дело № 2а-352/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года село Илек

Илекского района

Оренбургской области

Илекский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Каратаева М.А., 

при секретаре судебного заседания Сабитовой Е.А., с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО2, в обоснование требований указывает, что за административным ответчиком с 13 ноября 2008 года по настоящее время зарегистрировано имущество: квартира, расположенная по адресу: .... За 2023 год административному ответчику исчислен налог на имущество в сумме 381 рубль, который должен был оплачен не позднее 2 декабря 2024 года. Кроме того, за административным ответчиком с 13 декабря 2018 года по 28 марта 2025 года было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой, мощностью 134,60 л.с. - УАЗ PICKAP, г... г/в 2016. За 2023 год административному ответчику исчислен транспортный налог в сумме 5384 рубля. Также, указывает, что на основании сведений о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих, поступивших в Межрайонную ИФНС № 7 по Оренбургской области, произведена постановка ФИО2 на учет по дате внесения сведений в сводный государственный реестр арбитражных управляющих - с 24 июля 2012 года по 22 марта 2019 года и с 1 июня 2021 года по настоящее время и в этот период возникла обязанность по уплате страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). ФИО2 начислены страховые взносы за ОПС за 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года в размере 23400 рублей, за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года в размере 26545 рублей, на ОМС за 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года в размере 4590 рублей, за 2018 год на ОМС по сроку уплаты 9 января 2018 года в размере 5840 рублей. Поскольку в установленный законом срок страховые взносы не были уплачены, вынесены требования об уплате № 8140 от 25 апреля 2019 года, № 8637 от 8 мая 2019 года. Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области № 2А-0118/24/2019 от 12 июля 2019 года взыскана задолженность в общей сумме 31275,78 рублей (ОПС за 2017 год в сумме 23400 рублей, ОМС за 2017 год в сумме 4590 рублей и пени в сумме 3285,78 рублей) по требованию №8140 от 25 апреля 2019 года. Указанный судебный приказ был направлен в ФИО5 РОСП, где было возбуждено исполнительное производство № 89605460/565 от 6 ноября 2019 года, которое 20 сентября 2020 года окончено фактическим исполнением. 17 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №2А-0432/24/2019 о взыскании задолженности в сумме 41616,28 рублей (ОПС за 2018 года и 2019 год в сумме 33173,32 рублей, ОМС за 2018 и 2019 годы в сумме 7394,45 рублей, пени в сумме 1048,51 рублей) по требованию № 8637 от 8 мая 2019 года. Согласно информации, поступившей из МИФНС России № 7 по Оренбургской области от 3 апреля 2025 года из ПП ВИО по СМЭВ 9 апреля 2019 года и 18 апреля 2019 года, а также 1 июня 2021 года поступили документы «Сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих», в связи с чем, МИФНС № 7 по Оренбургской области 10 июля 2021 года и 11 июля 2021 года произведено уменьшение ОМС и ОПС за 2017- 2018 годы в полном объеме. В результате образовалась переплата в размере 60375,00 рублей, которая перешла в сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года и распределилась в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ: 34445 рублей зачлось в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года; 8766 рублей зачлось в погашение задолженности по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года; 4055 рублей зачлось в погашение задолженности по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17 июля 2023 год; 6628,32 рублей зачлось в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 8 апреля 2019 года; 5384 рублей зачлось в погашение задолженности за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года; 1096,68 рублей зачлось в погашение задолженности по пени. В последствии 8 апреля 2024 года МИФНС России № 7 по Оренбургской области произведено начисление ОПС по сроку уплаты 09 января 2019 года в сумме 26545 рублей и ОМС по сроку уплаты 9 января 2019 года в сумме 5840 рублей. 10 апреля 2024 года МИФНС России №7 по Оренбургской области произведено начисление ОПС по сроку уплаты 9 января 2018 года в сумме 23400 рублей и ОМС по сроку уплаты 9 января 2018 года в сумме 4590 рублей. С учетом частичной уплаты 14 июня 2025 года, 20 июня 2025 рублей сумма задолженности по страховым взносам за 2017 год на ОПС составляет 18359,05 рублей, на ОМС за 2017 год составляет 4462,90 рублей. За 2024 года начислено 49500 рублей по сроку уплаты 9 января 2025 года. Требованием об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 39190 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16 ноября 2023 года. