Дело № 2а-144/2025

УИД 64RS0048-01-2024-005501-47

Решение

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Кривовой А.С.,

при помощнике ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, является владельцем транспортных средств Ауди 80, 70 л.с., государственный регистрационный знак № а также ВАЗ 21093, 70 л.с., государственный регистрационный знак №. Кроме того, ФИО2 с 20.01.2010 по 29.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. Вместе с тем, в установленный срок обязательства по уплате страховых взносов ответчик не исполнил. После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, задолженность по транспортному налогу административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени. Ввиду изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 960,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022. в размере 135,01 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 960,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. в размере 14,70 руб.; по пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб.; по пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб.; по пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 2 255,23 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 2 848,27 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 3 149,69 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 32 273,55 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 3 462,94 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2017 на сумму 4 590,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 436,27 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 на сумму 5 840,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 626,64 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2019 на сумму 6 884,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 738,66 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2020 на сумму 8 380,70 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 899,24 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 121,18 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 7 452,18 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 121,18 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 12.08.2023 в размере 828,02 руб. Итого общую сумму задолженности по налогу 3 920,00 руб., по пени 23 267,45 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные требования не признал Поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях на административный иск. При этом, не оспаривал того факта, что задолженность по налогам у него имеется.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ. 

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Как следует из ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Исходя из п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исходя из п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО2 является владельцем транспортных средств Ауди 80 70 л.с., государственный регистрационный знак №, а также ВАЗ 21093 70 л.с., государственный регистрационный знак №

Транспортный налог в отношении автомобиля Ауди 80 рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога. За 2016 г.:70*14,00*1*12/12 = 980,00 руб., за 2017 г.:70*14,00*1*12/12 = 980,00 руб., за 2018 г.:70*14,00*1*12/12 = 980,00 руб., за 2019 г.:70*14,00*1*12/12 = 980,00 руб., за 2020 г.:70*14,00*1*12/12 = 980,00 руб., за 2021 г.:70*14,00*1*12/12 = 980,00 руб.

Транспортный налог в отношении автомобиля ВАЗ 21093 рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога. За 2016 г.:70*14,00*1*12/12 = 980,00 руб., за 2017 г.:70*14,00*1*12/12 = 980,00 руб., за 2018 г.:70*14,00*1*12/12 = 980,00 руб., за 2019 г.:70*14,00*1*12/12 = 980,00 руб., за 2020 г.:70*14,00*1*12/12 = 980,00 руб., за 2021 г.:70*14,00*1*12/12 = 980,00 руб.

В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: №8023858 от 06.07.2017 на уплату транспортного налога за 2016 год, №16837565 от 14.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год, №27446057 от 10.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год, №901647 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год, №154426 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год, №11259994 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год.

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. 

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

По транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022. в размере 135,01 руб. в том числе:

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 18 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 8,82 руб.

- за период 

<

данные изъяты> 1960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 31,10 руб.

- за период 

<

данные изъяты> = 1960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 8,69 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> = 1960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 41,81 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 44,59 руб.

По транспортному налогу за 2021 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 

<

данные изъяты>. в размере 14,70 руб. в том числе:

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 14,70 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2016-2019 годы явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

по транспортному налогу за 2016 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб. в том числе:

- за период с 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 14,73 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 20,81 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=18,52 руб.

- за период 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 27,44 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 31,10 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 8,69 руб.

- за период 

<

данные изъяты> = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 41,81 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> = 3 320,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 44,59 руб.

По транспортному налогу за 2017 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб. в том числе:

- за период с 

<

данные изъяты> = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 8 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 2,61 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 14,73 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 20,81 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=18,52 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 27,44 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 31,10 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 8,69 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 41,81 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 3 320,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 44,59 руб.

По транспортному налогу за 2018 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб. в том числе:

- за период с 

<

данные изъяты> 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 8 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 2,61 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 14,73 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 20,81 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=18,52 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 27,44 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 31,10 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 8,69 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 41,81 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 3 320,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 44,59 руб.

по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 

<

данные изъяты> в размере 210,30 руб. в том числе:

- за период с 

<

данные изъяты> = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 8 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 2,61 руб.

- за период 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 14,73 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 20,81 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=18,52 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 27,44 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 31,10 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 8,69 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 1 960,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 41,81 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 3 320,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 44,59 руб.

Кроме того, ФИО2 с 

<

данные изъяты> был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года); в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года.

Поскольку в установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере:

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590,00 руб.

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840,00 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884,00 руб.

-за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 273,55 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 380,70 руб. (за период с 01.01.2020 по 29.12.2020).

В связи с тем, что налогоплательщик не произвол своевременно уплату задолженности по страховым взносам, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Так, ФИО3 были начислены пени.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. в размере 2 255,23 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в том числе: уплачено налога 20.09.2019 в сумме 2 309,00 руб., уплачено налога 14.04.2020 в сумме 73,01 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> = 21 017,99 руб. (сумма неуплаченного налога) * 8 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 28,02 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 21 017,99 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 157,99 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> 017,99 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 223,14 руб.

- за период 

<

данные изъяты>) = 21 017,99 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=198,62 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 21 017,99 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 294,25 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 21 017,99 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 333,49 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 21 017,99 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 93,18 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 21 017,99 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 448,38 руб.

- за период 

<

данные изъяты>) = 21 017,99 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 478,16 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. в размере 2 848,27 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в том числе:

- за период с 

<

данные изъяты>) = 26 545,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 8 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 35,39 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 26 545,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 199,53 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> = 26 545,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 281,82 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 26 545,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=250,85 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> 26 545,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 371,63 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 26 545,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 421,18 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 26 545,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 117,68 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 26 545,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 566,29 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 26 545,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 603,90 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. в размере 3 149,69 руб. за период с 

<

данные изъяты> г. в том числе:

- за период с 

<

данные изъяты> = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 8 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 39,14 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 220,64 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 311,64 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=277,40 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 410,96 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 465,75 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 130,14 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 626,22 руб.

- за период 

<

данные изъяты>) = 29 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 667,80 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 32 273,55 руб. в размере 3 462,94 руб. за 

<

данные изъяты> г. в том числе:

- за период с 

<

данные изъяты> = 32 273,55 руб. (сумма неуплаченного налога) * 8 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 43,03 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> = 32 273,55 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 242,59 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 32 273,55 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 342,64 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> 32 273,55 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=304,98 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 32 273,55 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 451,83 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 32 273,55 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 512,07 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 32 273,55 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 143,08 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 32 273,55 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 688,50 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 32 273,55 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 734,22 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2017 на сумму 4 590,00 руб. в размере 436,27 руб. за период 

<

данные изъяты> г. в том чсиле: уплачено налога 20.09.2019 в сумме 507,99 руб. Уплачено налога 14.04.2020 в сумме 16,07 руб.

- за период 

<

данные изъяты>) = 4 065,94 руб. (сумма неуплаченного налога) * 8 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 5,42 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 4 065,94 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 30,56 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 4 065,94 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 43,17 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 4 065,94 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=38,42 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> = 4 065,94 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 56,92 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 4 065,94 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 64,51руб.

- за период 

<

данные изъяты>) = 4 065,94 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)=18,03 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 4 065,94 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 86,74 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 4 065,94 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 92,50 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 на сумму 5 840,00 руб. в размере 626,64 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в том числе:

- за период с 

<

данные изъяты>) = 5 840,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 8 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 7,79 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 5 840,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 43,90 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>) = 5 840,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=55,19 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 5 840,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 81,76 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 5 840,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 92,66руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 5 840,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)=25,89 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 5 840,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 124,59 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> 5 840,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 132,86 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2019 на сумму 6 884,00 руб. в размере 738,66 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в том числе:

- за период с 

<

данные изъяты>) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 8 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 9,18 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 51,74 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 73,09 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=65,05 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 96,38 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 109,23руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)=30,52 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 146,86 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> = 6 884,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 156,61 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2020 на сумму 8 380,70 руб. в размере 899,24 руб. за период с 

<

данные изъяты> в том числе:

- за период с 

<

данные изъяты>) = 8 380,70 руб. (сумма неуплаченного налога) * 8 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 11,17 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 8 380,70руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 62,99 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> 380,70руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 88,98 руб.

- за период с 

<

данные изъяты> 8 380,70руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=79,20 руб.

- за период с 

<

данные изъяты>) = 8 380,70руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 117,33 руб.

- за период 

<

данные изъяты> = 8 380,70руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 132,97руб.

- за период 

<

данные изъяты>) = 8 380,70руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)=37,15 руб.

- за период 

<

данные изъяты>) = 8 380,70руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 178,79 руб.

- за период 

<

данные изъяты>) = 8 380,70руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 190,66 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 146 121 руб. 18 коп., в том числе по транспортному налогу в сумме 11 760,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2016 год – 1 960,00 руб., за 2017 год – 1 960,00 руб., за 2018 год – 1 960,00 руб., за 2019 год – 1 960,00 руб., за 2020 год – 1 960,00 руб., за 2021 год – 1 960,00 руб.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 109 190,54 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 год – 21 017,99 руб., за 2018 год – 26 545,00 руб., за 2019 год – 29 354,00 руб., за 2020 год – 32 273,55 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 25 170,64 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 год – 4 065,94 руб., за 2018 год – 5 840,00 руб., за 2019 год – 6 884,00 руб., за 2020 год – 8 380,70 руб.).

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 8 280 руб. 20 коп., на недоимку в размере 146 121,18 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 7 452,18 руб. (за 204 дня по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД), на недоимку в размере 146 121,18 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 12.08.2023 в размере 828,02 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №655 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за спорные периоды. 

По заявлению ФИО2 судебный приказ мирового судьи № 2а-2954/2023 от 31.08.2023 о взыскании задолженности по налогам отменен 03.07.2024.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленный законом срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства административным истцом соблюден.

Расчет налогов и пени проверены судом и признан правильными. Иного расчета административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что ему налоговые уведомления и требование не направлялись, он их не получал судом отклоняются, поскольку опровергаются материалами дела.

Кроме того, в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы вэлектронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документов по почте заказным письмом по надлежащему адресу налогоплательщика действующее законодательство не возлагает на налоговый орган обязанности удостоверится в том, было ли фактически получено заказное почтовое отправление.

Кроме того, как следует из сведений Почты России требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №655 было направлено в адрес ФИО2 и возвратилось за истечением срока хранения (л.д.18, 84, 90).

Также судом исследовались административные дела №№ 2а-4552/2019, 2а-3211/2020, 2а-2089/2021, 2а-2915/2021, 2а-2954/2023 о вынесении мировыми судьями с ФИО2 судебных приказов о взыскании налогов, исходя из содержания которых явствует, что административный ответчик знал о вынесении в отношении него судебных приказов, о наличии задолженности по налогам.

Доводы административного ответчика о том, что автомобилей у него в наличии нет, судом признаются несостоятельными.

По смыслу ст. ст. 357, 358 НК РФ, плательщиком транспортного налога является лицо, на которое в соответствии с действующим законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство.

В целях регистрации права собственности на автотранспортные средства ведется их учет органами ГИБДД.

Следовательно, налоговые органы начисляют налог на основании сведений, размещенных в органах ГИБДД. Датой снятия с учета транспортного средства является содержащаяся в сведениях ГИБДД дата снятия автомобиля с регистрационного учета.

Данная позиция также изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2021 года № 177-О, согласно которой по общему правилу, плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство. Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О, от 26 апреля 2016 года № 873-О, от 17 декабря 2020 года № 2864-О и др.).

Также административный ответчик не обращался в налоговую инспекцию с заявлением об утрате предмета налогообложения, об утилизации транспортного средства. 

Сам по себе факт повреждения транспортного средства не может служить основанием для освобождения от уплаты транспортного налога, учитывая, что главой 28 НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщика от уплаты налога в случае, если у него отсутствует зарегистрированный на это лицо объект налогообложения, транспортным налогом. Налоговым кодексом РФ прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Также административный ответчик ФИО3 указал на то, что доверенность, составленная на представителя Инспекции составлена с нарушением требований закона, поскольку в ее тексте не содержатся ИНН, ОГРН, дата государственной регистрации, наименование органа, осуществившего такую регистрацию, код причины постановки на учет, указанный в ЕГРЮЛ, фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, гражданство, пол, адрес места жительства или места пребывания лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, а также лица, на имя которого она выдана.

Данные доводы о не подтверждении полномочий представителя административного истца, суд признает необоснованными.

Из приложенной к административному иску копии доверенности на представителя, подписавшего административное исковое заявление, усматривается, что срок действия ее не истек, доверенность не отменена, доказательств обратного в материалах дела не имеется. У суда не вызывает сомнений, что представленная истцом копия доверенности на представителя не соответствуют оригиналу данного документа.

Таким образом, доводы административного ответчика ФИО2 несостоятельны и не основан на законе.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. 

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. 

Учитывая вышеназванные правовые нормы, суд полагает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по налогу и пени законными и обоснованными.

В просительной части административного иска истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 960,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022. в размере 135,01 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 960,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. в размере 14,70 руб.; по пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб.; по пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб.; по пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 2 255,23 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 2 848,27 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 3 149,69 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 32 273,55 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 3 462,94 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2017 на сумму 4 590,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 436,27 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 на сумму 5 840,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 626,64 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2019 на сумму 6 884,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 738,66 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2020 на сумму 8 380,70 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 899,24 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 121,18 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 7 452,18 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 121,18 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 12.08.2023 в размере 828,02 руб. Всего на общую сумму задолженность по налогу в размере 3 920 руб., а также задолженность по пени на общую сумму 23 267 руб. 45 коп., тогда как исходя из расчета, при сложении сумм задолженности сумма задолженности по пени составляет 23 538 руб. 34 коп. То есть административным истцом допущена описка в данной части.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4000 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174 - 177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 960,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022. в размере 135,01 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 960,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. в размере 14,70 руб.; по пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб.; по пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб.; по пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1 960,00 руб. за период с 07.06.2021 по 31.12.2022 в размере 210,30 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 2 255,23 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 2 848,27 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 3 149,69 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 32 273,55 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 3 462,94 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2017 на сумму 4 590,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 436,27 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 на сумму 5 840,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 626,64 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2019 на сумму 6 884,00 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 738,66 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2020 на сумму 8 380,70 руб. за период с 07.06.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 899,24 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 121,18 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 7 452,18 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 121,18 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 12.08.2023 в размере 828,02 руб., а всего общую сумму задолженности по налогу в размере 3 920 руб., задолженность по пени на общую сумму 23 538 руб. 34 коп. 

Взыскать с ФИО2 (

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 12 марта 2025 года.

Судья А.С. Кривова