Дело № 2а-1-1105/2025

УИД 64RS0018-01-2024-001198-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Агеевой Е.Г.,

при секретаре Труфановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 609,00 руб.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5096,69 руб.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1205,16 руб.; пени по транспортному налогу в размере 307,93 руб.; пени на страховые взносы, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам на недоимку в сумме 9118,98 руб. (на начисления за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 311,26 руб., а всего взыскать 7530,04 руб., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик страхователь ФИО2 является адвокатом, данное обстоятельство подтверждается выпиской из реестра физических лиц, зарегистрированных в качестве адвоката, следовательно, обязан уплачивать страховые взносы своевременно и в полном объеме.

На момент направления административно искового заявления общая сумма задолженности административного ответчика составила 183799,13 руб. из них налог – 115469,59 руб. и пени 68329,54 руб.

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий за 2022 г. в размере 12592,80 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС за 2022 г. в размере 3203,78 руб. 

В связи с тем, что административным ответчиком несвоевременно была произведена уплата задолженности по страховым взносам, были начислены пени.

Административным истцом произведен расчет пени в отношении административного ответчика по состоянию на 13.03.2024г.

Сумма пени в размере 6921.04руб., подлежащая взысканию, начислена в ПК «АИС Налог - 3» по формуле: SP=N x K x SR / 300 / 100, где SP - сумма пени, N – недоимка для пени, К - кол-во дней просрочки, SR - ставка ЦБ (ставка рефинансирования).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в сумме 5096.69руб.:

1)На недоимку в сумме 15662.33руб. за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86.14руб.: 

(15662.33руб. * 11 дн. * 15% / 300)

На недоимку в сумме 6378.68руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9283.65руб.) начислено за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42.31руб.: 

(6378.68руб. * 9 дн. * 15% / 300) =28.70 руб.;

(6378.68руб. * 4 дн. * 16% / 300) =13.61 руб.;

2) На недоимку в сумме 26545руб. за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1383.88руб.: 

(26545руб. * 20 дн. * 15% / 300) =265.45 руб.;

(26545руб. * 79 дн. * 16% / 300) =1118.43 руб.;

- На недоимку в сумме 23137.31руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3407.69руб.) начислено за период 06.03.2024– ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98.72руб.: 

(23137.31руб. * 8 дн. * 16% / 300).

3) На недоимку в сумме 29354.00руб. за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1655.57руб.: 

(29354.00руб. * 20 дн. * 15% / 300) =293.54 руб.;

(29354.00руб. * 87 дн. * 16% / 300) =1362.03 руб.;

3) На недоимку в сумме 32448.00руб. за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1830.07руб.: 

(32448.00руб. * 20 дн. * 15% / 300) =324.48 руб.;

(32448.00руб. * 87 дн. * 16% / 300) =1505.59 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) начислены пени в сумме 1205.16руб.:

1)На недоимку в сумме 2590.00руб. за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14.25руб.: 

(2590.00руб. * 11 дн. * 15% / 300)

На недоимку в сумме 1558.49руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1031.51руб.) начислено за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10.33руб.: 

(1558.49руб. * 9 дн. * 15% / 300) =7.01 руб.;

(1558.49руб. * 4 дн. * 16% / 300) =3.32 руб.;

На недоимку в сумме 1517.77руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40.72руб.) начислено за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67.19руб.: 

(1517.77руб. * 83 дн. * 16% / 300).

2) На недоимку в сумме 5840.00руб. за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70.86руб.: 

(5840руб. * 20 дн. * 15% / 300) =58.40 руб.;

(5840руб. * 4 дн. * 16% / 300) =12.46 руб.;

- На недоимку в сумме 5837.46руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2.54руб.) начислено за период 22.12.2023– ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21.79руб.: 

(5837.46руб. * 7 дн. * 16% / 300).

- На недоимку в сумме 5789.59руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47.87руб.) начислено за период 29.12.2023– ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46.32руб.: 

(5789.59руб. * 15 дн. * 16% / 300).

- На недоимку в сумме 5755.96руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33.63руб.) начислено за период 13.01.2024– ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73.68руб.: 

(5755.96руб. * 24 дн. * 16% / 300).

- На недоимку в сумме 1969.64руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3786.32руб.) начислено за период 06.02.2024– ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30.46руб.: 

(1969.64руб. * 29 дн. * 16% / 300).

- На недоимку в сумме 1591.01руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 378.63руб.) начислено за период 06.03.2024– ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6.79руб.: 

(1591.01руб. * 8 дн. * 16% / 300).

