РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2023 года г. Тольятти

Судя Ставропольского районного суда Самарской области Безденежный Д.В., при секретаре Дзанаевой З.В., 

с участием административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1617/2023 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Ставропольский районный суд 

<

адрес> с указанным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС ФИО1 № по 

<

адрес> недоимку на общую сумму 2 222,11 рубля, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 354 рубля, пеня в размере 5,97 рублей, из которых:

налог за 2018 год в размере 185 рублей, пени в размере 2,22 рубля по требованию № от 29.01.2020г.;

пени в размере 1,32 рубль, по требованию № от 09.07.2019г., частично пени оплачены 23.12.2019г. в размере 1,24 рубль, налог оплачен 25.11.2015г. (начислен налог в размере 89 рублей по сроку уплаты 01.1.02015г.);

налог за 2017 год в размере 169 рублей, пени в размере 2,43 рубля, по требованию № от 29.01.2019г.

- транспортный налог с физических лиц налог за 2017 год в размере 1043 рубля, пеня в размере 14,98 рублей по требованию № от 29.01.2019г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком. расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 700 рублей, пеня в размере 104,16 рубля, из которых:

налог в размере 2018 год в размере 350 рублей, пени в размере 4,20 рубля, по требованию № от 29.01.2020г.;

пени за период 2015г., 2016г. в размере 96,51 рублей (2015г. – 68,93 рублей частично оплачены 30.01.2020г. пени в размере 1,58 рубль, 2016г. – 26 рублей) по требованию № от 09.07.2019г.;

налог за 2017 год в размере 350 рублей, пени в размере 5,03 рублей, по требованию № от 29.01.2019г.;

Налог за 2015 год оплачен: 05.12.2018г. – 29,47 рублей, 31.01.2020г. – 91,53 рубль (начислен налог в размере 121 рубль).

Налог за 2016 год оплачен 31.01.2020г. (начислен налог в размере 153 рубля).

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц в связи с наличием объектов налогообложения, а также является налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога. В установленные законом сроки налоговый орган направил ответчику налоговое уведомление, однако в установленный срок, должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов. Позднее в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, которое оставлено ответчиком также без исполнения. 

ФИО1 № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала об удовлетворении заявленных требований, поскольку денежные средства были взысканы с нее по судебному приказу о взыскании налоговой задолженности

ФИО1 заинтересованного лица Межрайонной ИФНС ФИО1 № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Возражений относительно заявленных требований суду не предоставил.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы гражданского дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. 

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории 

<

адрес>, установлен статей 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>». 

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному ФИО1) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011г. «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному ФИО1) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО2 в 2017г. (весь год) являлся собственником транспортного средства HAFEIHFJ7110 (LOBO), г/н №. 

ФИО2 в 2018г. также являлась собственником земельного участка: КН 63:32:1405010:77, по адресу: 

<

адрес>.

Также ФИО2 в рассматриваемом налоговом периоде являлась собственником объекта строительства – жилого дома, КН 63:32:1405010:127, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Сведения о наличии в собственности ФИО2 указанного имущества административным истцом подтверждены документально, и ответчиком не оспаривалось в судебном заседании.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 399 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. ст. 363, 397, 409 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 ранее направлялись налоговые уведомления № от 04.09.2016г., № от 21.09.2017г., № от 23.08.2018г., № от 25.07.2019г., а также требования об уплате налога, сбора и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 29.01.2020г.; № от 09.07.2019г. по адресу регистрации ответчика (

<

адрес>) об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, которое оставлено ответчиком без исполнения. 

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному ФИО1) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из представленных налоговых уведомлений и требований об уплате налога, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также пеней соблюдена. Однако, пени в размере 1,32 рубль по требованию № от 09.07.2019г. не подлежат взысканию, так как суду не представлено доказательств о направлении требования о взыскании указанной суммы пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 23-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, а также пеней Межрайонный ИФНС № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, (срок уплаты налога по требованию № до 24.03.2020г.; срок уплаты по требованию № до 01.11.2019г.; срок уплаты по требованию № до 12.03.2019г.)

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Ставропольского судебного района 

<

адрес> судебный приказ по заявлению вынесенный в отношении ФИО2 отменен. 

Данные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела №а-3514/2022, истребованного у мирового судьи судебного участка № Ставропольского судебного района 

<

адрес>.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало 17.04.2023г., то есть в пределах шести месяцев, что позволяет суду сделать вывод, что в рассмотренном деле сроки обращения в суд соблюдены. Срок обращения налоговым органом не пропущен.

Учитывая изложенное выше, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований частично.

Поскольку ответчик своевременно недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество не оплатил, а также не представил в суд доказательства об отсутствии у него задолженности по указанным выше налогам, а потому требование о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018г. в размере 354 рублей, пени по налогу на имущество в размере 4,65 рубля, недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1043 рублей, пени по транспортному налогу в размере 14,98 рублей, недоимка по земельному налогу за 2017, 2018 годы в размере 700 рублей, пени в размере 104,16 рублей, а всего 2 220,79 рублей подлежат взысканию с административного ответчика.

Каких-либо допустимых и относимых доказательств уплаты налоговой задолженности, заявленной ко взысканию по настоящему административному делу, сторона административного ответчика суду не представила и судом не добыто.

В связи с тем, что истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 400 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требование ФИО1 № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН 

<

***>) проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС ФИО1 № по 

<

адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2018г. в размере 354 рублей, пени по налогу на имущество в размере 4,65 рубля, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1043 рублей, пени по транспортному налогу в размере 14,98 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 2018 годы в размере 700 рублей, пени в размере 104,16 рублей, а всего 2 220,79 рублей.

В удовлетворении требований ФИО1 № по 

<

адрес> о взыскании пени по требованию №, в размере 1,32 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО2, (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ставропольский районный суд в Самарский областной суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ставропольский районный суд в Самарский областной суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Безденежный Д.В.

Копия верна:

Судья

УИД: 63RS0№-15