УИД 78RS0007-01-2024-002079-11

Дело № 2а-1939/2024

г. Санкт-Петербург

23 мая 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

Председательствующего судьи Ильиной Н.Г.

При секретаре Власовой А.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 130,00 рублей, по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 959,48 рублей; по страховым взносам на ОМС за 2021 года в размере 249,16 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31611,68 рублей; пени на сумму отрицательного сальдо НДС за период с 01.01.2023г. по 11.08.2023г. в сумме 2157,13 рублей, а всего взыскать 36907,45 рублей. 

В обоснование исковых требований указывает, что ФИО1 на основании ЕГРИП был зарегистрирован в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчиком не были произведены своевременно оплаты налога на имущество физических лиц, по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС, в связи с чем ФИО1 начислены пени. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени, которое до настоящего времени не исполнено. Ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 73 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № 73 Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу было отказано в выдаче судебного приказа, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен судом надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представил. 

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы, приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Ст. 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ФЗ от 03.07.2016 года № 243-ФЗ с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Порядок и сроку уплаты страховых взносов установлены главой 32 НК РФ.

Согласно ст. 18.1 главы 2.1. НК РФ в РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В соответствии со ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы. 

Ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ). 

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона № 2003-1 и пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ. 

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1) 

Согласно п. 4 ст. 5 Закона № 2003-1 (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

Просрочка исполнения обязанности по уплате налога влечет начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с частью 6 статьи 2 Закона №422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно части 7 статьи 2 Закона №422-ФЗ под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В силу части 8 статьи 2 Закона № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Судом установлено, что ФИО1 на основании ЕГРИП был зарегистрирован в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя за ДД.ММ.ГГГГ год ему начислено за 11 дней страховых взносов на ОПС – 959,48 рублей, страховых взносов на ОМС – 249,16 рублей.

ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ был обязан уплатить вышеуказанные страховые взносы, однако страховые взносы административным ответчиком до настоящего времени не оплачены.

Согласно сведениям, содержащимся в материалах дела ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником ? доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>.

В соответствии со ст. 408 НК РФ на основании данных о кадастровой стоимости ответчику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 130,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 130,00 рублей. Однако налог на имущество ФИО1 не оплачен. 

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.. 

ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 800,00 рублей. Однако налог на профессиональный доход до настоящего времени административным ответчиком не оплачен.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога, а также страховых взносов в установленный срок административный истец направил налогоплательщику требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Истцом были начислены пени на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, которые на 31.12.2022г. составили 31611,68 рублей, из которых: пени по налогу на имущество 37,53 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 5666,48 руб. пени по страховым взносам на ОПС – 25906,42 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 1,25 рублей. 

В связи с введением с 01.01.2023г. Единого налогового счета пени за период с 01.01.2023г. по 11.08.2023г., исходя из суммы отрицательного сальдо 159537,73 руб., составили 2157,13 рублей. 

Таким образом, на 12.08.2023г. общий размер пени составил 33768,81 руб.

Частью 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 73 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № 73 Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу было отказано в выдаче судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания уважительности причин пропуска срока, на обращение в суд, независимо от распределения бремени доказывания прочих обстоятельств, возложена на административного истца.

Поскольку МИФНС России № по Санкт-Петербургу согласно ст. 62 КАС РФ представил сведения об отказе в выдаче судебного приказа, суд исходит о начале течения срока на обращения в суд с административным исковым заявлением от даты вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика, то есть от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд с настоящим иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, срок на подачу административного искового заявления не был пропущен. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, профессиональный доход, по страховым взносам и начисленным пени административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения дела судом не добыто.

Таким образом, административные требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме. Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1307,21 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 61, 62, 84, 114, 150, 175-180, 286 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН №, задолженность: 

- по налогу на физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 130,00 рублей, по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 959,48 рублей; по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 249,16 рублей; налогу на профессиональный доход в размере 1800,00 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31611,68 рублей; пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2157,13 рублей, а всего взыскать 36907,45 рублей. 

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1307,21 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: Н.Г. Ильина

Решение изготовлено 17.06.2024