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1116 от 17 января 2025 года составило 205061,76 рублей, в ом числе пени 37306,06 рублей: по КБК 18210202000011000160 «Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере» 2023 год по сроку уплаты 9 января 2024 года – 45842, 00 рублей, начислено пени 9281,47 рублей, пенеобразующя задолженность по страховым взносам за 2023 год взыскивалась в рамках дела №2а-515/2024 в Илекском районном суде, выдан исполнительный лист ФС № 041726412; 2024 год по сроку уплаты 9 января 2025 год в размере 49500,00 рублей, начислено пени 277,20 рублей; по КБК ... «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года» 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года в размере 23400 рублей, начислено пени 8068,95 рублей, 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года в размере 26545 рублей, начислено пени 8967,46 рублей; по КБК ... «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере» 2019 год по сроку уплаты 8 апреля 2019 года – 1554,45 рублей, начислено пени 109,89 рублей, пенеобразующая задолженность по страховым взносам за 2019 год взыскивалась в рамках дела №2-а515/2024 в Илекском районном суде Оренбургской области, выдан исполнительный лист ФС №041726412, 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года в размере - 4590 рублей, 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года в размере 5840 рублей, начислено пени 3599 рублей, 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года в размере - 5840 рублей, начислено пени 4040,26 рублей ; по КБК ... «Транспортный налог с физических лиц» 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года - 5384 рубля, начислено пени 1090,07 рублей, пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2022 год взыскивалась в рамках дела №2а-515/2024 в Илекском районном суде Оренбургской области, выдан исполнительный лист ФС №041726412; 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в размере - 5384 рубля, начислено пени 173,37 рублей; по КБК ... «Налог на имущество физических лиц, взыскиваемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года - 347 рублей, начислено пени 70,26 рублей, пенеобразующая задолженность по налогу на имущество за 2022 год взыскивалась в рамках дела № 2а-515/2024 в Илекском районном суде Оренбургской области, выдан исполнительный лист ФС № 041726412, 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в размере 381 рубль, начислено пени 12,26 рублей. Обращает внимание, что требование от 18 сентября 2023 года № 118635 по сроку добровольного погашения задолженности 11 октября 2023 года административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение. 21 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 20 февраля 2025 года № 02а-49/24/2025. Сумма задолженности в размере 142162,14 рублей до настоящего времени административным ответчиком не уплачена. В связи с этим, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам на общую сумму 146162, 14 рублей, в том числе: налог на имущество за 2023 год в сумме 381 рубль; транспортный налог за 2023 год в сумме 5384 рубля; страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 18359,05 рублей; страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 4462,90 рублей, страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26545 рублей; страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5840 рублей; страховые взносы за 2024 год в сумме 49500 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 35690,19 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме по вышеизложенным основаниям, дополнительно пояснив, что сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих в отношении ФИО2 поступили в Межрайонную ИФНС России № 7 по Оренбургской области 18 апреля 2019 года и 1 июня 2021 года. Согласно п.1 ст. 419 НК РФ, арбитражные управляющие являются плательщиками фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование с момента включения в Реестр СРО по дату исключения. Обращает внимание, что исчисление и уплата страховых взносов в соответствии с налоговым законодательством, является обязанностью налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве арбитражных управляющих, которую они должны исполнять самостоятельно, и не ставится в зависимость от действий налогового органа по исчислению страховых взносов и эта обязанность не имеет сроков давности. По смыслу ст.84 НК РФ для определения даты постановки на учет и даты снятия с учета в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего необходимо исходить с момента возникновения и прекращения такого статуса. Поскольку в отношении ФИО2 поступили сведения 18 апреля 2019 года, это явилось основанием для начисления страховых взносов. Впоследствии, 1 июня 2021 года поступили сведения, свидетельствующие о постановке налогоплательщика на учет только с 21 мая 2021 года, это явилось основанием для сторнирования сумм. Согласно истории измерений сведений об исполнении обязанности по уплате страховых взносов физическими лицами, не относящимися к индивидуальным предпринимателям, имеются записи 1 июня 2023 года/3 июня 2023 года. Поскольку в добровольном порядке страховые взносы уплачены не были, начисление произведено в автоматизированном порядке и отражены в программе автоматического режима 10 апреля 2024 года и 8 апреля 2024 года. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не присутствует, извещен надлежащим образом. В предыдущих судебных заседаниях исковые требования признал в части взыскания с него налога имущество физических лиц за 2023 год в сумме 381 рубль, транспортного налога за 2023 год в сумме 5384 рубля. Не согласен по сумме в части взыскания с него страховых взносов за 2024 год, поскольку с его карточного счета 20 июня 2025 года были списаны денежные средства, в размере 5168,05 рублей (платежное поручение № 615766), а также с взысканием с него страховых взносов за 2017, 2018 годы и пени, поскольку указанные платежи ранее с него были взысканы в судебном порядке и им погашены. 