3) На недоимку в сумме 6884.00руб. за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 388.26руб.: 

(6884.00руб. * 20 дн. * 15% / 300) =68.84 руб.;

(6884.00руб. * 87 дн. * 16% / 300) =319.42 руб.;

3) На недоимку в сумме 8426.00руб. за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 475.23руб.: 

(8426.00руб. * 20 дн. * 15% / 300) =84.26 руб.;

(8426.00руб. * 87 дн. * 16% / 300) =390.97 руб.;

По транспортному налогу начислены пени в сумме 307.93руб.:

-на недоимку в сумме 1218.00руб. (на начисления за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в сумме 68.70руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ):

(1218 руб. * 20 дн. *15% / 300) =12.18руб.;

(1218 руб. * 87 дн. *16% / 300) =56.52руб.;

-на недоимку в сумме 1218.00руб. (на начисления за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в сумме 68.70руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ):

(1218 руб. * 20 дн. *15% / 300) =12.18руб.;

(1218 руб. * 87 дн. *16% / 300) =56.52руб.;

-на недоимку в сумме 1218.00руб. (на начисления за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в сумме 68.70руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ):

(1218 руб. * 20 дн. *15% / 300) =12.18руб.;

(1218 руб. * 87 дн. *16% / 300) =56.52руб.;

-на недоимку в сумме 1218.00руб. (на начисления за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в сумме 68.70руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ):

(1218 руб. * 20 дн. *15% / 300) =12.18руб.;

(1218 руб. * 87 дн. *16% / 300) =56.52руб.;

-на недоимку в сумме 609.00руб. (на начисления за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в сумме 33.13руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ):

(609 руб. * 16 дн. *15% / 300) =4.87руб.;

(609 руб. * 87 дн. *16% / 300) =28.26руб.;

По страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам на недоимку в сумме 9118.98руб. (на начисления за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в сумме 311.26руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ):

(9118.98руб. * 64 дн. *16% / 300) 

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени в размере 6921,04 руб.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области на основании Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 609,00 руб. за автомобиль Лада 219210, г.р.з. №.

В связи с вышеизложенным, налоговым органом выставлено требование от 16.05.2023г. № 489 об уплате задолженности по транспортному налогу в размер 6 847,72 руб., и 405,58 руб., также налогу на имущество в размере 270,99 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 42 932,00 руб. и стразовые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 178 640,00 руб. со сроком уплаты до 15.06.2023.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В связи с тем, что административный ответчик добровольно не исполнил обязанности по уплате начисленного налога, налоговым органом в рамках ст. 69-70 НК РФ было выставлено требование от 16.05.2023г. № и выгружено в личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует распечатка из базы данных налогового органа. 

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № от 14.11.2023г. вынесено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16.05.2023г. №.

Таким образом, действия, выразившиеся в выставлении требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, правомерны и обоснованы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом (в том числе зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет его имущества не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Ввиду отсутствия добровольной уплаты налога, Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Красный Кут Саратовской области, заявление было рассмотрено и вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени № 2а-№/2024 от 05.06.2023г.

В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа и в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 04.07.2024г. судебный приказ был отменен. 

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области вынуждена обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании числящихся за налогоплательщиком сумм задолженности.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в нем. 

Исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 НК РФ предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Страхователь ФИО2 состоит на учете в качестве адвоката в Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области, следовательно, в соответствии с законом обязан уплачивать страховые взносы своевременно и в полном объеме.

На момент направления административно искового заявления общая сумма задолженности административного ответчика составила 183 799,13 руб. из них налог – 115 469,59 руб. и пени 68 329,54 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. 

Исходя из положений пп. 1 и 6 ст.430 НК РФ данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. 

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта постановки на учет физического лица в качестве адвоката и прекращается с момента снятия с учета в таком качестве. Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Согласно абзацу 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 

Исходя из положений статьи 430 НК РФ, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере: 

Пунктом 1 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. 

Статьей 431 НК РФ, предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. 

В связи с тем, что административным ответчиком несвоевременно была произведена уплата задолженности по страховым взносам, были начислены пени.

Административным истцом произведен расчет пени в отношении административного ответчика по состоянию на 13.03.2024г.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Основанием начисления пени на общую сумму задолженности послужило вступление в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС), где проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС. 

Как разъяснено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налогов в установленный срок.

