РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 ноября 2024 года с. Большая Глушица Самарская область

Большеглушицкий районный суд Самарской области в составе

председательствующего судьи Пановой Е.И.,

при секретаре судебного заседания Пендюховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-494/2024 по иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в Большеглушицкий районный суд Самарской области с административным иском к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщика - физических лиц, относится земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. 

Административный ответчик в период с 11.03.2021 по 20.08.2023, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (том 1 л.д. 7-8). 

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов за 2016-2023 год в бюджет своевременно не исполнена, что повлекло образование задолженности по указанным платежам.

В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, решение. В связи с неисполнением требования, решения налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный судебный приказ был отменен определением мирового судьи. 

На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 1 727 108,51 руб., в том числе: 

- земельный налог за 2018 в размере 9943 руб.;

- земельный налог за 2017 в размере 10 281 руб.;

- земельный налог за 2018 в размере 16 257 руб.;

- земельный налог за 2017 в размере 28 822 руб.;

- земельный налог за 2016 в размере 38 108 руб.;

- земельный налог за 2016 в размере 445 497 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 493 380 руб. за 2021г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 71 131 руб. за 2021г.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 29 205,79 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 445 руб.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за 2021-2022 г.г. в размере 541 272,72 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просили дело рассмотреть в отсутствие представителя, исковые требования поддерживают и просят их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, представили возражения на иск, в которых признали исковые требования частично, а именно: налоги за 2021-2023 г.г., пени за 2021-2022 г.г.

Представители заинтересованных лиц МИФНС №20 по Самарской области, МИФНС №11 по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

В соответствии с частью 6 статьи 226 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении. 

Изучив возражения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований частично по следующим основаниям: 

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (часть 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (не превышает 3 000 рублей, в редакции ФЗ до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (не превысила 3 000 рублей, в редакции ФЗ до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего, за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со статьей 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено статьей 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. 

В силу п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ). 

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. 

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ). 

Требования, предъявляемые к налоговым декларациям и расчетам, а также налоговая база установлены ст. 80 и ст. 210 НК РФ. 

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса. 

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ). 

Из п. 1 ст. 88 НК РФ следует, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. 

При представлении налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период, за который проводится налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением случаев представления налоговой декларации (расчета) позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг (подп. 1 п. 1.1 ст. 88 НК РФ в ранее действовавшей редакции). 

В силу ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. 

Из ст. 432 НК РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2). 

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5). 

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса. 

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных данной статьей. 

В силу пункта 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. 

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи). 

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. 

Судом установлено, что ФИО1 ФИО8 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество, в связи с наличием у него в собственности земельных участков и помещений поименованных в налоговых уведомлениях за 2016-2021 г.г., а также в сведениях об имуществе (Том 1 л.д. 11-17). 

Также судом установлено, что ФИО1 в период с 11.03.2021 по 20.08.2023, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (том 1 л.д. 7-8). 

Согласно доводам административного истца, обязанность по уплате налогов и страховых взносов за 2016-2023 г.г. в бюджет своевременно не исполнена, что повлекло образование задолженности по указанным платежам.

С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, введен институт Единого налогового счета (ЕНС). 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С указанными доводами суд не может согласится ввиду следующего.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №№ от 26.12.2019 о перерасчете земельного налога по налоговому уведомлению №№, 55032395 в размере 1 085 886 руб. за 2017-2018 г.г.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №№ от 26.12.2019 о перерасчете земельного налога по налоговому уведомлению №№ в размере 483 605 руб. за 2016 г.г.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №№ от 01.09.2022 о расчете земельного налога в размере 71 131 руб. за 2021г. и за налог на имущество физических лиц в размере 573 942 руб. за 2021г.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №№ от 16.12.2022 о перерасчете налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №№ в размере 9429 руб. за 2021 г.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование №№ по состоянию на 16.05.2023 об уплате земельного налога в размере 1 379 810,45 руб., налог на имущество физических лиц в размере 416 руб., 1 528 798,07 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., в срок до 15.06.2023. 

Решением №№ ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16.05.2023 №№ срок исполнения, которого истек 15.06.2023, решено взыскать задолженность в размере 3 848 294,01 руб.

При этом общая сумма по требованию не является фиксированной от момента формирования требования до момента его исполнения, задолженность, подлежащая взысканию, может как уменьшаться, так и увеличиваться, новое требование не формируется. 

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, в случае неисполнения или частичного исполнения требования об уплате, налоговый орган в установленные сроки проведет мероприятия по взысканию задолженности в рамках ст. ст. 46, 48 НК РФ, в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, с учетом изменений установленных Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчетов, представленных административным истцом, пени рассчитаны по требованию, что подтверждается расчетом пени, представленным налоговым органом. 

Представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика налогов и пени, который исчислен с учетом периода начала и окончания деятельности ИП, суд считает правильным и принимает за основу решения частично. 

Представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика налогов и пени, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным в части, а именно: 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 493 380 руб. за 2021г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 71 131 руб. за 2021г.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 29 205,79 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 445 руб.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за 2021-2022 г.г. в размере 195 658,36 руб.