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургский области, судебный пристав-исполнитель Илекского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области - ФИО3, начальник отделения-старший судебный пристав Илекского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области – ФИО4, ФИО5 РОСП ГУФССП России по Оренбургской области, Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии, представители которых в судебном заседании участия не принимают, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав административного истца, изучив материалы настоящего дела и материалы истребованного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Согласно материалам дела административному ответчику ФИО2 с 13 ноября 2008 года по настоящее время, на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: ....

14 августа 2024 года в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление ... о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц - вышеуказанной квартиры, в срок не позднее 2 декабря 2024 года в сумме 381 рубль.

Как установлено в судебном заседании, административным ответчиком ФИО2 до настоящего времени не выполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, поэтому, в соответствии по ст. ст. 400, 401 НК РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию согласно расчету административного истца налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 381 рубль.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО2 с 13 декабря 2018 года по 28 марта 2025 года было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой, мощностью 134,60 л.с.- УАЗ PICKAP, г/з Х461ВМ56, г/в 2016.

В соответствии с пунктом 1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года №322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки в отношении транспортного средства свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно в 2021 году и последующие годы установлена в размере 15,0 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

14 августа 2024 года ФИО2 направлено налоговое уведомление ... о необходимости уплаты не позднее 2 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в отношении автомобиля УАЗ PICKAP, г/з ..., г/в 2016, мощностью 134,60 л.с., начисленного с применением налоговых ставок с учетом мощности и категории транспортных средств в размере 5384 рубля.

До настоящего времени ФИО2 свою обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в отношении автомобиля УАЗ PICKAP, г/з ..., г/в 2016, мощностью 134,60 л.с. не исполнил, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 5384 рубля.

Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В силу положений абзацев 1, 2 пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту - Закон о банкротстве) арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую данным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Пунктом 11 статьи 20 Закона о банкротстве установлено, что членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается по решению постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации, в том числе в случае подачи арбитражным управляющим в саморегулируемую организацию заявления о выходе из этой саморегулируемой организации. Членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается с даты включения в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего.

Статьей 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

В случае прекращения членства арбитражного управляющего в соответствующей саморегулируемой организации уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего (пункт 5).

При этом по смыслу норм налогового законодательства, в частности положений статьи 84 НК РФ, для определения даты постановки на учет и даты снятия с учета в налоговом органе лица в качестве арбитражного управляющего необходимо исходить с момента возникновения и прекращения такого статуса.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, действующее законодательство не ставит возникновение обязанности уплаты страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности (Определения от 23 сентября 2010 года № 1189-О-О и от 12 мая 2005 года № 211-О).

Административным истцом заявлены к взысканию с административного ответчика ФИО2, являющегося арбитражным управляющим, страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 18 359,05 рублей; страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 4 462,90 рублей, страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26 545 рублей; страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5 840 рублей; страховые взносы за 2024 год в сумме 49500 рублей.

