Дело 2а-426/2025

УИД 55RS0005-01-2024-006128-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2025 года город Омск

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи А.Н. Кустовой, при секретаре судебного заседания Носковой Е.А., помощнике судьи Евтушенко Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к БАВ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к БАВ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, с учетом письменных пояснений, ссылаются, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, недвижимого имущества и земельных участков, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 24 480,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 3 766,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 512,00 руб.; налога на доходы физического лица за 2022 год в размере 1 068,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на доходы физического лица в размер 1 082,00 руб.; по транспортному налогу в размер 51 884,26 руб.; по налогу имущество физических лиц в размере 16 848,00 руб. и 8 457,00 руб.; по земельному налогу в размере 33 574,00 руб.; штрафа (единый налог на вмененный доход) в размере 535,80 руб.; пени в размере 42 404,85 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введен новый порядок учета налоговых обязательств налогоплательщика. 

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 24 480,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 5 586,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 3 766,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Требование в добровольном порядке ответчиком в полном объеме в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с БАВ задолженность по уплате обязательных платежей санкций в общем размере 35 958,46 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 24 480,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 068,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 518,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 3 766,00 руб.; 

- пени в размере 2 126,46 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик БАВ в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила. 

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. 

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. 

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (2022 год) БАВ принадлежали:

- транспортное средство «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу 

<

адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу 

<

адрес>.

Таким образом, БАВ являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН. 

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2022 год в размере 24 480,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 3766,00 руб.; налога на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2022 год в размере 1 068,00 руб.; налога на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2022 год в размере 4 518,00 руб. /л.д. 24-27/.

Перечисленные налоги в установленный срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок БАВ были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 082,00 руб.; по транспортному налогу в размере 51 884,26 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 16 848,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 8 457,00 руб.; по земельному налогу в размере 33 574,00 руб.; штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размер 535,80 руб.; пени в размере 42 404,85 руб. /л.д. 21-23/.

Как следует из административного иска, на момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 24 480,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 068,00 руб. и 4 518,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 3 766,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с БАВ обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с БАВ обязательных платежей и санкций направлено и подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 8/). 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 24 480,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 068,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 518,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 3 766,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств своевременной уплаты транспортного налога за 2022 год; налога на имущество физических лиц за 2022 год; земельного налога за 2022 год, и отсутствия у неё задолженности не представила.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 24 480,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 068,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 518,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 3 766,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с БАВ пени, начисленных на недоимки в общем размере 2 126,46 руб., в том числе:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 111 845,26 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размер 7 452,00 руб., за 2018 год в размере 7 452,00 руб., за 2019 год в размере 7 452,00 руб., за 2020 год в размере 7 452,00 руб., за 2021 год в размере 3 766,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 1 082,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2017 год в размере 743,18 руб., за 2018 год в размере 3 468,82 руб., за 2019 год в размере 4 212,00 руб., за 2020 год в размере 4 212,00 руб., за 2021 год в размере 4 212,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2016 год в размер 1 327,00 руб., за 2017 год в размере 1 327,00 руб., за 2018 год в размере 1 460,00 руб., за 2019 год в размере 1 606,00 руб., за 2020 год в размере 1 766,00 руб., за 2021 год в размере 971,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 924,26 руб., за 2020 год в размере 24 480,00 руб., за 2021 год в размере 24 480,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 145 677,26 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размер 7 452,00 руб., за 2018 год в размере 7 452,00 руб., за 2019 год в размере 7 452,00 руб., за 2020 год в размере 7 452,00 руб., за 2021 год в размере 3 766,00 руб., за 2022 год в размере 3 766,00 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 1 082,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2017 год в размере 743,18 руб., за 2018 год в размере 3 468,82 руб., за 2019 год в размере 4 212,00 руб., за 2020 год в размере 4 212,00 руб., за 2021 год в размере 4 212,00 руб., за 2022 год в размере 4 518,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2016 год в размер 1 327,00 руб., за 2017 год в размере 1 327,00 руб., за 2018 год в размере 1 460,00 руб., за 2019 год в размере 1 606,00 руб., за 2020 год в размере 1 766,00 руб., за 2021 год в размере 971,00 руб., за 2022 год в размере 1 068,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 924,26 руб., за 2020 год в размере 24 480,00 руб., за 2021 год в размере 24 480,00 руб., за 2022 год в размере 24 480,00 руб., суд отмечает следующее.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 7 452,00 руб. и пени в размере 107,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество за 2017 год в размере 6 640,00 руб., пени в размере 95,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который не отменен и сохраняет свою актуальность.

