.

В соответствии с поручением Межрайоной ИФНС России по г. Томску № 4057 от 07.02.2022 года, в связи с проведением выездной налоговой проверки в отношении ФИО3, в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование о предоставлении документов (информации) № 435 от 11.02.2022 года, которое получен налогоплательщиком лично 22.02.2022 года. Согласно вышеуказанного требования запрашивался список документов (договоры, счет-фактура, акты выполненных работ, услуг, товарные накладные, товарно-транспортные, путевые листы, заявки на перевозку, платежные документы, акты сверки расчетов) за период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года, касающиеся индивидуального предпринимателя ФИО3. Истребуемые документы должны были быть представлены ФИО1 в течение пяти дней со дня получения требования, срок представления документов по требованию истек 02.03.2022 года, однако, требование исполнено не было, документы не предоставлены, также налогоплательщиком ФИО1 не было представлено ходатайство о продлении срока предоставления документов (информации). В связи с обнаружением факта неявки налогоплательщика был составлен акт № 1367 от 04.03.2022 г., после чего данный акт и извещение № 277 от 13.04.2022 г. о приглашении на рассмотрение материалов проверки направлены ФИО1 и получены им лично 21.04.2022 года. Рассмотрение акта состоялось 06.03.2022 года, в отсутствие налогоплательщика надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения материалов дела, возражений по акту не представившему. В ходе рассмотрения материалов по налоговому нарушению, налоговым органом обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность, установлено не было. По результатам рассмотрения налоговым органом принято Решение № 623 от 03.06.2022, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 1000,00 руб. (л.д.50-52), данное решение получено налогоплательщиком по почте 29.07.2022 г. (л.д.53-57). Решение вступило в законную силу. ФИО1 штраф не оплатил.

ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 09.07.2024 по 16.02.2021 (л.д.15).

В связи с неуплатой налогов, по состоянию на 06.01.2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Согласно представленным расчетам о задолженности, пени (л.д.17, 18, 19-20, 21, 22, 23) сумма задолженности составляет 58832 руб. 12 коп., в том числе налог – 16758 руб. 00 коп. (земельный налог в размере 110 руб. 00 коп. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 12 руб. 00 коп. за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2000 руб. 00 коп., транспортный налог в размере 16636 руб. 00 коп. за 2021 год), пеня - 40074 руб. 12 коп. Пеня в размере 40074 руб. 12 коп. начислена на совокупную задолженность состоящей из взысканных налогов: 

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 141 в Нижнеингашском районе № 02а-0089/141/2021 от 14.05.2021 на общую сумму 81063,31 руб., в т.ч. налог в сумме 78205,18 руб.; 

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 141 в Нижнеингашском районе № 02а-278/141/2021 от 11.08.2021 на общую сумму 34485,49 руб., в т.ч. налог в сумме 33968,49 руб.; 

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 141 в Нижнеингашском районе № 02а-100/141/2022 от 22.03.2022 на общую сумму 80361,15 руб., в т.ч. налог в сумме 79086,54 руб. 

Данные обстоятельства подтверждаются скрином из базы данных Инспекции о судебных приказах, постановлениях о взыскании по ст. 47 НК РФ (л.д.43-48). ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 31003167 от 01.09.2022 года (л.д.24-25), а также требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 507 (л.д.11-13) с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, с установлением обязанности уплатить в срок до 15.06.2023 года. Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки, требование получено ФИО1 (л.д.49).

Вместе с тем судом учитывается, что в соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

08.08.2023г. Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю принято решение № 212 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 254436,15 рублей в связи с неисполнением требования от 16.05.2023г. № 507 (л.д.14). Данное решение направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции, что подтверждается почтовым реестром.

Требования налоговой инспекции в добровольном порядке исполнены не были.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 141 в Нижнеингашском районе Красноярского края от 19 сентября 2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица с должника ФИО1 отказано (л.д.38).

С исковым заявлением административный истец обратился в районный суд 30 октября 2023 года, направлено административным истцом 24 октября 2023 года (согласно штампу на конверте), т.е. в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ (л.д.2, 68).

Представленный административным истцом расчет суммы пени до 01.01.2023 года (л.д.18, 19-20, 21-22, 23); расчет суммы пени по состоянию на 12.08.2023 год (л.д.17), судом проверен, признан правильным. 

При изложенных обстоятельствах, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета сумму государственной пошлины, от уплаты которой истец в силу действующего законодательства освобожден, в размере 1964 руб. 96 коп. (п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ). 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, проживающего в 

<

адрес>, недоимку за 2021 год и пеню по:

- транспортному налогу с физических лиц в сумме 16636 руб. 00 коп.;

- налогу на имущество физических лиц в сумме 12 руб. 00 коп.;

- земельному налогу с физических лиц в сумме 110 руб. 00 коп.;

- штраф за налоговые правонарушения в сумме 2000 руб. 00 коп.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 40074 руб. 12 коп.;

а всего взыскать общую сумму 58832 (пятьдесят восемь тысяч восемьсот тридцать два) рубля 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1964 (одна тысяча девятьсот шестьдесят четыре) рубля 96 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Нижнеингашский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий