УИД 28RS0008-01-2020-001227-14

Дело №2а-737/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2020 года г.Зея, Амурской области 

Судья Зейского районного суда Амурской области Куприянова С.Н., 

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 130000 рублей и штраф в размере 9749 рублей, в обоснование требований указав, что административный ответчик представила декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год по доходам, полученным налогоплательщиком в 2018 году от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, в которой ответчик неверно отразила сумму дохода. Согласно договору купли-продажи сумма дохода составляет 19998000 рублей, в декларации налоговая база уменьшена на 1000000 рублей. При продаже недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, имущественный вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, не предоставляется. Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 года установлен 30 апреля 2019 года, административный ответчик представила декларацию 19 июля 2019 года, таким образом, количество просроченных месяцев составляет 3 месяца. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании указанной декларации, составляет 259974 рубля, сумма штрафа – 38996 рублей. Налоговым органом была проведена камеральная проверка, извещение №833 от 05 ноября 2019 года и акт камеральной проверки №745 от 05 ноября 2019 года были направлены ответчику и получены лично ФИО1 05 ноября 2019 года. Рассмотрение акта камеральной проверки было назначено на 13 января 2020 года, административный ответчик на рассмотрение не явилась. При рассмотрении акта камеральной налоговой проверки налоговым органом были применены смягчающие обстоятельства по ст.112 НК РФ: признание вины и устранение нарушений, что явилось основанием для снижения штрафа в 4 раза, сумма штрафа снижена до 9749 рублей. Возражения от ответчика в инспекцию не поступали. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Административный истец выставил ФИО1 требование №5715 от 11 марта 2020 года, однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Судебный приказ от 18.05.2020 по делу №2а-1381/2020 отменен определением мирового судьи Амурской области по Зейскому районному судебному участку от 16 июня 2020 года.

Письменных возражений на административное исковое заявление не поступило. 

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определённых в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст.ст.209, 210 НК РФ объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учётом особенностей, установленных статьёй 214.10 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в том числе: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учётом особенностей, установленных статьёй 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

В силу пп.2, 3, 4 ст.217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьёй, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

На основании подп.1 п.1 ст.223 НК РФ в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В соответствии с п.п.1, 3 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 настоящего Кодекса.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят в том числе: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчёта по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учёте в МИ ФНС России №4 по Амурской области с 11 августа 2014 года по 25 июня 2018 года с основным видом деятельности – деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания.

В период с 04 марта 2013 года по 26 июня 2018 года ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества с кадастровыми номерами 

<

Номер обезличен>, 

<

Номер обезличен>, 

<

Номер обезличен>, 

<

Номер обезличен>, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Указанное обстоятельство подтверждено Выписками из ЕГРН от 01.10.2020.

19 июля 2019 года административный ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным в 2018 году, указав общую сумму доходов в размере 1999800 рублей, сумму налогового вычета в размере 1000000 рублей, исчислив общую сумму налога к уплате в размере 129974 рубля.

На основании представленной ответчиком налоговой декларации, в период с 19 июля 2019 года по 21 октября 2019 года налоговый орган провёл камеральную налоговую проверку, в результате которой было установлено, что в налоговой декларации налогоплательщиком неверно отражена сумма дохода. Согласно договору купли-продажи сумма дохода составляет 19998000 рублей, также в декларации налоговая база уменьшена на 1000000 рублей. При продаже недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, имущественный вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, не предоставляется. Кроме того, налогоплательщиком подана декларация за сроками, установленными законодательством о налогах и сборах.

Как следует из административного иска, по результатам камеральной налоговой проверки административный истец направил в адрес ответчика извещение №833 от 05 ноября 2019 года и акт камеральной проверки №745 от 05 ноября 2019 года, указанные документы получены ФИО1 05 ноября 2019 года.

На основании указанных документов налоговым органом рассчитан налог на доходы физических лиц, который составил в 2018 году 259974 рубля (19998000 х 13%), а также штраф в размере 38996 рублей (259974 рубля х 3 мес х 5%).

Решением МИ ФНС России №4 по Амурской области №23 от 13 января 2020 года административный ответчик привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Как следует из указанного решения, недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 года составила 130000 рублей, штраф за нарушение срока подачи налоговой декларации на основании ст.112 НК РФ снижен в 4 раза с 38996 рублей до 9749 рублей с учётом смягчающих обстоятельств.

Таким образом, административный ответчик в нарушение положений ст.ст.23, 227, 229 НК РФ не исполнила свою обязанность по уплате законно установленного налога, а также не представила в установленный срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в связи с чем, налоговым органом выставлено налоговое требование №5715 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11 марта 2020 года, в том числе: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 130000 рублей и штрафа в размере 9749 рублей, со срок уплаты до 03 апреля 2020 года.

Данное требование направлено в адрес административного ответчика 19 марта 2020 года, что подтверждается списком почтовых отправлений, представленных истцом.

Указанные в налоговом требовании суммы административным ответчиком не оспорены.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 указанной статьи заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 18 мая 2020 года мировым судьёй Амурской области по Зейскому районному судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России №4 по Амурской области недоимки по налогам, а также государственной пошлины.

16 июня 2020 года определением мирового судьи Амурской области по Зейскому районному судебному участку судебный приказ от 18 мая 2020 года отменён. 

Судом установлен факт соблюдения сроков, установленных законодательством, для обращения налогового органа за вынесением судебного приказа и обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 130000 рублей и штраф в размере 9749 рублей, в общей сумме 139749 рублей.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогу и штрафу и направил административному ответчику соответствующее требование, которое им не были исполнены, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счёт уплаты задолженности по налогу и штрафу.

Анализ норм действующего законодательства позволяет суду сделать вывод о наличии правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 3995 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, 139749 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год, в размере 130000 рублей, штраф в размере 9749 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3995 рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.Н. Куприянова