Как следует из письменных пояснений административного истца, постановлением ОСП по ЛАО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства. Погашено из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ – 7 452,00 руб.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения. 

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю. 

Доказательств того, что указанные недоимки были оплачены, и право на их взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено. 

При изложенных обстоятельствах, заявленные требование о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размер 7 452,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размер 7 452,00 руб., удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2016 год в размер 1 327,00 руб., за 2017 год в размере 1 327,00 руб., за 2018 год в размере 1 460,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2016 год в размер 1 327,00 руб., за 2017 год в размере 1 327,00 руб., за 2018 год в размере 1 460,00 руб., суд отмечает следующее. 

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2016 год в размере 1 327,00 руб.; за 2017 год в размере 1327,00 руб., за 2018 год в размере 1 460,00 руб.; перерасчёта по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 320,00 руб. /л.д. 28/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного налога за 2018 год в размере 7 452,00 руб.; налога на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2018 год в размере 3 320,00 руб. /л.д. 59/.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику было направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10 754,00 руб. и пени в размере 52,69 руб.; по земельному налогу (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 452,00 руб., и пени в размере 36,51 руб.

Недоимка по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018 года в размере 10 754,00 руб., пени в размере 52,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2018 год в размере 7 452,00 руб. и пени в размере 36,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взысканы судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который отменен и отозван с исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившему в законную силу, с БАВ в пользу МИФНС № 9 по Омской области взыскана задолженность в размере 41 749,19 руб., в том числе: пени в размере 52,47 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, на сумму 1 460,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 47,68 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, на сумму 1 327,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 47,68 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 1 327,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 267,78 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 7 452,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившему в законную силу, с БАВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 327,00 руб. и пени в размере 06,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 1 327,00 руб. и пени в размере 06,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 1 460,00 руб. и пени в размере 07,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2018 год в размере 7 452,00 руб. и пени в размере 36,51 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения. 

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю. 

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено.

Как следует из административного искового заявления, недоимки по земельному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2016-2018 года погашены в полном объеме из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, с БАВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность, в том числе: пени в размере 1 176,18 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 7 452,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 209,46 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2016 год на сумму 1 327,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 209,46 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2017 год на сумму 1 327,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 230,43 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2018 год на сумму 1 460,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 8 555,63 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 91 963,00 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 7 452,00 руб., за 2019 год в размере 7 452,00 руб., за 2020 год в размере 7 452,00 руб., за 2021 год в размере 3 766,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2016 год в размере 1 327,00 руб., за 2017 год в размере 1 327,00 руб., за 2018 год в размере 1 460,00 руб., за 2019 год в размере 1 606,00 руб., за 2020 год в размере 1 766,00 руб., за 2021 год в размере 971,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 4 212,00 руб., за 2021 год в размере 4 212,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480,00 руб., за 2021 год в размере 24 480,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных вышеуказанными судебными актами, даты погашения недоимки из ЕНП, подлежат взысканию: 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2016 год в размер 1 327,00 руб., за 2017 год в размере 1 327,00 руб., за 2018 год в размере 1 460,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2016 год в размер 1 327,00 руб., за 2017 год в размере 1 327,00 руб., за 2018 год в размере 1 460,00 руб.

Разрешая заявленные требования о взыскании: 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2019 год в размере 1 606,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2019 год в размере 1 606,00 руб., суд приходит к следующему.

Недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 606,00 руб., пени в размере 34 996,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2019 год в размере 7 452,00 руб., пени в размере 9 443,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2 183,70 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 163,61 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из письменных пояснений административного истца, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 7 452,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 606,00 руб. погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения. 

