УИД 56RS0044-02-2021-000194-83

Дело №2(2)а-165/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Светлый 29 июня 2021 года

Ясненский районный суд Оренбургской области в составе: 

председательствующего судьи Малофеевой Ю.А., 

при помощнике судьи Лубенец Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административного иска указано, что ответчик имеет в собственности: квартиру, расположенную по адресу: /адрес/, с кадастровым номером №, площадью 31,20. Дата регистрации права дд.мм.гг.. Квартиру, расположенную по адресу: /адрес/, с кадастровым номером №, площадью 54,70. Дата регистрации права дд.мм.гг.. Налоговым органом исчислен налог за 2015 год в размере 52,87 руб., за 2018 год в размере 188 рублей, и пеня в размере 7,11 руб. Налогоплательщику было направлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от дд.мм.гг. № со сроком уплаты дд.мм.гг., от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг.. Однако до настоящего времени требования остались не исполненными.

Административный истец, просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 240,87 руб., пеня в размере 7,11 руб., на общую сумму 247,98 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 9 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Неявка в судебное заседание административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, и суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт «з»); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ответчик имеет в собственности следующее имущество:

- квартиру, расположенную по адресу: /адрес/, с кадастровым номером №, площадью 31,20. Дата регистрации права дд.мм.гг.;

- квартиру, расположенную по адресу: /адрес/, с кадастровым номером №, площадью 54,70. Дата регистрации права дд.мм.гг..

Административным истцом было сформировано налоговое уведомление № от дд.мм.гг. об уплате налога на имущество за 2015 год, в котором указан срок уплаты налога - не позднее дд.мм.гг., сумма налога на имущество составляет 52,87 руб. 

Также было сформировано уведомление № от дд.мм.гг. об уплате налога на имущество за 2018 год в срок до дд.мм.гг.. Сумма налога составляет 188 руб. 

Так, размер недоимки по земельному налогу за 2015 год составил: по объекту налогообложения с кадастровым номером № - 100 руб. (101311 налоговая база х 1 доля в праве х 0,099% налоговая ставка х 12 мес. владения/ 12 мес. в году). По объекту налогообложения с кадастровым номером № - 29 руб. (175674 налоговая база х 1/4 доля в праве х 0,099% налоговая ставка х 8 мес. владения/ 12 мес. в году).

Сумма исчисленного налога составляет 129 руб. 

На дд.мм.гг. у ответчика сложилась переплата в сумме 76,13 руб. Таким образом, сумма налога, подлежащая взысканию, составила 52,87 руб. 

Размер недоимки за 2018 год составил: по объекту налогообложения с кадастровым номером № - 130 руб. (151887 налоговая база х 1 доля в праве х 0,10% налоговая ставка х 12 мес. владения/ 12 мес. в году). По объекту налогообложения с кадастровым номером № - 58 руб. (274060 налоговая база х 1/4 доля в праве х 010% налоговая ставка х 12 мес. владения/ 12 мес. в году).

Сумма исчисленного налога составляет 188 руб. 

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок административному ответчику направлено требование об оплате налога на имущество № от дд.мм.гг. об уплате налога на имущество за 2015 год в размере 52,87 руб. Срок исполнения требования установлен до дд.мм.гг.. 

Также направлены требования № от дд.мм.гг. об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 188 руб. – налог и 7,11-пени со сроком исполнения до дд.мм.гг..

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно реестрам почтовых отправлений требования об уплате налога направлены истцом в адрес ответчика дд.мм.гг..

Расчет недоимки и пени по налогу на имущество в размере 240,87 руб. и пени в размере 7,11 руб., суд находит верным, а доказательства обоснованности начисления недоимки и пени, достоверными.

Поскольку оплата не была произведена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка в административно – территориальных границах всего Светлинского района Оренбургской области. Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Светлинского района Оренбургской области от 03 марта 2021 года судебный приказ № от 15 февраля 2021 года о взыскании задолженности по налогам в размере 247,98 руб. государственной пошлины в доход бюджета в сумме 200 руб. в должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №9 по Оренбургской области – отменен, в связи с поступившими возражениями. 

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что МРИФНС России № 9 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество по требованиям № от дд.мм.гг. об уплате налога на имущество за 2015 год в размере 52,87 руб., со сроком исполнения до дд.мм.гг.. И требованием № от дд.мм.гг. об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 188 руб. – налог и 7,11-пени со сроком исполнения до дд.мм.гг..

В рассматриваемом случае сумма, заявленная административным истцом в исковом заявлении в размере 247,98 рублей не превышает минимального размера, установленного абзацем 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ, а указанный в абзаце 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ трехлетний срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого уполномоченным органом, с которым связана возможность обращения налогового органа с таким требованием в суд, не истек. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество за 2015 год и 2018 год в размере 240,87руб., а также пени в размере 7,11 руб., в полном объеме. 

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Поскольку административный истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины в силу закона, административный иск удовлетворен, то с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Светлинский район Оренбургской области подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 240,87 руб., пеня в размере 7,11 руб., на общую сумму 247 (двести сорок семь) рублей 98 (девяноста восемь) копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход бюджета муниципального образования Светлинский район Оренбургской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ясненский районный суд Оренбургской области.

Судья

В окончательной форме решение принято судом 29.06.2021 года.

Судья