Дело № 2а-1016/2024 

УИД 55RS0013-01-2024-001601-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года город Исилькуль

Судья Исилькульского городского суда Омской области Дортман В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 7 по Омской области обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что у административного ответчика в собственности имеются транспортные средства, земельные участки, соответственно он является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. В установленный законодательством срок ответчик налоги не оплатил, в результате чего на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В адрес административного ответчика было направлено налоговое требование об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени. Вместе с тем, до настоящего времени, задолженность в полном объеме не погашена. Просила суд взыскать с ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 51 195,26 рублей, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 5 251,49 рублей, за 2022 год – 5 852 рублей; задолженность по налогу на имущество за 2021 год – 16 909,51 рублей, за 2022 год – 18 602 рублей: задолженность по земельному налогу за 2022 год – 381 рублей; пени – 4 199,26 рублей. 

В отсутствие возражений со стороны административного ответчика на основании определения от 18.11.2024 г. дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела № 2а-1472/2024 мирового судьи судебного участка № 6 в Исилькульском судебном районе Омской области, судья пришел к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

В свою очередь, правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование представляет собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4). 

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом по общим правилам требование об уплате налога, страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов. Данный вывод согласуется с правовой позицией, изложенной в пункте 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом вида налогов, заявленных к взысканию в рамках настоящего административного иска, и обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 362 и 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности в заявленном налоговом периоде, с 07.07.2015 по настоящее время принадлежит транспортное средство Лада, государственный регистрационный номер 

<

***>, с 04.05.2018 по настоящее время принадлежит транспортное средство № государственный регистрационный номер №/55, а также с 18.06.2001 – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, Исилькульский р-он, 

<

адрес>Б, с ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> р-он, 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, Исилькульский р-он, 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ – жилой дом с кадастровым номером №:№, расположенный по адресу: 

<

адрес>, Исилькульский р-он, 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ – нежилое помещение (магазин) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> р-он, 

<

адрес>Б, с ДД.ММ.ГГГГ – жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>А, 

<

адрес>.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой обязательных платежей в адрес ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогу на имущество физических лиц – 16 909,51 рублей, недоимка по транспортному налогу – 5 851,49 рублей); № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (пени по налогу на имущество физических лиц – 71,87 рублей, недоимка по транспортному налогу – 5 852 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц – 16 911 рублей).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 в Исилькульском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 51 195,26 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Исилькульском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 

<

адрес> с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 51 195,26 рублей.

На основании заявления административного ответчика судебный приказ по делу №а-1472/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № в Исилькульском судебном районе 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, общая сумма задолженности ФИО1 по выставленному ему требованию превышает 10 000 рублей. Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, срок на обращение за взысканием задолженности по земельному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени административным истцом не пропущен.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Исходя из п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 4 000 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 291-294, 227 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> обязательные платежи в размере 51 195,26 рублей, из которых: 

- транспортный налог за 2021 год – 5 251,49 рублей;

- транспортный налог за 2022 год – 5 852 рублей; 

- налог на имущество физических лиц за 2021 год – 16 909,51 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 18 602 рублей;

- земельный налог за 2022 год – 381 рублей; 

пени – 4 199,26 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья В.А. Дортман