С учетом даты вынесения судебного приказа и вступления его в законную силу, срок предъявления налоговым органом исполнительного документа к исполнению, в случае если бы он не был отменен, истекал ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не был утрачен. 

Недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 7 452,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 606,00 руб. была погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, в период действия указанного судебного приказа. 

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок БАВ были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 606,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,82 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 7 452,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,45 руб. /л.д. 23-25/;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате пени в размере 2 163,08 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу в сумме 65 520,00 руб.; пени в размере 20,62 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу в сумме 32 987,00 руб.; пени в размере 163,61 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 212,00 руб.; пени в размере 26 259,71 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 327,00 руб.; пени в размере 8 734,53 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу в сумме 34 135,00 руб.; пени в размере 9 435,46 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу в сумме 12 746,00 руб. /л.д. 11-22/. 

Решением Первомайского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с БАВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 2 481,44 руб., в том числе:

- пени в размере 8,45 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 7 452,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в 118,86 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 7 452,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 1,82 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 1 606,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 25,62 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2019 год на сумму 1 606,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу положений п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в ред. № 153 от 29.05.2023), требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. № 153 от 29.05.2023), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /п. 1/. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета /п. 2/.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в общем размере 42 404,85 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность по пени в размере 1 007,02 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 7 452,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 217,02 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2019 год на сумму 1 606,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени, начисленных на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2019 год в размере 1 606,00 руб.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2019 год, за периоды, следующие за периодами, по которым уже вынесены судебные акты и оплачены административным ответчиком.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с БАВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 47 406,71 руб., в том числе, пени в размере 879,21 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 7 452,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 189,58 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2019 год на сумму 1 606,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 7 479,61 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 80 397,00 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 7 452,00 руб., за 2020 год в размере 7 452,00 руб., за 2021 год в размере 3 766,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2019 год в размере 1 606,00 руб., за 2020 год в размере 1 766,00 руб., за 2021 год в размере 971,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 4 212,00 руб., за 2021 год в размере 4 212,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480,00 руб., за 2021 год в размере 24 480,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании: 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2019 год в размере 1 606,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2019 год в размере 1 606,00 руб., подлежат удовлетворению.

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2018 год в размере 3 468,82 руб., суд отмечает следующее.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 65 520,00 руб., пени в размере 280,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество за 2018 год в размере 4 212,00 руб., пени в размере 18,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности – штраф в размере 1 000,00 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который отменен не был.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с БАВ в пользу ИФНС по САО г. Омска взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 65 520,00 руб., пени в размере 280,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество за 2018 год в размере 4 212,00 руб., пени в размере 18,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности – штраф в размере 1 000,00 руб. 

Указанный судебный приказ отменен не был. 

Как следует из письменных пояснений административного истца, налог на имущество физических лиц за 2018 год - уплачено налога ТР ДД.ММ.ГГГГ – 743,18 руб.; погашено из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ – 4 212,00 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу №, вступившему в законную силу, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника БАВ с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 71 030,10 руб. в пользу ИФНС по САО г. Омска.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области исполнительное производство №-ИП окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившему в законную силу, с БАВ в пользу МИФНС № 9 по Омской области взыскана, в том числе, задолженность в размере 11 190,70 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 212 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб.77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2018 год в размере 69 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 155 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № вступившему в законную силу, с БАВ в пользу МИФНС № 9 по Омской области взыскана задолженность в размере 41 749,19 руб., в том числе: пени, в размере 118,03 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 3 468,82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, пени общем размере 46 777,01 руб., в том числе, пени в размере 163,61 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 212,00 руб.

Как следует из расчёта сумм пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 212,00 руб. начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 96,42 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4 212,00 руб. начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,19 руб., что в общем размере составляет 163,61 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с БАВ обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №), который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с БАВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 2 481,44 руб., в том числе:

- пени в размере 96,42 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 4 212,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Административному ответчику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, пени в общем размере 17 875,12 руб., в том числе, пени в размере 1 703,18 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу в сумме 41 580,00 руб.; пени в размере 9 725,12 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу в сумме 34 740,00 руб.; пени в размере 145,47 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 212,00 руб.; пени в размере 1 074,84 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 212,00 руб.; пени в размере 1 548,92 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 606,00 руб.; пени в размере 442,14 руб., начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме 5 548,00 руб.; пени в размере 1 020,51 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу в сумме 7 452,00 руб.; пени в размере 979,44 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 22 252,23 руб.; пени в размере 836,61 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 26 545,00 руб.; пени в размере 217,92 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 5 218,52 руб.; пени в размере 180,97 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 5 840,00 руб.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени в общем размере 17 874,12 руб.