В силу положений пункта 1 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно пункту 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно материалам дела, в сводном государственном реестре арбитражных управляющих имеются сведения о том, что ФИО2 в период с 20 июня 2012 года по 5 марта 2019 года входил и с 13 мая 2021 года входит в состав членов ...».

В связи с неуплатой ФИО2 страховых взносов в установленный законом срок, налоговым органом были вынесены требования об уплате ... от 25 апреля 2019 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год со сроком исполнения до 27 мая 2019 года, ... от 8 мая 2019 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за и обязательное медицинское страхование за 2017 год со сроком исполнения до 7 июня 2019 года, требование ... от 18 сентября 2023 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года со сроком исполнения до 11 октября 2023 года.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требования об уплате ... от 25 апреля 2019 года налоговый орган обратился в судебный участок в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по ОПС за 2017 год в сумме 23400 рублей, ОМС за 2017 год в сумме 4590 рублей и пени в сумме 3285, 78 рублей. 12 июля 2019 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № 2 А-0118/24/2019 о взыскании указанной суммы.

В Илекском РОСП ГУФССП России по Оренбургской области 6 ноября 2019 года возбуждено исполнительное производство ..., которое 22 сентября 2020 года окончено фактическим исполнением.

В связи с неисполнением требования ... от 8 мая 2019 года налоговый орган обратился в судебный участок в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по ОПС за 2018 и 2019 годы в сумме 33173,32 рублей, ОМС за 2018 и 2019 годы в сумме 7394,45 рублей и пени в сумме 1048,51 рублей и пени в сумме 3 285, 78 рублей. 17 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № 2А-0432/24/2019 о взыскании указанной суммы.

В Илекском РОСП ГУФССП России по Оренбургской области 10 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство ..., которое 16 сентября 2020 года окончено фактическим исполнением.

Вместе с тем, из материалов дела следует и установлено судом, что 25 января 2025 года МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилось в судебный участок в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, указывая, что по состоянию на 17 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 151330,19 рублей, в том числе налог 115 640 рублей, пени- 35690,19 рублей и, обращает внимание, что указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 381 рублей, страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, начисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 23400 рублей, страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 26545 рублей, страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5840 рублей, страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 4590 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 35690, 19 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 5384 рубля.

Судебный приказ № 2А-49/24/2025 от 20 февраля 2025 года, вынесенный на основании вышеуказанного заявления, отменен определением от 21 апреля 2025 года в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Из содержания административного искового заявления и пояснений в судебном заседании представителя административного истца следует, что из МИФНС России № 7 по Оренбургской области поступила информация от 3 апреля 2025 года из ПП ВИО по СМЭВ 9 апреля 2019 года и 18 апреля 2019 года, а также 1 июня 2021 года поступили документы «Сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих», в связи с чем, МИФНС № 7 по Оренбургской области 10 июля 2021 года и 11 июля 2021 года произведено уменьшение ОМС и ОПС за 2017 - 2018 годы в полном объеме. В результате образовалась переплата в размере 60375,00 рублей, которая перешла в сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года и распределилась в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ: 34 445 рублей зачлось в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года; 8 766 рублей зачлось в погашение задолженности по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года; 4 055 рублей зачлось в погашение задолженности по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17 июля 2023 год; 6 628,32 рублей зачлось в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 8 апреля 2019 года; 5 384 рублей зачлось в погашение задолженности за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года; 1 096,68 рублей зачлось в погашение задолженности по пени. В последствии 8 апреля 2024 года МИФНС России № 7 по Оренбургской области произведено начисление ОПС по сроку уплаты 09 января 2019 года в сумме 26 545 рублей и ОМС по сроку уплаты 9 января 2019 года в сумме 5 840 рублей. 10 апреля 2024 года МИФНС России № 7 по Оренбургской области произведено начисление ОПС по сроку уплаты 9 января 2018 года в сумме 23 400 рублей и ОМС по сроку уплаты 9 января 2018 года в сумме 4 590 рублей. С учетом частичной уплаты 14 июня 2025 года, 20 июня 2025 рублей сумма задолженности по страховым взносам за 2017 год на ОПС составляет 18 359,05 рублей, на ОМС за 2017 год составляет 4 462,90 рублей. 