При этом, суд учитывает, что решением 

<

данные изъяты> районного суда 

<

данные изъяты> области от 11.12.2020 по делу №№ взыскана задолженность за земельный налог за 2016 г. в размере 61 078,96 руб., которая оплачена административным ответчиком, что подтверждается платежным поручением №№ от 29.01.2021 (Том 1 л.д. 116).

Также решением 

<

данные изъяты> районного суда 

<

данные изъяты> области от 11.12.2020 по делу №№ взыскана задолженность за земельный налог за 2017 г. в размере 58 047,98 руб., которая оплачена административным ответчиком, что подтверждается платежным поручением №№ от 29.01.2021 (Том 1 л.д. 117).

Также судебным приказом №№ от 18.08.2020 взыскана задолженность за земельный налог за 2018 г. в размере 92 732 руб., которая оплачена административным ответчиком, что подтверждается платежным поручением №№ от 29.01.2021 (Том 1 л.д. 118).

Также решением 

<

данные изъяты> районного суда 

<

данные изъяты> области от 30.123.2019 по делу №№ взыскана задолженность за пени по земельному налогу в размере 344 551,19 руб., и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4327,04 руб. (пени взысканы за период с 13.12.2017 по 14.09.2018).

Кроме того, административным ответчиком предоставлена копия определения Арбитражного суда 

<

данные изъяты> области от 05.05.2021 по делу №№, в которой указано, что на момент рассмотрения обоснованности заявления к должнику, задолженность погашена (Том 2 л.д. 73).

Таким образом, задолженность, указанная административным истцом за период с 2016 по 2018 г.г., а именно: земельный налог за 2018 в размере 9943 руб.; земельный налог за 2017 в размере 10 281 руб.; земельный налог за 2018 в размере 16 257 руб.; земельный налог за 2017 в размере 28 822 руб.; земельный налог за 2016 в размере 38 108 руб.; земельный налог за 2016 в размере 445 497 руб.; отсутствует и не подлежит взысканию с ФИО1

Из вышеизложенного, суд, приходит к выводу о взыскании пени только за период с 2021 по 2022 г.г., согласно расчета административного истца, и считает необходимым взыскать пени в размере 195 658,36 руб.: 2349,65 руб. за 2021 г., 193 308,71 руб. за 2022г., что подтверждается расчетом пени (Том 1 л.д. 24).

В связи с неуплатой начисленных налогов налоговый орган 22.11.2023 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 

Судебный приказ № № вынесенный мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> судебного района 

<

данные изъяты> области 24.11.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 1 727 108,51 руб., был отменен определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> судебного района 

<

данные изъяты> области от 12.12.2023 в связи с поступившими возражениями должника. 

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237. 

До настоящего времени уплата начисленных налогов ФИО1 в полном объеме не произведена, в связи с чем, 29.05.2024 Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Большеглушицкий районный суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 1 727 108,51 руб. 

С настоящим иском в суд административный истец обратился 29.05.2024 (в электронном виде), т.е. с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

На дату подачи заявления о выдаче судебного приказа срок обращения за взысканием задолженности по налогам и пени пропущен не был.

Суд считает, что подлежат удовлетворению частично требования о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 832 585,36 руб., в том числе: 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 493 380 руб. за 2021г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 71 131 руб. за 2021г.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 29 205,79 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 445 руб.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за 2021-2022 г.г. в размере 195 658,36 руб., поскольку обязанность административного ответчика перед налоговым органом не исполнена в полном объеме, срок обращения с данными требованиями, установленный законом не пропущен, доказательств исполнения требований в части уплаты данных налогов и пени административным ответчиком не представлено. 

До настоящего времени обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена в полном объеме. 

Не доверять представленному расчету в указанной части у суда оснований не имеется.

Принимая во внимание, что ответчик ФИО1 являлся в 2021-2022 г.г. плательщиком земельного налога и налога на имущество, а также являлся индивидуальным предпринимателем с 11.03.2021 по 20.08.2023, задолженность по налогу за 2021-2023 г.г., и пени за 2021-2022 г.г. начислены налоговым органом обоснованно.

На основании изложенного, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению частично.

Разрешая ходатайство ответчика о пропуске срока исковой давности, рассмотрев административные исковые требования, дело мирового судьи №№ о взыскании с ФИО1 задолженности, положения ст. 48 НК РФ, принимая во внимание дату выставления налогового требования, даты вынесения и отмены судебного приказа, суд приходит к выводу, что срок исковой давности для обращения в суд налоговым органом не пропущен. Доводы ходатайства ответчика основаны на неправильном применении норм процессуального права.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ установлено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции освобождаются государственные органы, выступающие по данным делам в качестве истцов (административных истцов).

В ч. 1 ст. 333.19 НК РФ установлено, что по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

На основании п. п. 1 п. 1 ст. 333.19, п. п. 8 п. 1 ст. 333.20, 114 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета муниципального района Большеглушицкий Самарской области.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области, задолженность в сумме 832 585,36 руб., в том числе: 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 493 380 руб. за 2021г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 71 131 руб. за 2021г.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 29 205,79 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 445 руб.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за 2021-2022 г.г. в размере 195 658,36 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 государственную пошлину в размере 21 652 рублей в доход местного бюджета муниципального района Большеглушицкий Самарской области.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Большеглушицкий районный суд в месячный срок со дня вынесения решения. 

Судья Панова Е.И.