Дело №2а-624/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Кара-Сал У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу о признании безнадежными к взысканию недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2022 годы, на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 годы, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода свыше 300.000 руб., возложении обязанности привести сальдо единого налогового счета в соответствие с признанными безнадежными к взысканию суммам взносов и пени, произвести перерасчет пени с учетом признания недоимки безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу о признании незаконным требования об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, признании незаконными документов, признании безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в фиксированном размере, возложении обязанности исключить из сведений, учитываемых на едином налоговом счете, страховые сборы, а также начисленные пени, зачете суммы в счет оплаты недоимки по страховым сборам за 2020, 2021, 2022, 2023 годы.

Свои требования административный истец обосновал тем, что с 2015 года имеет статус 

<

данные изъяты>. В кабинете налогоплательщика в адрес административного истца выставлено требование об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 251.960 руб. 16 коп. и обязательное медицинское страхование в размере 10.186 руб. 86 коп., а также пени в размере 92.547 руб. 71 коп. Кроме того, исходя из письма МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу, ФИО1 начислены страховые взносы за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300.000 руб., всего в сумме 387.412 руб. 71 коп. В настоящее время в личном кабинете налогоплательщика поступили документы, согласно которым административному истцу начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы. Между тем, выставленное требование нельзя признать законным, поскольку налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки за указанный период времени. То есть недоимку за 2017-2018 годы в сумме 302.091 руб. следует признать безнадежной к взысканию. Кроме того, налоговым органом не был учтен платеж от 20.11.2023 в сумме 114.923 руб. 96 коп.

В связи с этим, административный истец просит признать незаконным бездействие МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу, признать незаконным требование № об уплате задолженности от 16.12.2023 в части начисления недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 241.716 руб., документы от 09.01.2018, 09.01.2019 о недоимке по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы соответственно в сумме 23.400 руб. и 26.545 руб., о недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы, соответственно в сумме 4.590 руб., 5.840 руб., признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29.354 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6.884 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300.000 руб., за 2019 год в сумме 205.478 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 годы в сумме 10.430 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 годы в сумме 49.945 руб., а всего в сумме 302.091 руб.; возложить на налоговый орган обязанность исключить из начислений, учитываемых на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 страховые взносы на сумму 302.091 руб., а также на указанную сумму пени за период с 2017 по 2024 год, зачесть сумму 114.923 руб. 96 коп., поступившую на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1, в качестве оплаты недоимки по страховым взносам за 2020, 2021, 2022, 2023 годы.

На основании определения Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.05.2024 дело передано в Санкт-Петербургский городской суд для направления в районный суд по подсудности.

Указанное административное дело направлено Санкт-Петербургским городским судом в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга для рассмотрения по подсудности.

В дальнейшем, ФИО1 уточнил требования, просил признать незаконным требование № об уплате задолженности от 16.12.2023 в части начисления недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 241.716 руб., признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы в размере 302.091 руб., обязать МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу зачесть сумму 302.091 руб. в счет начислений, учитываемых на едином налоговом счете ФИО1, обязать произвести перерасчет пени с учетом признания безнадежной к взысканию недоимки на сумму 302.091 руб. (л.д. 57-65).

28.01.2025 административный истец уточнил требования, просил признать безнадежной к взысканию задолженность в сумме 447.787 руб. 71 коп., в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 годы, на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 годы, взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300.000 руб., за 2019, 2022, 2023 годы, обязать налоговый орган привести сальдо единого налогового счета в соответствие с признанными безнадежными к взысканию суммами взносов и пени, произвести перерасчет пени с учетом признания безнадежной к взысканию недоимки (л.д. 103-110).

В судебном заседании административный истец требования поддержал в полном объеме по мотивам, указанным в административном иске с учетом уточнений.

Представитель административного ответчика в судебном заседании требования не признал, указав, что поскольку задолженность была оплачена, нельзя признать недоимку безнадежной к взысканию, начисление было вызвано несвоевременной оплатой.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился. о времени и месте судебного заседания извещен.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ (пп. 5 п. 3) предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 или 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и ст. 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с п. 5.5 ст. 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и п.п. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Таким образом, по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства РФ.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статья 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ предусматривает иные сроки направления требования и заявления о взыскании недоимки по налогам.

Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина К. на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации».

До признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежным к взысканию, эти суммы учитываются в составе задолженности налогоплательщика и не исключаются из информационных ресурсов ФНС России.

Из материалов дела следует, что ФИО2 

<

данные изъяты>, и обязан уплачивать, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

На имя административного истца было выставлено требование №, сформированное по состоянию на 16.12.2023, согласно которому у ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу в размере 17.025 руб., недоимка по налогу на имущество в размере 3.536 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в размере 251.960 руб. 16 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 10.186 руб. 86 коп., а также пени на указанные недоимки в размере 92.547 руб. 71 коп. (л.д. 8).

Согласно ответа МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу от 07.12.2023 №, ФИО1 начислены следующие страховые взносы:

За 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29.354 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6.884 руб., срок уплаты которых – 31.12.2019;

За 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32.448 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8.426 руб., срок уплаты которых – 31.12.2020;

За 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32.448 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8.426 руб., срок уплаты которых – 10.01.2022;

За 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 34.445 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8.766 руб., срок уплаты которых – 09.01.2023.

Также ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300.000 руб.: за 2019 год в размере 205.478 руб. по сроку уплаты 02.07.2020, за 2021 год в размере 18.042 руб. 34 коп. по сроку уплаты 01.07.2022, за 2022 год в размере 2.695 руб. 37 коп. по сроку уплаты 03.07.2023 (л.д. 9).

Кроме того, ФИО1 разъяснено, что за 2023 год установлен совокупный фиксированный размер страховых взносов в сумме 45.842 руб.

12.01.2024 ФИО1 направил в УФНС по Санкт-Петербургу жалобу, в которой просил признать безнадежной и исключить из требования № от 16.12.2023 задолженность по оплате взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29.354 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6.884 руб. за 2019 год, а также задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300.000 руб. за 2019 год в размере 205.478 руб. также ФИО1 просил исключить пени, начисленные на указанную задолженность, и произвести зачет уплаченной суммы 114.923 руб. 96 коп. (л.д. 110).

В отношении указанных выше сумм по заявлению налогового органа и.о. мирового судьи судебного участка №49 Санкт-Петербурга выдан судебный приказ от 22.05.2024 №, который был отменен по заявлению административного истца 21.06.2024.

Несмотря на то, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы и пени, начисленным на данную задолженность, возникла соответственно в 2020, 2021, 2022 годах, налоговый орган в течение установленного законом срока не инициировал процедуру принудительного взыскания задолженности за указанные годы, а фактически выставил требование 16.12.2023.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № и от 25 июня 2024 года №).

Само по себе направление налоговым органом требования об уплате недоимки не нарушает прав истца, поскольку с административным иском о взыскании задолженности с ФИО1 за указанные периоды налоговый орган не обращался.

Между тем, нельзя признать вышеуказанную недоимку и безнадежной к взысканию, поскольку недоимка была погашена ФИО1 самостоятельно.

В связи с этим, суд считает целесообразным признать незаконным начисление налоговым органом ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2019-2021 годы и пени, начисленные на данную недоимку.

Таким образом, налоговый орган обязан произвести списание исчисленной недоимки по налогам и страховым взносам за 2019-2021 годы и пени на недоимку по страховым взносам за 2019-2021 годы.

Требования административного истца о признании бездействия МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу незаконным, суд считает не подлежащим удовлетворению, поскольку из пояснений ФИО1, а также материалов дела не усматривается, в чем выразилось бездействие.

Также суд считает не подлежащим удовлетворению требование административного истца о возложении на налоговый орган обязанности произвести перерасчет пени с учетом признания недоимки безнадежной к взысканию. Поскольку как указано ранее данная недоимка не может быть признана безнадежной к взысканию, а при списании исчисленной недоимки по налогам и страховым взносам за 2019-2021 годы и пени на недоимку по страховым взносам за 2019-2021 годы уплаченные ФИО1 суммы автоматически будут пересчитаны на Едином налоговом счете с учетом недоимок по налогам и взносам, а также пени, возникших за 2022 год и последующие годы.

Следовательно, требования ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать незаконным начисление Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы РФ №18 по Санкт-Петербургу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы и пени, начисленные на указанные недоимки.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы РФ №18 по Санкт-Петербургу произвести списание исчисленной недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы и пени, начисленных на указанную недоимку.

В удовлетворении остальных требований ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 13.03.2025

УИД 78RS0005-01-2024-007012-62