№ 2а-2842/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Синельниковой Н.П.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Астраханской области. Управлением в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 5 665,12 руб., в том числе налог на сумму 5 624,62 руб., пени на сумму 40,50 руб. № 292112 от 18 сентября 2023 года со сроком погашения задолженности до 06 октября 2023 года. Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требованиях налогоплательщиком не исполнена. Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обратился в суд с заявлением в отношении ФИО2 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № 2 Советского района г. Астрахани. 18 октября 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Астрахани вынесен судебный приказ № 2а-6315/2024. Определением мирового судьи от 27 ноября 2024 года судебный приказ № 2а-6315/2024 отменен. С учетом изложенного, просили суд взыскать с ФИО2 в свою пользу суммы пеней в размере 1 867,30 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Астраханской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафе, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности содержит: сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направление требования; сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждена уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 01 января 2023 года внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ) денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов сумма налога (перерасчета ранее начисленных сумм налога, произведенных налоговым органом в соответствии с Законом № 17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (подпункта 13 пункта 5 статьи Налогового кодекса Российской Федерации).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Управление вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и обстоятельств, установленных в судебном заседании, ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Астраханской области.

Управлением в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 5 665,12 руб., в том числе налог на сумму 5 624,62 руб., пени на сумму 40,50 руб. № 292112 от 18 сентября 2023 года, со сроком погашения задолженности до 06 октября 2023 года. 

В связи с внедрением с 01.01.2023 года ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки по ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. 

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление № 24608 от 05 июля 2024 года о вынесении судебного приказа № 2а-6315/2024 от 18 октября 2024 года, на 28 августа 2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5 624,62 руб., в том числе пени 0 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 24608 от 05 июля 2024 года составляет общее сальдо в сумме 32 275,10 руб., в том числе пени 2 942,13 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 24608 от 05 июля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 074,83 руб. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанной задолженности, налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обратился в суд с заявлением в отношении ФИО2 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № 2 Советского района г. Астрахани

18 октября 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Астрахани вынесен судебный приказ № 2а-6315/2024. 

Определением мирового судьи от 27 ноября 2024 года судебный приказ № 2а-6315/2024 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате пени в размере 1 867,30 руб., представленный расчет задолженности является верным и принимается судом во внимание.

Согласно расчету сумм пени, налоговым органом 08 февраля 2024 года № 8454 сформировано заявление о вынесении судебного приказа на общую сумму задолженности 6 170,34 руб.; в том числе пени - 1 067,37 руб., по итогам рассмотрения которого мировым судом судебного участка № 2 Советского судебного района г. Астрахани вынесен судебный приказ № 2а-3484/2024 от 06 июня 2024 года.

Изложенное свидетельствует о том, что срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2, по отмененному судебному приказу № 2а-6315/2024 от 18 октября 2024 года следует исчислять в соответствии с условиями подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее 1 июля 2025, поскольку налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взысканы» задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание, что срок административным истцом не пропущен, учитывая, что сведений об уплате пени в полном объеме материалы дела не содержат, при таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные требования Управления ФНС по Астраханской области о взыскании с ФИО2 пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> года рождения, (ИНН 

<

номер>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области сумму пеней в размере 1 867,30 руб.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> года рождения, (ИНН 

<

номер>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца с момента изготовления его полного текста.

Мотивированный текст решения изготовлен 08 сентября 2025 года.

Судья Н.П. Синельникова