Общая сумма пени по данному требованию превысила 10 000 рублей.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств того, что указанные недоимки были взысканы или оплачены, и право на их взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено. 

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании: 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2018 год в размере 3 468,82 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2018 год в размере 3 468,82 руб., удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 4 212,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 924,26 руб., 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 4 212,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 924,26 руб., суд отмечает следующее.

Недоимка на общую сумму 52 280,75 руб., в том числе, по транспортному налогу в размере 41 580,00 руб., пени в размере 3 549,16 руб.; по налогу на имущество за 2018 год в размере 4 212,00 руб., пени в размере 229,89 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника БАВ с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 51 869,74,00 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа исполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. 

Как следует из письменных пояснений административного истца, налог на имущество физических лиц за 2019 год - погашено из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ – 4 212,00 руб.; транспортный налог за 2019 год – уплачено налога ЗД ДД.ММ.ГГГГ – 4 000,00 руб.; погашено из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ – 37 580,00 руб.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившему в законную силу, с БАВ в пользу МИФНС № 9 по Омской области взыскана задолженность в размере 41 749,19 руб., в том числе: пени в размере 151,35 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, на сумму 4 212,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в размере 1 494,08 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, на сумму 41 580 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившему в законную силу, с БАВ в пользу МИФНС № 9 по Омской области взыскана задолженность в размере 11 190,70 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 924 руб. 26 коп. и пени в размере 47 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 212 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб.77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из указанного административного дела №, задолженность по транспортному налогу за 2019 год погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ погашен из ЕНП в размере путём перераспределения поступивших ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика на ЕНС 34 655,74 руб., остаток 2 924,26 руб.

Как уже указывалось выше, административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, пени общем размере 46 777,01 руб., в том числе, пени в размере 2 163,08 руб., начисленных на недоимку по транспортному налога в сумме 65 520,00 руб.; пени в размере 163,61 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 212,00 руб.

Как следует из расчёта сумм пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу зав 2018 год в сумме 65 520,00 руб. начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 499,87 руб.; по транспортному налогу за 2019 год на сумму 41 580,00 руб. начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 663,21 руб., что в общем размере составляет 2 163,08 руб.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 212,00 руб. начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 96,42 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4 212,00 руб. начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,19 руб., что в общем размере составляет 163,61 руб. /л.д. 20-21оборот, 22/

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с БАВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 2 481,44 руб., в том числе:

- пени в размере 67,19 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 4 212,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 663,21 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 41 580,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с БАВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 2 481,44 руб., в том числе: 

- пени в размере 159,35 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2019 год на сумму 4 212,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 94,77 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2019 год на сумму 4 212,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 1 573,11 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 41 580,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени в размере 784,44 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 41 580,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 169,11 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 37 580,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Поскольку, как уже указывалось выше, недоимка по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2019 год фактически оплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, требования о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 4 212,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 924,26 руб.; пени, начисленных на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2019 год в размере 4 212,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 924,26 руб., удовлетворению не подлежат.

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2017 год в размере 743,18 руб., 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2017 год в размере 743,18 руб., суд отмечает следующее.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 34 740,00 руб., пени в размере 498,80 руб.; по налогу на имущество за 2017 год в размере 4 212,00 руб. и пени в размере 60,48 руб., взысканы судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который отменен не был.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу №, вступившему в законную силу 17/07/2019, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника БАВ с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 39 511,28 руб. в пользу ИФНС по САО г. Омска.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа исполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. 