Как следует из информации, предоставленной по запросу суда Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр), информация о всех арбитражных управляющих, сведения о которых содержались в Реестре по состоянию на 1 января 2017 года, в том числе о членстве ФИО2 в Ассоциации, направлена Росреестром в ФНС России письмом от 17 января 2017 года № 07-00432-МС-ДСП/17. Поскольку направление Росреестром в ФНС России сведений об арбитражных управляющих, членах соответствующих саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, членах соответствующих саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, внесенных в Реестр до 1 января 2017 года, законодательством Российской Федерации не предусмотрено, повторное направление сведений о всех арбитражных управляющих, сведения о которых были внесены в Реестр по состоянию на 1 марта 2019 года по согласованию с ФНС России было осуществлено 8 апреля 2019 года и 18 апреля 2019 года. Информация о членстве ФИО2 в Ассоциации, направленная 8 апреля 2019 года не была принята ФНС России, информация об исключении сведений о ФИО2 из Реестра, в связи с выходом из состава членов Ассоциации, направленная 8 апреля 2019 года и 17 апреля 2019 года была принята ФНС России. Информация о повторном вступлении ФИО2 в состав членом Ассоциации была направлена Росреестром в ФНС России 1 июня 2021 года и была принята ФНС России.

Таким образом, налоговым органом сторнированы взысканные судебными приказами суммы страховых взносов за 2017, 2018 и 2019 годы и произведено перераспределение поступивших на счет налогоплательщика сумм в счет иных его налоговых обязательств в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, после чего налоговым органом вновь инициирован в суде настоящий спор о принудительном взыскании с ФИО2 налоговой задолженности за указанные периоды.

Доводы представителя административного истца о том, что сумма налога была «сторнирована», не предусматривают для налогового органа права повторного направления налогоплательщику требования об уплате налога и пени. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для принудительного взыскания в судебном порядке с ФИО2 указанной в административном иске суммы налоговой задолженности по страховым взносам и пени за 2017,2018 годы, так как судом установлено, что заявленная ко взысканию в данном административном деле сумма недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 годы и пени, исходя из даты ее формирования, была взыскана в судебном порядке и налогоплательщиком погашена.

Решением Илекского районного суда Оренбургской области от 24 декабря 2024 года, с ФИО2 в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность по налогам в размере 53 731,57 рублей, в том числе: страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рубля, ОМС за 2019 год в размере 542, 70 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 5 384 рубля, имущественный налог за 2022 год в размере 347 рублей, пени в сумме 1 615, 87 рублей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании страховых взносов подлежат удовлетворению в части взыскания лишь за 2024 год в сумме 49500 рублей.

Административный ответчик ФИО2 указывает, что на основании решения Илекского районного суда Оренбургской области от 24 декабря 2024 года, по исполнительному листу ФС ... от 17 февраля 2025 года, которым с него в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность по налогам в размере 53731,57 рублей, в том числе: страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рубля, ОМС за 2019 год в размере 542,70 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 5 384 рубля, имущественный налог за 2022 год в размере 347 рублей, пени в сумме 1615, 87 рублей, с его карточного счета 24 июля 2025 года на основании исполнительного производства № 61800/25/56015-ИП от 1 июля 2025 года возбужденного в Илекском РОСП в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области с него взыскано 148,32 рублей, 6 августа 2025 года взыскано 53580,45 рублей. 11 августа 2025 года произведен возврат денежных средств в размере 100,11 рублей.

Указанные доводы административного ответчика ФИО2 суд не принимает во внимание, поскольку данные обстоятельства возникли в ходе исполнения службой судебных приставов других, ранее вынесенных судебных актов и к существу рассматриваемого спора не относятся.

