дело №2а-723/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 февраля 2019 года город Уфа

Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Жучковой М.Д.

при секретаре Шангуровой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС России №2 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0.09 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 368 106 руб., пени 9573.15 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 71.20 руб., на общую сумму 377 750.44 рублей.

Истцом в связи с частичным уменьшением задолженности по результатам произведенных перерасчетов по требованию от 11.12.2017 №, подано уточнение к исковому заявлению, в котором просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0.09 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 226 157 руб., пени в размере 9152.45 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 71,20 руб., на общую сумму 235 380,74 рублей.

В обоснование требований административного иска указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налогов. В адрес ответчика направлены требования об уплате налога и пени. Сумма недоимки не уплачена. В связи с чем истец обратился в суд в рамках ст. 48 НК РФ с иском о взыскании задолженности по налогам и пеням. 

В судебном заседании представитель МРИФНС России № 2 по РБ ФИО2 уточненные исковые требования поддержала.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В судебных заседаниях 14 и 21 февраля 2019г. представитель ответчика ФИО3 иск не признал, указал на пропуск истцом срока исковой давности, предусмотренный ст.196 ГК РФ, который по налогу за 2014г. истек 1.10.2018г. Доказательств того, что земельный участок с кадастровым номером № принадлежал ответчику, не представлено. Кадастровая стоимость участка № установлена решением ВС РБ от 18.03.2015г. в размере 1 845 000 руб., в то время как в налоговом уведомлении указана его стоимость 18 573 744 руб., а для расчетов за 2016г. – в размере 11 308 273руб.

Согласно ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии административного ответчика, извещенного надлежащим образом.

Изучив материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

На основании ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, помещение.

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица – налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленным гражданским законодательством Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.45 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению № от 13.10.2017 г., направленному в адрес ответчика, налогоплательщику начислен земельный налог за 2014 и 2016 гг. по земельным участкам с кадастровыми номерами №, №, № на сумму 368 106 руб. (185 182 руб. – за 2014г. на земельный участок с кадастровым номером №; 12915 руб. за 2014г., 169 624 руб. за 2016г. - на земельный участок с кадастровым номером №; 385 руб. - на земельный участок с кадастровым номером №) со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года. Земельный налог рассчитывается исходя из налоговой базы (кадастровая стоимость) х налоговая ставка / 12 (количество месяцев в году) х количество месяцев владения в году. Данный документ направлен налоговым органом почтовым уведомлением, что подтверждается почтовым реестром.

С учетом уточнений земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № исходя из кадастровой стоимости 1 845 000 руб., установленной решением ВС РБ от 18.03.2015г., составляет 12915 руб. за 2014г., 27675 руб. за 2016г.

При этом довод ответчика о недоказанности принадлежности земельного участка с кадастровым номером 02:55:040612:52 опровергается выпиской из ЕГРН от 13.02.2019г., согласно которой данный участок принадлежал ФИО1 с 3.11.2011г. по 29 мая 2014г. Налог на данный объект исчислен в налоговом уведомлении за 5 месяцев 2014г., что соответствует периоду владения им ответчиком.

Таким образом, общий размер земельного налога по указанным земельным участкам составляет 226 157 руб.

Представленная ответчиком квитанция об уплате земельного налога в сумме 51 000 руб. от 15.11.2016г. является платежным документом об уплате земельного налога за 2015г.

Судом установлено, что ответчику были направлены требования № от 24.11.2017 г. со сроком исполнения до 26.01.2018 г. и № от 11.12.2017 г. со сроком исполнения до 13.02.2019 г. об уплате задолженности по налогам в размере 226 157 и пени в сумме 9 223,65 руб. Однако, ответчиком данные требования не исполнены. 

Административный истец, представленными документами, перечисленными выше, доказал обоснованность требований о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени, пени по налогу на имущество.

Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с частью 4 указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием № от 24.11.2017 выставлена задолженность по пени, в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 71,20 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0.09 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, необоснован довод представителя ответчика о том, что налоговое уведомление №, содержащее требование об уплате налога как за 2014г., так и за 2016г., выставлено неправомерно.

20.09.2018 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ответчика указанных налогов и пени.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим иском 24.12.2018г., т.е. до истечения 6-месячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа. В связи с чем указанный 6-месячный срок истцом не пропущен.

В связи с изложенным, подлежат взысканию с ответчика земельный налог на земельные участки, расположенные в границах городских округов, в размере 226 157 руб., пени на земельный налог 9152,45 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0.09 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 71,20 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

Подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в размере 5553,80 рубля. 

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет земельный налог на земельные участки, расположенные в границах городских округов, в размере 226 157 руб., пени на земельный налог 9152,45 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0,09 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 71,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину 5553,80 рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: М.Д. Жучкова