Дело №2а-1732/2024

39RS0010-01-2024-000865-07

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Гурьевск 13 августа 2024 г.

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Тарасенко М.С.,

при помощнике судьи Келлер Е.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать задолженность в размере 23222,84 руб., складывающуюся из следующего: 

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1881,78 руб.; 

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8553,39 руб.; 

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 12787,67 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. В установленные налоговым законодательством сроки страховые взносы ФИО1 уплачены не были. В этой связи налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени. Поскольку ФИО1 не уплатила недоимку по страховым взносам, а также пени УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим административным иском в суд. 

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явилась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 06.10.2010 г. по 26.04.2018 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели отнесены к плательщикам страховых взносов.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за 2018 год на обязательное пенсионное страхование, составила 8553,39 руб., на обязательное медицинское страхование – 1881,78 руб.

До настоящего времени страховые взносы за 2018 год ФИО1 не уплачены, в связи с чем налоговый орган просит взыскать задолженность в судебном порядке.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 23.12.2020 года в данную статью внесены изменения, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов для взыскания их в суде налоговыми органами увеличена с 3000 до 10 000 руб.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, действующей с 01.01.2023 г. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №624499 от 05.06.2018 г. об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год и на ОМС за 2018 год в общем размере 10435,17 руб. и пени в размере 948,40 руб. в срок до 26.06.2018 г.

Согласно объяснениям налогового органа, определением мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 08.02.2021 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

Настоящий административный иск подан 28.02.2024 г.

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании данной задолженности налоговым органом пропущен, следовательно, возможность принудительного взыскания данной задолженности утрачена, в связи с чем требования административного иска в данной части удовлетворению не подлежат. 

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом исчислены пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по строку уплаты 09.01.2018 г. и на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г.

Из объяснений налогового органа и представленных документов следует, что в связи с неуплатой страховых взносов в установленный налоговым законодательством срок в адрес ФИО1 было направлено требование №611764 от 15.02.2018 г. В связи с неисполнением данного требования налоговым органом 19.02.2018 г. было вынесено решение №122914 и постановление №39170057832 о взыскании налога.

На основании данного постановления ОСП Гурьевского района УФССП по Калининградской области было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 28.10.2020 года фактическим исполнением.

Таким образом, поскольку своевременно страховые взносы на обязательное медицинское страхование на обязательное пенсионное страхование за 2018 год ФИО1 уплачены не были, имеются основания для взыскания с нее пени, начисленных по состоянию на 28.10.2020 г.

Размер пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 2216,07 руб.

Задолженность, руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. 

([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

с

по

дней

1

2

3

4

5

6

7

21 471,47

28.01.2019

16.06.2019

140

0,02583

776,45

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

21 471,47

17.06.2019

28.07.2019

42

0,025

225,45

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

21 471,47

29.07.2019

28.08.2019

31

0,02417

160,88

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

21 388,02

29.08.2019

08.09.2019

11

0,02417

56,86

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

21 388,02

09.09.2019

12.09.2019

4

0,02333

19,96

Рассчитано по ставке рефинансирования 7% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

18 162,02

13.09.2019

16.10.2019

34

0,02333

144,06

Рассчитано по ставке рефинансирования 7% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

14 936,02

17.10.2019

27.10.2019

11

0,02333

38,33

Рассчитано по ставке рефинансирования 7% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

14 936,02

28.10.2019

06.11.2019

10

0,02167

32,37

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

14 932,55

07.11.2019

18.11.2019

12

0,02167

38,83

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

11 706,55

19.11.2019

15.12.2019

27

0,02167

68,49

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

11 706,55

16.12.2019

09.02.2020

56

0,02083

136,55

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

11 706,55

10.02.2020

26.04.2020

77

0,02

180,28

Рассчитано по ставке рефинансирования 6% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

11 706,55

27.04.2020

21.06.2020

56

0,01833

120,17

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

11 706,55

22.06.2020

26.07.2020

35

0,015

61,46

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

11 706,55

27.07.2020

28.10.2020

94

0,01417

155,93

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

640

2 216,07

Указанная сумма подлежит уменьшению на сумму пеней, взысканных в рамках исполнительного производства - 42,32 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2173,75 руб. (2216,07 - 42,32 = 2173,75).

Размер пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г. составляет 434,71 руб.

Задолженность, руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб.

([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

с

по

дней

1

2

3

4

5

6

7

4 211,69

28.01.2019

16.06.2019

140

0,02583

152,30

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 211,69

17.06.2019

28.07.2019

42

0,025

44,22

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 211,69

29.07.2019

28.08.2019

31

0,02417

31,56

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 195,32

29.08.2019

08.09.2019

11

0,02417

11,15

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 195,32

09.09.2019

12.09.2019

4

0,02333

3,92

Рассчитано по ставке рефинансирования 7% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

3 562,53

13.09.2019

16.10.2019

34

0,02333

28,26

Рассчитано по ставке рефинансирования 7% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

2 929,74

17.10.2019

27.10.2019

11

0,02333

7,52

Рассчитано по ставке рефинансирования 7% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

2 929,74

28.10.2019

06.11.2019

10

0,02167

6,35

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

2 929,05

07.11.2019

18.11.2019

12

0,02167

7,62

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

2 296,26

19.11.2019

15.12.2019

27

0,02167

13,44

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

2 296,26

16.12.2019

09.02.2020

56

0,02083

26,79

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

2 296,26

10.02.2020

26.04.2020

77

0,02

35,36

Рассчитано по ставке рефинансирования 6% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

2 296,26

27.04.2020

21.06.2020

56

0,01833

23,57

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

2 296,26

22.06.2020

26.07.2020

35

0,015

12,06

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

2 296,26

27.07.2020

28.10.2020

94

0,01417

30,59

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

640

434,71 

Указанная сумма подлежит уменьшению на сумму пеней, взысканных в рамках исполнительного производства - 8,30 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 426,41 руб. (434,71 - 8,30 =426,41).

Поскольку настоящим решением суда отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год и на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, то оснований для взыскания пени, начисленных на данную задолженность также не имеется.

Налоговым органом начислены пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 год.

В связи с неуплатой земельного налога за 2016 год в адрес ФИО1 было направлено требование №69871 от 15.02.2018 г. об уплате задолженности в срок до 09.09.2017 г.

Сведения о том, принимались ли в дальнейшем меры принудительного взыскания данной задолженности, налоговым органом не представлено, в своих письменных пояснениях налоговый орган на данные обстоятельства не ссылается.

Таким образом, поскольку в связи с пропуском срока на обращение в суд возможность принудительного взыскания земельного налога за 2016 год налоговым органом утрачена, основания для взыскания пени также отсутствуют.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию пеня в общем размере 2600,16 руб. (2173,75 + 426, 41 руб.= 2600,16).

Учитывая изложенное, суд находит исковые требования УФНС по Калининградской области подлежащими частичному удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Поскольку исковые требования удовлетворены частично, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 104,01 руб., рассчитанном от суммы взысканных денежных средств в общей сумме 2600,16 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженки 

<

адрес > 

<

адрес >, имеющей паспорт серии № №, выданный ДД.ММ.ГГ 

<

адрес > 

<

адрес >, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес >, в пользу УФНС по Калининградской области пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 2600,16 руб. 

В удовлетворении исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 104,01 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 27.08.2024 г.

Судья М.С. Тарасенко