№ 2а-45/2025 (УИД 61RS0044-01-2024-001587-48)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г. 

при секретаре (помощнике судьи) Бабиян Г.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 принадлежали на праве собственности транспортные средства: автомобиль легковой ХЕНДЭ IX55, г.р.з. №, дата регистрации права 04.05.2018, дата утраты права 05.06.2024; автомобиль легковой ВАЗ 21099, г.р.з. № дата регистрации права 17.12.1999, дата утраты права 05.03.2024. Кроме того, ФИО1 принадлежали земельные участки: кадастровым номером № площадью 709 кв. м, расположенный по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права 29.11.2016; кадастровым номером № площадью 628 кв. м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 10.08.2018; кадастровым номером № площадью 926 кв. м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровым номером № площадью 1 559 кв. м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 27.08.2020. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 201 666 рублей 54 копейки, которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 668. Срок для направления требования с учетом ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо. Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 01.01.2023, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 01.10.2023. Требование было сформировано 16.05.2023, направлено налогоплательщику 17.05.2023. Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления требования. От даты срока исполнения требования от 16.05.2023 (15.06.2023) у налогового органа имелось 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата и номер самого раннего заявления о выдаче судебного приказа - от 12.08.2023 № 405, дата отправки в суд 01.09.2023. На основании указанного заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей вынесен судебный приказ от 05.09.2023 № 2а-1-1204/2023. Дата и номер очередного заявления о выдаче судебного приказа 11.12.2023 № 2964, дата отправки в суд 15.02.2024. Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 20.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2-361/2024 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области с ФИО1 задолженности по налогам и пене за 2022 год. 02.05.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей 02.05.2024 вынесено определение об его отмене. После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по налогам и пене не погашена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области принято решение обратиться в суд для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 22 672 рубля 93 копейки, в порядке административного искового производства. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога за 2022 год в размере 18 501 рубль, земельного налога за 2022 год в размере 686 рублей и пени, начисленной за период с 13.04.2023 по 17.07.2023, в размере 3 485,93 рублей, всего в общей сумме 22 672 рубля 93 копейки. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 18 501 рубль, земельному налогу за 2022 год в размере 686 рублей и пеню, начисленную за период с 13.04.2023 по 17.07.2023, в размере 3 485 рублей 93 копейки, всего в сумме 22 672 рубля 93 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте слушания дела считается извещенной в соответствии со ст.165.1 ГК РФ, так как направленное по ее адресу судебное извещение было возвращено почтой в суд за истечением срока хранения,, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области (л.д.24). 

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 принадлежали на праве собственности транспортные средства: 

- автомобиль легковой ХЕНДЭ IX55, г.р.з. №, дата регистрации права 04.05.2018, дата утраты права 05.06.2024;

- автомобиль легковой ВАЗ 21099, г.р.з. №, дата регистрации права 17.12.1999, дата утраты права 05.03.2024. 

Кроме того, в собственности ФИО1 находились земельные участки: 

- кадастровым номером № площадью 709 кв. м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 29.11.2016;

- кадастровым номером № площадью 628 кв. м, расположенный по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права 10.08.2018; 

- кадастровым номером № площадью 1 559 кв. м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 27.08.2020 (л.д.23).

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области ФИО1 направлено налоговое уведомление № 59362202 от 29.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога и земельного налога за 2022 год на общую сумму 19 187 рублей, со сроком исполнения - не позднее 01.12.2023 (л.д.20).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ. 

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. 

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 201 666 рублей 54 копейки, что следует из выписки из базы данных АИС Налог-3 о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (л.д.21).

Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 668 на сумму налога - 146 758 рублей 96 копеек, сумму пени - 39 299 рублей 70 копеек по сроку уплаты до 15.06.2023 (л.д.12-13). 

Срок для направления требования с учетом ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо. Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 01.01.2023, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 01.10.2023. Требование было сформировано 16.05.2023, направлено налогоплательщику 17.05.2023. Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления требования. 

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

От даты срока исполнения требования от 16.05.2023 - 15.06.2023 у налогового органа имелось 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

05.09.2023, т.е. до истечения шестимесячного срока, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования о взыскании задолженности от 16.05.2023 № 668. Мировым судьей Мясниковского судебного района на судебном участке № 1 05.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-1-1204/2023.

Согласно подпункту 2 пункта 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно настоящему административному иску с ФИО1 взыскивается задолженность, возникшая после 01.01.2023, не указанная в требовании о взыскании задолженности от 16.05.2023 № 668, а именно задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 18 501 рубль, земельному налогу за 2022 года в размере 686 рублей, в соответствии с налоговым уведомлением № 59362202 от 29.07.2023, со сроком исполнения - не позднее 01.12.2023 (л.д.20), и задолженность по пене в размере 3 485 рублей 93 копейки за период с 13.04.2023 по 17.07.2023 (л.д.22).

В феврале 2024 года, т.е. в сроки, установленные подпунктом 2 пункта 3 ст.48 НК РФ (до 01.07.2024), мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа, в связи с возникновением у налогоплательщика ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Мировым судьей 20.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1-361/2024.

Впоследствии определением мирового судьи от 02.05.2024, в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ от 20.02.2024 был отменен (л.д.10). 

Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа. 

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 16.08.2024 года (л.д.5), то есть в срок, установленный требованиями п.4 ст.48 НК РФ.

Таким образом, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков на обращение к мировому судье, а также в районный суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о взыскании налогов и пени с налогоплательщика.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 880 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> края, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России по № по Ростовской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 18 501 рубль, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 686 рублей, пени, начисленные за период с 13.04.2023 по 17.07.2023, в размере 3 485 рублей 93 копейки, всего в общей сумме 22 672 (двадцать две тысячи шестьсот семьдесят два) рубля 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 880 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 3 мата 2025 года.