Дело № 2а-68/2025

УИД 76RS0018-01-2024-000518-87

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«10» февраля 2025 г. Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Киселевой Е.В.,

при секретаре Селеховой Т.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда с. Большое Село Ярославской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и земельного налога за 2022 год, пени за период с 03.12.2018 по 10.01.2024, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (с учетом уточнений) о взыскании земельного налога за 2022 год в сумме 340 руб. 25 коп., транспортного налога за 2022 год в сумме 443 руб. 75 коп., пени за период с 03.12.2018 по 10.01.2024 в размере 16765 руб. 39 коп., всего: в общей в сумме 17549 руб. 39 коп.

В обоснование требований административный истец указывал, что в соответствии с положениями ст.ст. 44, 11.3 НК РФ по состоянию на 29.11.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 18878 руб. 39 коп. (земельный налог за 2022 год в сумме 917 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 1196 руб., пени в сумме 16765 руб. 39 коп. за период с 03.12.2018 по 10.01.2024), которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с положениями ст. 388, 389 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку на праве собственности в 2022 году ему принадлежал земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. За 2022 год у административного ответчика образовалась задолженность по земельному налогу в размере 917 руб.

В соответствии с положениями ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на праве собственности ему принадлежали транспортные средства: автомашина марки «FORD FUSION», 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак № ( в период с 07.09.2007 по 18.10.2022); мотор подвесной марки «HONDA», государственный регистрационный знак № (с 14.07.2011). За 2022 год у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу в размере 1196 руб.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не была исполнена, налоговым органом ФИО1 были начислены пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 4 руб. 27 коп., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 8 руб. 30 коп., а также за 2017, 2018, 2019 годы начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 15427 руб. 80 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 2928 руб. 89 коп., общая сумма пени по состоянию на 31.12.2022 составляет 18369 руб. 26 коп. С учетом применения мер взыскания по ст.48 НК РФ остаток непогашенной задолженности по пени составляет 16765 руб. 39 коп.

С 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность.

Ранее 15.04.2019, 06.11.2019 административным истцом в отношении административного ответчика принимались меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 о взыскании налоговых платежей в общей сумме 2113 руб. за 2022 год.

Поскольку налогоплательщик не уплатил налоги в установленный срок, в соответствии со ст. ст.69, 70 НК РФ ему было выставлено требование об уплате налога № от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.08.2023.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требования принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст.47-48 НК РФ.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе обращение в суд будет осуществляться на основании данного требования.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ, с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счет, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя. При этом, меры взыскания в отношении индивидуальных предпринимателей по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Кроме того, на основании п.п.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023, включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые не подлежат взысканию в судебном порядке.

19.02.2024 мировым судьей судебного участка № Большесельского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени за указанный период, определением мирового судьи судебного участка № Большесельского судебного района Ярославской области от 10.06.2024 указанный судебный приказ был отменен.

Уточнив размер предъявленных исковых требований, административный истец со ссылками на положения п.п. 2, 3, 4 ст.11.3, п.п. 1, 8 ст.45 НК РФ указал, что 19.11.2024 административный ответчик уплатил денежные средства в сумме 1329 руб., которые были зачислены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 576 руб. 75 коп., по транспортному налогу за 2022 год в размере 752 руб. 25 коп. Административный истец просил взыскать с ФИО1 земельный налог за 2022 год в сумме 340 руб. 25 коп., транспортный налог за 2022 год в сумме 443 руб. 75 коп., пени за период с 03.12.2018 по 10.01.2024 в сумме 16765 руб. 39 коп., всего: в общей сумме 17549 руб. 39 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не присутствовал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежаще.

В судебном заседании 10.01.2025 административный ответчик административные исковые требования не признал, пояснил, что задолженности по налоговым платежам у него не имеется, представил в суд чек – ордер от 07.11.2023 об уплате налоговых платежей согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2023 в сумме 2113 руб.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле. 

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что уточненные административные требования подлежат удовлетворению. 

Как следует из данных, представленных 

<

данные изъяты> от 24.12.2024, ФИО1 с 07.09.2007 по 18.10.2022 являлся собственником транспортного средства автомашины марки «FORD FUSION», 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

В судебном заседании административный ответчик не оспаривал наличие в его собственности указанного транспортного средства, а также мотора подвесного марки «HONDA», государственный регистрационный знак №.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости от 18.12.2024 следует, что с 06.06.2011 в собственности ФИО1 имеется земельный участок площадью 3000 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 29.11.2024 ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2023, расчету налога административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 в сумме 1196 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 917 руб., всего: 2113 руб. 

Из требования № об уплате задолженности, направленного налоговым органом административному ответчику, следует, что по состоянию на 09.07.2023 у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 7544 руб. 87 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 2160 руб. 81 коп., в связи с неуплатой указанных платежей ему были начислены пени в сумме 19047 руб. 62 коп. Срок для исполнения требования был установлен до 28.08.2023.

Согласно ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно ч. ч. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из положений ч.1, п.1 ч.4 ст.75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчетам, представленным административным истцом, в связи с неуплатой земельного налога и транспортного налога, страховых взносов за период с 03.12.2018 по 10.01.2024 административному ответчику начислены пени в сумме 16765 руб. 39 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности Инспекция Федеральной налоговой службы № по Ярославской области направила в судебный участок № Большесельского судебного района Ярославской области 12.02.2024, мировым судьей 19.02.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам за счет имущества физического лица в размере 18878 руб. 39 коп., определением мирового судьи от 10.06.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ярославской области направила в Большесельский районный суд Ярославской области административное исковое заявление почтовым отправлением 04.12.2024, то есть в срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ.

В судебном заседании было установлено, что административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени земельный налог за 2022 год в размере 340 руб. 25 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 443 руб. 75 коп., пени в размере 16765 руб. 39 коп. за период с 03.12.2018 по 10.01.2024 не уплачены, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета. 

Доводы ФИО1 об отсутствии у него задолженности по платежам в связи уплатой им налоговых платежей в общей сумме 2113 руб. согласно чеку – ордеру ПАО 

<

данные изъяты> от 07.11.2023 являются несостоятельными и опровергаются представленными административным истцом сведениями от 05.02.2025 о распределении поступившего платежа в счет погашения задолженности по пени. 

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178 – 180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области, предъявленные к ФИО1, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета земельный налог за 2022 год в сумме 340 руб. 25 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 443 руб. 75 коп., пени за период с 03.12.2018 по 10.01.2024 в размере 16765 руб. 39 коп., всего: в общей сумме 17549 руб. 39 коп. (семнадцать тысяч пятьсот сорок девять руб. 39 коп.).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. (четыре тысячи руб.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено «24» февраля 2025 года. 

Судья