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившему в законную силу, с БАВ в пользу МИФНС № 9 по Омской области взыскана задолженность в размере 41 749,19 руб., в том числе: пени, в размере 725,90 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2017 год на сумму 4 212 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в размере 28,87 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2017 год на сумму 743,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа № № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Первомайским районным судом г. Омска, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника БАВ с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 41 749,19 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа исполнены в полном объеме). Задолженность оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Как уже указывалось выше, недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 4 212,00 руб. и пени в размере 60,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взысканы судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № и оплачена административным ответчиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 4 212,00 руб. подлежат начислению пени до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, взысканы пени, в размере 725,90 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2017 год на сумму 4 212 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в размере 28,87 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2017 год на сумму 743,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и оплачены административным ответчиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 4 212,00 руб. подлежат начислению пени до ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты административным ответчиком недоимки), судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № взысканы пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а решением суда от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени, в размере 725,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2017 год в размере 743,18 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2017 год в размере 743,18 руб., удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 4 212,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2020 год в размере 1 766,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480,00 руб.,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 4 212,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2020 год в размере 1 766,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480,00 руб., суд приходит к следующему.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 76 мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, отказано в принятии заявления МИФНС № 9 по Омской области о вынесении судебного приказа на взыскание с БАВ задолженности по обязательным платежам и санкциям в общем размере 44 179,61 руб., в связи с наличием спора о праве.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с БАВ в пользу МИФНС России № 9 по Омской области задолженность в общем размере 41 749,19 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137, 90 руб.; налогу на имущество физических лиц, за 2020 год в размере 4 212,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,95 руб.; налогу на имущество физических лиц, за 2020 г. в размере 1 766,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,72 руб.; земельному налогу за 2020 год в размере 7 452,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,98 руб.

Взыскателю выдан исполнительный лист ФС № от 12.01.2023

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа № № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Первомайским районным судом г. Омска, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника БАВ с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 41 749,19 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа исполнены в полном объеме). Задолженность оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. № 150 от 28.12.2022), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности /ч. 1/. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения /ч. 3/.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета /ч. 2/.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в общем размере 42 404,85 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность по пени в размере 513,32 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 7 452,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 121,65 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2020 год на сумму 1 766,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 290,13 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 4 212,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1 686,27 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 24 480,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 4 212,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2020 год в размере 1 766,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480,00 руб.

Поскольку на январь 2023 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени по транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000; 52644416) за 2020 год, в связи с изменением суммы задолженности.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с БАВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 47 406,71 руб., в том числе:

- пени в размере 471,34 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 7 452,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 97,93 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2020 год на сумму 1 766,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 280,18 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 4 212,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 548,37 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 24 480,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7 479,61 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 80 397,00 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 7 452,00 руб., за 2020 год в размере 7 452,00 руб., за 2021 год в размере 3 766,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2019 год в размере 1 606,00 руб., за 2020 год в размере 1 766,00 руб., за 2021 год в размере 971,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 4 212,00 руб., за 2021 год в размере 4 212,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480,00 руб., за 2021 год в размере 24 480,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных вышеуказанными судебными актами, подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 4 212,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2020 год в размере 1 766,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 4 212,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2020 год в размере 1 766,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480,00 руб.

Относительно требований о взыскании: 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 1 082,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 1 082,00 руб., суд отмечает следующее.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок БАВ были начислены пени и направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 5 840,00 руб. и пени в размере 10,56 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 26 545,00 руб. и пени в размере 48,00 руб.;

Недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3 766,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 082,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 183,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 480,00 руб.; по пени в размере 21 243,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взысканы судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 76 мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из письменных пояснений административного истца, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 082,00 руб. погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ (ред. от 08.08.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.09.2024), совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как уже указывалось выше, в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2021 год, в установленный законодательством о налогах и сборах срок административному ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 082,00 руб. и пени в размере 2,98 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 76 мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с БАВ в пользу МИФНС России № 7 по Омской области взыскана недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3 766,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 082,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 183,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 480,00 руб.; по пени в размере 21 243,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанный судебный приказ был вынесен уже после погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 082,00 руб. из ЕНП.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Ссылаясь на погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год из ЕНП, административный истец с учетом даты вынесения и отмены судебного приказа №, не представил доказательств обращения к мировому судье, либо в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности до даты её погашения из ЕНП. 

