Дело №2а-1269/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 ноября 2018 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Бабиной К.В. 

при секретаре Валишиной А.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени по страховым взносам, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный Истец – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени по страховым взносам. В обоснование иска указали, что ФИО1 до 26.04.2017 года имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Однако задолженность по страховым взносам административным ответчиком не оплачена. В связи с чем, просят взыскать недоимку по уплате страховых взносов на ОПС в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016 года в размере 16 190 руб. 01 коп., пени в размере 6 836 руб. 47 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2016 года в сумме 3 796 рублей 85 копеек, пени – 384 руб. 17 коп. (л.д. 5-6).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области не явился, извещен (л.д. 38-39).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по месту регистрации, извещение о дате и месте судебного заседания, направленное заказной почтой с уведомлением с отметкой «судебное» ответчик не получил, конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 25, 40). Учитывая нормы ст. 100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ суд признает сообщение доставленным, поскольку не получено по обстоятельствам, зависящим от ответчика (не получение письма на почте). Доказательств иного суду не представлено. 

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административные исковые требования. 

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п. 2 ч. 1 ст. 5 закона).

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ, налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. По смыслу ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страховых взносов определяется на основании сведений налогового органа о доходах плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки начисляются пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ, требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5 ст. 22).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 01.05.2015 года по 19.01.2017 года имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 44-47).

Инспекцией в связи с выявлением задолженности у должника выставлено требование № по состоянию на 07.07.2017 года об уплате страховых взносов на ОПС в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016 года в размере 16 190 руб. 01 коп., пени в размере 6 836 руб. 47 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2016 года в сумме 3 796 рублей 85 копеек, пени – 384 руб. 17 коп. (л.д. 7).

Частью 1 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу названного закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч. 4.1 названной статьи, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Статьей 16 упомянутого Закона установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Вместе с тем, в силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Частью 5 статьи 180 КАС РФ предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Согласно пункту 2 той же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016 года составили 16 190 руб. 01 коп.:

6 204 руб. (МРОТ) * 26% * 12 месяцев = 16 190 руб. 01 коп.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2016 года составили 3 796 рублей 85 копеек:

6 204 руб. (МРОТ) *5,1%* 12 месяцев = 3 796 руб. 85 коп.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016 года составили 980 руб. 04 коп.:

С 01.01.2017 года по 09.01.2017 года:

16 190 руб. 01 коп. (недоимка) * 1/300 * 10% (ставка ЦБ РФ) * 9 дней = 48,57 руб.

С 10.01.2017 года по 26.03.2017 года:

16 190 руб. 01 коп. (недоимка) * 1/300 * 10% (ставка ЦБ РФ) * 76 дней = 410,15 руб.

С 27.03.2017 года по 01.05.2017 года:

16 190 руб. 01 коп. (недоимка) * 1/300 * 9,75% (ставка ЦБ РФ) * 36 дней = 189,42 руб.

С 02.05.2017 года по 18.06.2017 года:

16 190 руб. 01 коп. (недоимка) * 1/300 * 9,25% (ставка ЦБ РФ) * 48 дней = 239,61 руб.

С 19.06.2017 года по 07.07.2017 года:

16 190 руб. 01 коп. (недоимка) * 1/300 * 9% (ставка ЦБ РФ) * 19 дней = 92,28 руб.

Итого: 980 руб. 04 коп.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2016 года составили 229 руб. 84 коп.:

С 01.01.2017 года по 09.01.2017 года:

3 796 руб. 85 коп. (недоимка) * 1/300 * 10% (ставка ЦБ РФ) * 9 дней = 11,39 руб.

С 10.01.2017 года по 26.03.2017 года:

3 796 руб. 85 коп. (недоимка) * 1/300 * 10% (ставка ЦБ РФ) * 76 дней = 96,19 руб.

С 27.03.2017 года по 01.05.2017 года:

3 796 руб. 85 коп. (недоимка) * 1/300 * 9,75% (ставка ЦБ РФ) * 36 дней = 44,42 руб.

С 02.05.2017 года по 18.06.2017 года:

3 796 руб. 85 коп. (недоимка) * 1/300 * 9,25% (ставка ЦБ РФ) * 48 дней = 56,19 руб.

С 19.06.2017 года по 07.07.2017 года:

3 796 руб. 85 коп. (недоимка) * 1/300 * 9% (ставка ЦБ РФ) * 19 дней = 21,64 руб.

Итого: 229 руб. 84 коп.

Из материалов дела следует, что 15.02.2018 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Озерска Челябинской области вынесено определение о возврате Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области, Инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 27 января 2018 года, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 года поступило на судебный участок 26.01.2018 года (л.д. 42-43).

Таким образом, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа был соблюден административным истцом.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (пункт 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В качестве доказательств направления указанного требования в адрес ответчика, в соответствии с требованиями закона, административным истцом представлен список почтовых отправлений с отметкой о принятии почтовым отделением (л.д. 10-12, 35-36).

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что требование в установленном порядке налогоплательщику было направлено 25.07.2017 года. Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд для взыскания задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016 года в размере 16 190 руб. 01 коп., пени по страховым взносам на ОПС в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016 года за период с 01.01.2017 по 07.07.2017 года в размере 980,04 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2016 года в сумме 3 796 рублей 85 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2016 года за период с 01.01.2017 по 07.07.2017 года в размере 229,84 руб. 

Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областной суд через Озерский городской суд.

Председательствующий Бабина К.В.

<

>

<

> 

<

> 

<

>

<

>