Относительно списания 20 июня 2025 года с карточного счета ФИО2 денежных средств, в размере 5168,05 рублей (платежное поручение № 615766) в судебном заседании установлено и отражено в дополнениях к административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области от 29 августа 2025 года, что спорный платеж в размере 5168,05 рублей был распределен налоговым органом по п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом: 5040,95 рублей учтено в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год; 127,10 рублей учтено в погашение задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год. В просительной части искового заявления административным истцом – межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области указанный платеж был учтен, в связи с чем заявленная к взысканию сумма оказалась меньше, чем фиксированный размер страховых взносов за 2017 год, установленный п. 1 ст. 430 НК РФ, вместо 23400 рублей за 2017 год заявлено 18359,05 рублей, вместо 4 590 рублей, заявлено к взысканию 4462, 90 рублей.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени в общей сумме 35690,19 рублей.

Вместе с тем, учитывая то обстоятельство, что суд удовлетворяет административные исковые требования в части взыскания налога на имущество за 2023 год в сумме 381 рубль, транспортного налога за 2023 год в сумме 5384 рубля, страховых взносов за 2024 год в сумме 49500 рублей, то приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пени, которые образовались: 

по КБК 18... «Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере» за 2023 год, за период с 13 февраля 2024 года по 17 января 2025 года по сроку уплаты 9 января 2024 года суммы 45842 рублей в размере 9281,47 рублей;

по КБК 18... «Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере» за 2024 год, за период с 10 января 2025 года по 17 января 2025 года по сроку уплаты 9 января 2025 года суммы 49500 рублей в размере 277,20 рублей;

по КБК 18... «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)» за 2019 год, за период с 13 февраля 2024 года по 17 января 2025 года по сроку уплаты 8 апреля 2019 года суммы 1554,45 рублей в размере 109,89 рублей;

по КБК 18... «Транспортный налог с физических лиц» за 2022 год, за период с 13 февраля 2024 года по 17 января 2025 года по сроку уплаты 1 декабря 2023 года суммы 5384 рубля в размере 1090,07 рублей;

по КБК 18... «Транспортный налог с физических лиц» за 2023 год, за период с 3 декабря 2024 года по 17 января 2025 года по сроку уплаты суммы 5384 рубля в размере 173,37 рублей;

по КБК 18... «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» за 2022 год, за период с 13 февраля 2024 года по 17 января 2025 года по сроку уплаты до 1 декабря 2023 года суммы 347 рублей в размере 70,26 рублей; 

по КБК 18... «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» за 2023 год, за период с 3 декабря 2024 года по 17 января 2025 года по сроку уплаты 2 декабря 2024 года суммы 381 рубль в размере 12,26 рублей.

В связи с отказом в удовлетворении административных исковых требований о взыскании страховых взносов за 2017, 2018 годы, не подлежат взысканию пени, образовавшиеся: 

по КБК 18... «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год, за период с 1 января 2023 года по 17 января 2025 года по сроку уплаты 9 января 2018 года суммы 23400 рублей в размере 8068,95 рублей; 

по КБК 18... «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год, за период с 10 января 2023 года по 17 января 2025 года по сроку уплаты 9 января 2019 года суммы 26545 рублей в размере 8967,46 рублей; 

по КБК 18... «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страхование взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере» за 2017 год, за период с 10 января 2018 года по 17 января 2025 года по сроку уплаты 9 января 2018 года суммы 4590 рублей в размере 3599 рублей; 

по КБК 18... «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страхование взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере» за 2018 год, за период с 10 января 2019 года по 17 января 2025 года по сроку уплаты 9 января 2019 года сумму 5840 рублей в размере 4040,26 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО2 в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (п.п. 1, п.1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ..., в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам: 381 (триста восемьдесят один) рубль - налог на имущество за 2023 год; 5384 (пять тысяч триста восемьдесят четыре) рубля - транспортный налог за 2023 год; 49500 (сорок девять тысяч пятьсот) рублей - страховые взносы за 2024 год; 11014 (одиннадцать тысяч четырнадцать) рублей 52 (пятьдесят две) копейки - пени.

В остальной части в удовлетворении исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО2, ... в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Илекский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись М.А. Каратаев

Мотивированное решение изготовлено 20 ноября 2025 года.

Судья подпись М.А. Каратаев