В связи с тем, что оплата по налоговым обязательствам административным ответчиком в установленные сроки не поступала, либо поступала не в полном объеме, платежные поручения, которые поступили в инспекцию, зачлись с начислениями в хронологическом порядке на основании Письма Министерства Финансов Российской Федерации от 24 сентября 2018 г. N 03-02-08/68105, и на основании Определения от 08.02.2007 №381-О-П, от 25.05.2017 №959-О Конституционного Суда Российской Федерации в которых указано, что в случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде при отсутствии законного на то основания у него имеется право на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога. Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога; закрепляющие это полномочие положения статьи 78 Кодекса направлены на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключают дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера.

Также налогоплательщиком при уплате налога не был самостоятельно определен налоговый период, за который был выполнен платеж и налоговый орган самостоятельно направил оплату налога в счет погашения предыдущей задолженности. 

Сумма пени в размере 6921,04 руб., подлежащая взысканию, начислена в ПК «АИС Налог - 3» по формуле: SP=N x K x SR / 300 / 100, где SP - сумма пени, N – недоимка для пени, К - кол-во дней просрочки, SR - ставка ЦБ (ставка рефинансирования).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в сумме 5096,69 руб.:

1)На недоимку в сумме 15662,33 руб. за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86,14 руб.: 

(15662.33руб. * 11 дн. * 15% / 300)

На недоимку в сумме 6378,68 руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9283.65руб.) начислено за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42,31 руб.: 

(6378.68руб. * 9 дн. * 15% / 300) =28.70 руб.;

(6378.68руб. * 4 дн. * 16% / 300) =13.61 руб.;

2) На недоимку в сумме 26545 руб. за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1383.88 руб.: 

(26545руб. * 20 дн. * 15% / 300) =265.45 руб.;

(26545руб. * 79 дн. * 16% / 300) =1118.43 руб.;

- На недоимку в сумме 23137.31 руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3407.69руб.) начислено за период 06.03.2024– ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98.72 руб.: 

(23137.31руб. * 8 дн. * 16% / 300).

3) На недоимку в сумме 29354.00 руб. за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1655.57 руб.: 

(29354.00руб. * 20 дн. * 15% / 300) =293.54 руб.;

(29354.00руб. * 87 дн. * 16% / 300) =1362.03 руб.;

3) На недоимку в сумме 32448.00 руб. за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1830.07 руб.: 

(32448.00 руб. * 20 дн. * 15% / 300) =324.48 руб.;

(32448.00 руб. * 87 дн. * 16% / 300) =1505.59 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) начислены пени в сумме 1205.16руб.:

1)На недоимку в сумме 2590.00 руб. за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14.25 руб.: 

(2590.00 руб. * 11 дн. * 15% / 300)

На недоимку в сумме 1558.49руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1031.51руб.) начислено за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10.33 руб.: 

(1558.49 руб. * 9 дн. * 15% / 300) =7.01 руб.;

(1558.49 руб. * 4 дн. * 16% / 300) =3.32 руб.;

На недоимку в сумме 1517.77 руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40.72 руб.) начислено за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67.19 руб.: 

(1517.77 руб. * 83 дн. * 16% / 300).

2) На недоимку в сумме 5840.00 руб. за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70.86 руб.: 

(5840 руб. * 20 дн. * 15% / 300) =58.40 руб.;

(584 0руб. * 4 дн. * 16% / 300) =12.46 руб.;

- На недоимку в сумме 5837.46 руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2.54 руб.) начислено за период 22.12.2023– ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21.79 руб.: 

(5837.46 руб. * 7 дн. * 16% / 300).

- На недоимку в сумме 5789.59 руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47.87 руб.) начислено за период 29.12.2023– ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46.32 руб.: 

(5789.59 руб. * 15 дн. * 16% / 300).

- На недоимку в сумме 5755.96 руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33.63 руб.) начислено за период 13.01.2024– ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73.68 руб.: 

(5755.96 руб. * 24 дн. * 16% / 300).

- На недоимку в сумме 1969.64 руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3786.32 руб.) начислено за период 06.02.2024– ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30.46 руб.: 

(1969.64 руб. * 29 дн. * 16% / 300).

- На недоимку в сумме 1591.01 руб. (с учетом уплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 378.63 руб.) начислено за период 06.03.2024– ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6.79 руб.: 

(1591.01 руб. * 8 дн. * 16% / 300).

