Дело № 2а-1635/2024 

73RS0013-01-2024-003205-29

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июля 2024 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Берхеевой А.В., при секретаре Вещиной Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1 в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1, и с соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. 

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 11.06.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 35137,43 руб., в том числе: налог на имущество 10024,93 руб. за 2021, 2022 года, транспортный налог – 17798,23 руб. за 2021, 2022 года, пеня 7314,27 руб. 

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога ни имущество физических лиц и имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой Мерседес Бенц, 1986 г.в., дата регистрации брака (ДАТА); автомобиль легковой Тойота Авенсис, 2012 г.в., дата регистрации права (ДАТА); квартира по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права (ДАТА); квартира по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права (ДАТА). 

ФИО1 направлено налоговое уведомление №66907002 от 15.08.2023 об уплате налогов за 2022 год. 

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 не оплатил. 

Кроме того, ранее отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесены судебные акты по ст.48 НК РФ, в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени, указанном в иске: исполнительный лист ФС №* от 29.12.2022 по делу №2а-1768/2022 от 04.08.2022. 

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 4398,21 руб. а период с 26.06.2020 по 17.01.2024. 

Согласно ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №127961, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕСН. 

В связи с отменой судебного приказа от 13.03.2024 определением мирового судьи от 24.05.2024, налоговый орган обратился с иском в суд. 

По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (в связи с начислением имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023), а также с учетом уменьшения (в связи с частичным погашением ЕНП- 14.05.2024) составляет: 32221,37 руб., в том числе: транспортный налог – 17798,23 руб. за период с 2021,2022 года, налог на имущество – 10024,93 руб. за 2021, 2022 года, пени 4398,21 руб. за период с 26.06.2020 по 17.01.2024. 

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕСН в общей сумме 32221,37 руб., в том числе: транспортный налог – 17798,23 руб. за период с 2021,2022 года, налог на имущество – 10024,93 руб. за 2021, 2022 года, пени 4398,21 руб. за период с 26.06.2020 по 17.01.2024. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Направил отзыв согласия на иск (протест) изложив свои доводы о несогласии со взысканием налога. 

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 имеются автомобили: Тойота Авенсис, 2012 г.в., гос.номер №* с 22.10.2015; автомобиль Мерседес Бенц, 1986 г.в. гос.номер №* с 23.06.2020, что подтверждается выписками из государственного реестра транспортных средств (л.д.74-77).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса РФ поименовано, в том числе гаражи. 

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. (ст.405 НК РФ). 

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 имеется квартира по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 05.03.2003; квартира по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 04.06.2010, что подтверждается выписками из ЕГРН (л.д.68-69, 83-84).

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: №1504843 от 01.09.2022 для оплаты транспортного налога за 2021 год с суммой налога 8910 руб., для оплаты налога на имущество за 2021 год в размере 4236 руб. 

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: №66907002 от 15.08.2023 для оплаты транспортного налога за 2022 год с суммой налога 8910 руб., для оплаты налога на имущество за 2022 год в размере 5259 руб. 

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке в адрес ФИО1 направлено требование №127961 по состоянию на 09.07.2023 об уплате транспортного налога в общей сумме 15541,14 руб., налога на имущество в размере 1038,85 руб. и 8070,30 руб. 

Следует отметить, что согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Взыскание задолженности по налогам за период 2020 и 2021 год налоговым органом не производилось. 

Доказательств оплаты налога в полном объеме суду не представлено. 

Доводы ФИО1 по существу расчета и оплаты налогов, по сути не заявлены. Позиция ФИО1 о ненадлежащем административном ответчике и право требовать уплаты налога основана на неверном понимании норм права. 

В связи с указанным с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог – 17798,23 руб. за период 2021,2022 года, налог на имущество – 10024,93 руб. за период 2021, 2022 года.

Разрешая требование об уплате пени в размере 4398,21 руб. за период с 26.06.2020 по 17.01.2024, суд исходит из следующего. 

Согласно расчету сумм пени за период с 26.06.2020 по 31.12.2022, пени начислены на задолженность по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.01.2021 в размере 20,34 руб. (налог оплачен 11.01.2021), на задолженность по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 264,88 руб. 

Пени начислены на задолженность по налогу на имущество (в границах городских округов) за 2018 год за период с 03.12.2019 по 10.12.2019 в размере 1,07 руб. (налог оплачен 10.12.2019), на задолженность за 2019 год за период с 02.12.2020 по 30.12.2020 в размере 2,79 руб. (налог оплачен 30.12.2020), на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 34,12 руб. 

Пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 30.12.2020 в размере 17,97 руб. (налог оплачен 30.12.2020), на задолженность 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 458,11 руб., на задолженность 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 66,82 руб., 

Как следует из расчетов сумм пени задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу за 2018, 2019 года была оплачена 10.12.2019, 30.12.2020, 11.01.2021.

На момент уплаты налога и выставления требования срок выставления требования по оплате пени не был урегулирован Налоговым Кодексом.

В соответствии с внесенными изменениями в 2021 году в часть 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

До внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации требования налогового органа об уплате задолженности по пеням выставлялись с учетом пункта 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, согласно которому при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). 

С учетом указанного, срок для выставления требования и общий срок взыскания пени на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, оплаченную 10.12.2019, 30.12.2020, 11.01.2021 налоговым органом пропущен. 

Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2020 год была взыскана решением Димитровградского городского суда от 04.08.2022. Указанным решением взысканы и пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 21,64 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 03.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,68 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 12,52 руб. 

Указанные суммы подлежат исключению из расчета пени, поскольку ранее были взысканы судом. 

Таким образом, подлежат взысканию пени на задолженность по налогу на имущество за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 243,24? руб. (264,88 руб.-21,64 руб.), пени начислены на задолженность по налогу на имущество (в границах городских округов) на задолженность за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 31,44? руб. (34,12 руб. – 2,68 руб.) 

Пени на общую задолженность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.01.2024 составляют 3533,09 руб. 

Итого размер пени, подлежащих взысканию составляет 3 807,77? руб. (243,24 руб. +31,44 руб. +3533,09 руб.) 

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1148,93 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 (№*) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕСН в общей сумме 31 630,93? руб., в том числе: транспортный налог – 17798,23 руб. за период с 2021,2022 года, налог на имущество – 10024,93 руб. за 2021, 2022 года, пени 3 807,77 руб. за период с 15.12.2021 по 17.01.2024. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1148,93 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме –29 июля 2024 года.

Председательствующий судья А.В.Берхеева