Дело № 2а-1497/2025

УИД 50RS0022-01-2025-002465-35

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Лобня 

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Мироненко С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №13 по Московской области обратилась в суд с административным иском, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения, не исполнил надлежаще обязанность по уплате транспортного налога за 2021,2022, 2023 гг. Требование о погашении отрицательного сальдо по ЕНС не исполнено. Судебный приказ о взыскании спорной недоимки отменен в связи с возражениями должника. Задолженность не погашена. Просит восстановить срок на обращение в суд, взыскать задолженность по транспортному налогу за 2021,2022, 2023 гг. в размере 68 438 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021,2022, 2023 гг. в размере 7 166,25 руб. за период с 02.12.2024 по 20.01.2025, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 02.06.2023 по 20.01.2025 в размере 1 222,36 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании требования поддержал, просил его удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признал, указал на отсутствие задолженности.

Суд, изучив доводы иска, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Материалами дела подтверждается, что ФИО2 в период с 14.02.2018 по 18.06.2024 являлся собственником автомобиля «№ 2018 году являлся собственником автомобиля №.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика уведомление №№ об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в №»).

В связи с наличием по состоянию на 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 19 688 руб., пени в сумме 9 363,39 руб. в срок до 28.12.2023.

Налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика: уведомление № об уплате в срок до 02.12.2024 транспортного налога за 2021, 2023 год в сумме 97 500 руб№ от 16.10.2024 об уплате в срок до 02.12.2024 транспортного налога за 2022 год в сумме 48 750 руб.

Из иска следует, что налоги в установленный срок не оплачены. 

В иске заявлено о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021,2022,2023 гг. в размере 68 438 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021,2022, 2023 гг. в размере 7 166,25 руб. за период с 02.12.2024 по 20.01.2025, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 02.06.2023 по 20.01.2025 в размере 1 222,36 руб.

Судебный приказ о взыскании спорной недоимки и пени от 12.03.2025 №2а№ определением мирового судьи от 04.04.2025 в связи с возражениями должника.

В обоснование возражений на иск административным ответчиком представлено платежное поручение № об уплате единого налогового платежа в сумме 97 500 руб.

Из дополнительных письменных пояснений налогового органа следует, что поступившие от налогоплательщика 28.03.2025 денежные средства в сумме 97 500 руб. в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ распределены: в сумме 15 750 руб. – в счет задолженности по транспортному налогу за 2016 год; в сумме 3 938 руб. – в счет задолженности по транспортному налогу за 2018 год; в сумме 38 906 руб. – в счет задолженности по транспортному налогу за 2021 год; в сумме 38 906 руб. – в счет задолженности по транспортному налогу за 2023 год; остаток задолженности составляет: по 9 844 руб. – по транспортному налогу за 2021,2023 гг., 48 750 руб. – по транспортному налогу за 2022 год. 

В соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Подпунктом 15 п. 5 ст. 11.3 НК РФ (в редакции закона после 01.01.2023) установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения.

Кроме того, в силу подп. 1 п. 2 ст. 4 названного Федерального закона в целях п.1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания; 2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Таким образом, после 01.01.2023 недоимка по налогам, срок взыскания по которым налоговым органом пропущен, может числиться за налогоплательщиком только после восстановления судом срока взыскания такой недоимки. Соответственно, после 01.01.2023 налоговый орган либо принимает решение о признании недоимки безнадежной к взысканию, либо обращается в суд с иском, в котором содержится просьба о восстановлении срока для обращения в суд.

При таком положении платеж от 28.03.2025 в сумме 19 688 руб. (15 750+3 938) не мог быть распределен в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016, 2018 гг., поскольку по состоянию на 31.12.2022 срок взыскания указанной недоимки истек; требование о погашении отрицательного сальдо с включением задолженности за 2016,2018 гг. сформировано 25.09.2023, т.е. более чем через 3 года с момента возникновения обязанности по уплате налогов, доказательств взыскания указанной недоимки в судебном порядке не представлено.

С учетом внесенного ФИО2 28.03.2025 единого налогового платежа в размере 97 500 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2021,2023 гг. по уведомлению № у ответчика отсутствует (48 750+48 750=97 500).

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО2 транспортного налога за 2022 год.

Размер взыскиваемой суммы налога судом проверен, выполнен арифметически верно, основан на нормах действующего законодательства, произведен с учетом количества месяцев владения объектом налогообложения в спорный налоговый период, с учетом технических характеристик ТС.

Доводы административного ответчика о ненаправлении ему уведомления, требования об уплате спорной недоимки опровергаются материалами дела, подтверждающими направление уведомления от 16.10.2024 по адресу регистрации ФИО2 

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № и при увеличении отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган имеет возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Начисление пени за неуплату налогов в установленный срок основано на законе.

Пени взыскиваются за неуплату транспортного налога за 2021, 2022, 2023 гг. (146 250 руб.) за период с 02.12.2024 по 20.01.2025 в размере 5 118,75 руб.; в указанной части расчет пеней проверен, произведен арифметически верно, исходя из размера недоимки по налогам, основан на ст.75 НК РФ. 

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд учитывает, что в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Материалами дела подтверждается, что срок исполнения требования № истек 28.12.2023, таким образом, с учетом увеличения отрицательного сальдо на ЕНС на сумму более 10 000 руб. по состоянию на 01.01.2025, последним днем подачи заявления о выдаче судебного приказа является 01.07.2025, заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 12.03.2025, т.е. в установленный законом срок.

Судебный приказ отменен определением от 04.04.2025; административное исковое заявление подано в суд 06.10.2025, то есть с нарушением установленного п.3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срока.

Заявление о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска подлежит удовлетворению, так как налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию налоговой задолженности в установленном законом порядке, срок пропущен незначительно. 

Кроме того, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 №381-О-П).

Таким образом, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, с учетом удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд, административный иск подлежит удовлетворению частично.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика взыскивается госпошлина в доход бюджета г.о. Лобня соразмерно удовлетворенным требованиям в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявления Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 00.00.0000 г.р., проживающего по адресу: ................, в доход бюджета Московской области задолженность транспортному налогу за 2022 год в размере 48 750 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021, 2022, 2023 гг. за период с 02.12.2024 по 20.01.2025 в размере 5 118,75 руб., а всего взыскать 53 938,75 руб.

В остальной части требований о взыскании задолженности по налогам, пени – отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Озерова

Мотивированное решение изготовлено 04 декабря 2025 года.