УИД: 22RS0069-01-2023-001893-25

Дело № 2а-1774/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

23 августа 2023 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре Бабенковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1., в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 18704 руб., пеню в сумме 58,29 руб.

В обоснование требований указано, что ПАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (далее – ПАО «АТБ») в отношении административного ответчика в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, на основании которой был начислен налог за 2019 год в размере 18 704,00 руб. Ввиду наличия задолженности ФИО1 выставлено требование об уплате налога от 24 декабря 2020 года № 128503, которое оставлено без исполнения. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика. До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем, на сумму долга начислена пеня за период с +++ по +++. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю на удовлетворении заявленных требований настаивал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал. 

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ПАО «АТБ» 26 февраля 2020 года в отношении административного ответчика в налоговый орган была представлена справка о доходах физического лица за 2019 года на сумму 143 875 руб., на основании которой был начислен налог за 2019 год в размере 18704 руб., которая не была удержана налоговым агентом.

+++ ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление ... на уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 18704 руб. и сроком уплаты налога до +++, что подтверждается сведениями АИС Налог-3 ПРОМ и скриншота личного кабинета налогоплательщика. 

В связи с неуплатой налога и наличием задолженности налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование ... от +++ об уплате налога и пени в сумме 58,28 руб., начисленной за период со 02 по +++, установлен срок уплаты до +++, что подтверждается сведениями АИС Налог-3 ПРОМ и скриншота личного кабинета налогоплательщика. 

В данный срок оплата задолженности не произведена.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г.Барнаула +++ выдан судебный приказ на взыскание спорной задолженности, определением того же мирового судьи от +++ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд +++, то есть в установленный законом срок. 

Таким образом, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем имеются фактические и правовые основания для взыскания с ответчика налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 18704,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, требованию от +++ ... административному ответчику начислена пеня на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период со 02 по +++ в размере 58,29 руб. Указанный расчет судом проверен и признан верным. 

В ходе рассмотрения дела судом также установлено, что сумма 143 875 руб. выплаченная в 2019 году ФИО1 ПАО Азиатско-Тихоокеанским банком является процентами за пользование чужими денежными средствами присужденными Октябрьским районным судом г.Барнаула Алтайского края по делам ... и .... 

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ +++) производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Выплаченные ФИО1 проценты за пользование чужими денежными средствами, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 143 875 руб. привела к образованию имущественной выгоды у административного ответчика, то указанная сумма включается в доход гражданина и подлежит налогообложению. 

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 18704 руб., пеня за период со 02 по +++ в размере 58,29 руб. с зачислением в соответствующий бюджет.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 750 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: /// в доход соответствующих бюджетов 18 704 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, 58,29 руб. пени, начисленной за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год, всего взыскать 18 762,29 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 750 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение составлено 06 сентября 2023 года