Погашая имеющуюся у БАВ недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 082,00 руб., налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Таким образом, доказательств того, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, была взыскана или оплачена, налоговым органом не представлено. 

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 1 082,00 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 1 082,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Относительно требований о взыскании: 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 3 766,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2021 год в размере 4 212,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2021 год в размере 971,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 480,00 руб., 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 3 766,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2021 год в размере 4 212,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2021 год в размере 971,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 480,00 руб., суд приходит к следующему.

Недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3 766,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 082,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 183,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 480,00 руб.; по пени в размере 21 243,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взысканы судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 76 мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 29.11.2023 по делу №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с БАВ в пользу МИФНС № 7 по Омской области задолженность в общем размере 47 406,71 руб., в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 480,00 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2021 год в размере 4 212,00 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2021 год в размере 971,00 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3 766,00 руб.; 

- пени в размере 28,24 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 3 766,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 7,28 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2021 год на сумму 971,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 31,59 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2021 год на сумму 4 212,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 183,60 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 24 480,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7 479,61 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 80 397,00 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 7 452,00 руб., за 2020 год в размере 7 452,00 руб., за 2021 год в размере 3 766,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2019 год в размере 1 606,00 руб., за 2020 год в размере 1 766,00 руб., за 2021 год в размере 971,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 4 212,00 руб., за 2021 год в размере 4 212,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480,00 руб., за 2021 год в размере 24 480,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимки по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2021 год по земельному налогу за 2021 год, взысканы решением суда, право на их взыскание не утрачено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. № 150 от 28.12.2022), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности /ч. 1/. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения /ч. 3/.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета /ч. 2/.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в общем размере 42 404,85 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность по пени в размере 513,32 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 7 452,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 121,65 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2020 год на сумму 1 766,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 290,13 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год на сумму 4 212,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1 686,27 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 24 480,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 7 452,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 4 212,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2020 год в размере 1 766,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480,00 руб.

Поскольку на январь 2023 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000; 52644416) за 2022 год, в связи с изменением суммы задолженности.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 3 766,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2021 год в размере 4 212,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2021 год в размере 971,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 480,00 руб., 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 3 766,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2021 год в размере 4 212,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2021 год в размере 971,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 480,00 руб., подлежат удовлетворению. 

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2022 год, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2022 год, взыскиваются по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 3 766,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2022 год в размере 4 518,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2022 год в размере 1 068,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 24 480,00 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с БАВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 35 610,52 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 24 480,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2022 год в размере 4 518,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2022 год в размере 1 068,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 3 766,00 руб.; 

- пени в размере 1 149,54 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 91 963,00 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 7 452,00 руб., за 2019 год в размере 7 452,00 руб., за 2020 год в размере 7 452,00 руб., за 2021 год в размере 3 766,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 4 212,00 руб., за 2021 год в размере 4 212,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2016 год в размере 1 327,00 руб., за 2017 год в размере 1 327,00 руб., за 2018 год в размере 1 460,00 руб., за 2019 год в размере 1 606,00 руб., за 2020 год в размере 1 766,00 руб., за 2021 год в размере 971,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480,00 руб., за 2021 год в размере 24 480,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 628,98 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 125 795,00 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 7 452,00 руб., за 2019 год в размере 7 452,00 руб., за 2020 год в размере 7 452,00 руб., за 2021 год в размере 3 766,00 руб., за 2022 год в размере 3 766,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2020 год в размере 4 212,00 руб., за 2021 год в размере 4 212,00 руб., за 2022 год в размере 4 518,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 52644416) за 2016 год в размере 1 327,00 руб., за 2017 год в размере 1 327,00 руб., за 2018 год в размере 1 460,00 руб., за 2019 год в размере 1 606,00 руб., за 2020 год в размере 1 766,00 руб., за 2021 год в размере 971,00 руб., за 2022 год в размере 1 068,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480,00 руб., за 2021 год в размере 24 480,00 руб., за 2022 год в размере 24 480,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с БАВ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Кустова

Мотивированное решение составлено 07.02.2025.

Судья: