Административное дело №2а-217/2026

УИД: 36RS0020-01-2026-000109-09

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 11 марта 2026 года

Лискинский районный суд Воронежской области в составе:

судьи Трофимовой Е.В.,

при секретаре Дудченко И.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

23.01.2026 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области (далее – административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик), в котором, с учетом уточнения, просила взыскать подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации пени в размере 10 133,78 рублей, начисленные за период с 04.12.2018 по 02.12.2024.

В обоснование иска указано, что пени ФИО1 начислены в связи с образовавшейся у него задолженностью по несвоевременной оплате следующих налогов:

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 7 858 рублей, за 2017 год в сумме 11 389 рублей, взысканных решением Щекинского районного суда Тульской области от 13.03.2020 по делу №2а-365/2020;

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 11 389 рублей, взысканных решением Щекинского районного суда Тульской области от 22.12.2020 по делу №2а-2550/2020;

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 11 389 рублей, взысканных решением Щекинского районного суда Тульской области от 07.04.2022 по делу №2а-582/2022;

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 11 258 рублей, взысканных решением Щекинского районного суда Тульской области от 20.01.2023 по делу №2а-131/2023 (л.д. 4-7, 71-72).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 71-72).

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал, считая, что, поскольку он является ветераном боевых действий, он должен быть освобожден от оплаты данного налога, в связи с чем Щекинским районным судом Тульской области с него незаконно взыскан земельный налог за период 2016-2020 года.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик как собственник земельного участка площадью 1 000 кв.м с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость которого в 2015-2020 годах колебалась от 2 629 400 до 4 038 600 рублей, в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога (л.д. 31-32).

Вступившими в законную силу решениями Щекинского районного суда Тульской области с административного ответчика взыскана следующая задолженность по земельному налогу:

- за 2016 год - в сумме 7 858 рублей, за 2017 год - в сумме 11 389 рублей (решение от 13.03.2020 по делу №2а-365/2020);

- за 2018 год - в сумме 11 389 рублей (решение от 22.12.2020 по делу №2а-2550/2020);

- за 2019 год - в сумме 11 389 рублей (решение от 07.04.2022 по делу №2а-582/2022);

- за 2020 год в сумме 11 258 рублей (решение от 20.01.2023 по делу №2а-131/2023 (л.д. 74-90).

Задолженность, взысканная с административного ответчика указанными судебными актами, была погашена им несвоевременно, в связи с чем ему были начислены пени за вышеуказанный период,.

При этом, как следует из расчета задолженности, который административным ответчиком не оспаривался и признан судом арифметически верным, и письменных пояснений административного истца (л.д.15-17, 71-72), при расчете задолженности по пени, начисленных на земельный налог за 2018 и 2019 года в общем размере 290,52 рублей, по которым имеются вступившие в законную силу судебные акты, эта сумма пени была учтена административным истцом при формировании заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления.

Согласно расчету, с учетом уточнения, задолженность по пени за период с 04.12.2018 по 02.12.2024 составляет 10 133,78 рублей (л.д.17, 71-72).

Также судом установлено, что административному ответчику направлялось требование №365312 от 25.09.2023 о необходимости уплатить в срок до 28.12.2023 задолженность по пени в размере 8 548, 89 рублей (л.д.13), которое вручено административному ответчику 07.10.2023 (л.д.14).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при первичном формировании требования.

Нормативная регламентация направления требований об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

До вступления в силу названного Федерального закона налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней (статьи 69, 70 Кодекса).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 К РФ).

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно ранее действовавшей (до 01.01.2023) статье 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Однако, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 71 НК РФ была признана утратившей силу с 01.01.2023.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством и методологией ведения единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счета и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета.

Указанные особенности действующего правового регулирования направления налогоплательщикам требований об уплате задолженности не могут являться основанием для ограничения права налогового органа на взыскание в судебном порядке налоговой задолженности, образовавшейся у налогоплательщика после направления действующего требования об уплате задолженности.

Учитывая изложенное выше, основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся у административного ответчика после 25.09.2023 (в том числе задолженности, являющейся предметом настоящего иска) является требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 365312 (л.д. 13) до момента полного погашения налогоплательщиком всей имеющейся совокупной налоговой задолженности.

Судом установлено, что административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В соответствии с абзацем 2 подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно истории единого налогового счета административного ответчика сумма пени, превышающая 10 тысяч рублей, образовалась по состоянию на 01.01.2025.

Судом установлено, что 01.07.2025 административный истец обратился к мировому судье судебного участка №49 Щекинского района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 63-65).

02.07.2025 мировой судья судебного участка №49 Щекинского района Тульской области вынес судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки. Административный ответчик представил возражение относительно выдачи судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 31.07.2025 об отмене судебного приказа (л.д.18).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое судом административное исковое заявление было подано в суд 23.01.2026, т. е. шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не был пропущен (л.д.4-7).

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по пени: требование об уплате пени направлено и получено ответчиком, в полномочия налоговой инспекции входит подача иска в суд о взыскании налогов и пени, расчет задолженности по пени произведен верно, срок на обращение в суд не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме.

Приходя к такому выводу, суд критически оценивает и отвергает доводы административного ответчика об отсутствии правовых оснований для взыскания с него земельного налога и пени приведенные им в письменном возражении на иск (л.д. 39-40) и в суде.

Суд при этом исходит из следующего.

Перечень лиц, имеющих льготы по уплате земельного налога, определен статьями 396, 407 НК РФ и, применительно к спорным правоотношениям, решением Собрания депутатов муниципального образования Крапивенское Щекинского района от 24.09.2015 №16-85 «Об установлении земельного налога в муниципальном образовании Крапивенское». В указанный перечень категория «ветеран боевых действий» как категория лиц, освобождаемых от уплаты земельного налога, не включена. Не предусмотрена такая льгота и Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ «О ветеранах».

Такая же оценка аналогичным доводам административного ответчика была дана в вышеуказанном решении Щекинского районного суда Тульской области от 22.12.2020 по делу №2а-2550/2020.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2024) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт серии № подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки пени за период с 04.12.2018 по 02.12.2024 в размере 10 133 (десяти тысяч ста тридцати трех) рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Реквизиты для перечисления:

Наименование получателя: «Казначейство России (ФНС России)»

ИНН 

<

***>

КПП 770701001

Номер счета получателя 03100643000000018500

Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу //УФК по Тульской области, г. Тула

Номер счета банка получателя 40102810445370000059, БИК: 017003983

КБК18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Лискинский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.В. Трофимова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12.03.2026 года.