3) На недоимку в сумме 6884.00 руб. за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 388.26 руб.: 

(6884.00 руб. * 20 дн. * 15% / 300) =68.84 руб.;

(6884.00 руб. * 87 дн. * 16% / 300) =319.42 руб.;

3) На недоимку в сумме 8426.00 руб. за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 475.23 руб.: 

(8426.00 руб. * 20 дн. * 15% / 300) =84.26 руб.;

(8426.00 руб. * 87 дн. * 16% / 300) =390.97 руб.;

По транспортному налогу начислены пени в сумме 307.93 руб.:

-на недоимку в сумме 1218.00 руб. (на начисления за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в сумме 68.70 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ):

(1218 руб. * 20 дн. *15% / 300) =12.18 руб.;

(1218 руб. * 87 дн. *16% / 300) =56.52 руб.;

-на недоимку в сумме 1218.00 руб. (на начисления за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в сумме 68.70 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ):

(1218 руб. * 20 дн. *15% / 300) =12.18 руб.;

(1218 руб. * 87 дн. *16% / 300) =56.52 руб.;

-на недоимку в сумме 1218.00 руб. (на начисления за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в сумме 68.70 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ):

(1218 руб. * 20 дн. *15% / 300) =12.18 руб.;

(1218 руб. * 87 дн. *16% / 300) =56.52 руб.;

-на недоимку в сумме 1218.00 руб. (на начисления за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в сумме 68.70 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ):

(1218 руб. * 20 дн. *15% / 300) =12.18 руб.;

(1218 руб. * 87 дн. *16% / 300) =56.52 руб.;

-на недоимку в сумме 609.00 руб. (на начисления за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в сумме 33.13 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ):

(609 руб. * 16 дн. *15% / 300) =4.87 руб.;

(609 руб. * 87 дн. *16% / 300) =28.26 руб.;

По страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам на недоимку в сумме 9118.98 руб. (на начисления за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в сумме 311.26 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ):

(9118.98руб. * 64 дн. *16% / 300) 

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени в размере 6 921,04 руб.

Суд соглашается с применением ставки расчета пени и процентов.

Контррасчёт административным ответчиком не представлен. Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

На основании гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ и Закона Саратовской области от 25.11.2002г. № 109 ЗСО «О ведении на территории Саратовской области транспортного налога» (ред. от 08.11.2017), сведениями ГУВД Саратовской области, представляемыми в соответствии с приказом МВД И ФНС РФ от 31.10.2008г. №/ММ-3-6/561 "Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы" Межрайонная ИФНС России № по ФИО1 

<

адрес> начислила административному ответчику транспортный налог на зарегистрированные за ним транспортные средства.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, административный ответчик имеет в собственности следующие объекты, на которые административным истцом были начислены налоги: 

Расчет транспортного налога за 2022г.: 

- лада 219210, г.р.з. Т931ХЕ64

(87,00 (налоговая база) х 14.00 (налоговая ставка (руб.) при количестве месяцев владения в году 6/12 = 609,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. от 28.12.2022) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 29.05.2023 согласно Федерального закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» и с учетом п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

- недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 

- налог на доходы с физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислении); 

- пени; 

- проценты; 

- штрафы.

Таким образом, поступающие денежные средства будут учтены в информационном ресурсе ФНС России и распределены путем зачисления (погашения) в счет уплаты отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с правилами, установленными п.п. 8 - 10 ст. 45 НК РФ

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ, предусмотрено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Подпунктом 5 п. 3 ст. 4 НК РФ, предусмотрено что Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) и с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (включительно):

- продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). 

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пп. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

В связи с вышеизложенным, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по транспортному налогу в размер 6847,72 руб., и 405,58 руб., также налогу на имущество в размере 270,99 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 42932,00 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 178640,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В связи с тем, что административный ответчик добровольно не исполнил обязанности по уплате начисленного налога, налоговым органом в рамках ст. 69-70 НК РФ было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № и выгружено в личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует распечатка из базы данных налогового органа. 

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, действия, выразившиеся в выставлении требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, правомерны и обоснованны.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом (в том числе зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет его имущества не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Ввиду отсутствия добровольной уплаты налога, Межрайонная ИФНС России № по Саратовской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 1 г. Красный Кут Саратовской области, заявление было рассмотрено и вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени № 2а-№/2024 от 05.06.2023г.

В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа и в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ Определением мирового судьи от 04.07.2024г. судебный приказ был отменен. 

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ). 

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области поступило в районный суд 20 ноября 2024 года, то есть в установленный названной нормой срок. 

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов и сборов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов и сборов исполнены им своевременно и в полном объеме. При таких условиях требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме в размере 7530,04 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000,00 руб. 

Руководствуясь статьями 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 609,00 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5096,69 руб.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1205,16 руб.; пени по транспортному налогу в размере 307,93 руб.; пени на страховые взносы, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам на недоимку в сумме 9118,98 руб. (на начисления за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 311,26 руб., а всего взыскать 7530,04 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд.

Судья: подпись

Верно

Судья Е.Г. Агеева