Дело № 2а-1127/2021

УИД 70RS0002-01-2021-001872-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2021 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Лысых Е.Н.,

при секретаре Локтаевой А.А.,

помощнике судьи Аникиной О.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени на страховые взносы,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску (далее – ИФНС России по г. Томску, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен>, площадью 34,70 кв.м., кадастровый номер 

<

номер обезличен>, дата регистрации права 09.09.2008, и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 748 руб. и направлено уведомление № 32090899 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. В установленные законом сроки налог на имущество физических лиц ФИО1 не уплатила. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 17,30 руб. за расчетный период с 03.12.2019 по 18.01.2020 и направлено требование № 3979 от 19.01.2019 со сроком уплаты налога и пени до 25.02.2020. В установленный срок налог на имущество физических лиц, пени уплачены не были.

Налогоплательщик ФИО1 29.03.2017 была поставлена на учет в налоговый орган в качестве ИП, главы КФХ. Дата снятия с учета в налоговых органах 27.12.2018. За расчетный период 2018 года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате, составила 26545 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2018 года в фиксированном размере составила 5840 руб. Сумма страховых взносов в установленный законом срок не оплачена в полном объеме. Инспекцией ФНС России по г.Томску за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени в размере 2650,88 руб., в том числе сумма пени в размере 2172,12 руб. начислена по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 04.02.2019 по 18.01.2020, сумма пени в размере 478,76 руб. начислена по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 04.02.2019 по 18.01.2020 и направлено требование № 3979 от 19.01.202 с предложением погасить задолженность по пени на страховые взносы на ОПС в размере 2172,12 руб. и пени на ОМС в сумме 478,76 руб. Согласно решению Ленинского районного суда г. Томска по делу № 2а-732/2020 от 10.07.2020 ранее предъявлялось требование о взыскании с ФИО1 страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за 2018 год в размере 25814,91 руб., пени на страховые взносы в размере 153,38 руб. за период с 12.01.2019 по 03.02.2019, страховые взносы в Федеральный фонд ОСМ зав 2018 год в размере 5689,97 руб., пени по страховым взносам в размере 33,81 руб. за период с 12.01.2019 по 03.02.2019. 

ИФНС России по г. Томску обращалось в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 11.11.2020 мировой судья отменил судебный приказ от 19.06.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 5941,97 руб. Согласно карточке расчета с бюджетом неоплаченная сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 1748 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 17,30 руб., пени на страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 2172,12 руб., пени на страховые взносы в Федеральный фонд ОМС – 478,76 руб.

Ссылаясь на ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 286, 287 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 4416,18 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 748 руб., пени по налогу в размере 17,30 руб. за период с 03.12.2019 по 18.01.2020; в бюджет Пенсионного фонда РФ пени по страховым взносам в размере 2172,12 руб. за период с 04.02.2019 по 16.06.2019, в Федеральный фонд ОМС пени на страховые взносы в размере 478,76 руб. за период с 04.02.2019 по 18.01.2020.

Административный истец, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится просьба рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, не явилась, о причинах суд не известила, не просила об отложении рассмотрения дела на иную дату и время.

Руководствуясь положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с 09.09.2008 является собственником квартиры 

<

номер обезличен>, расположенной 

<

адрес обезличен>, общей площадью 34,70 кв.м., кадастровый номер 

<

номер обезличен>), следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

За 2018 год налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц в сумме 1748,00 руб. и направлено налоговое уведомление № 32090899 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, что подтверждается представленной в материалах дела его копией.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц ФИО1 оплачен не был. 

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налога в бюджет.

В соответствии с ч. 3 и ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налоговое уведомление № 32090899 от 04.07.2019 оставлено ФИО1 без исполнения, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ было произведено начисление пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,30 руб. за период с 03.12.2019 по 18.01.2020.

На основании ст. ст. 69, 70 НК в адрес ФИО1 направлено требование № 3979 от 19.01.2020 об уплате задолженности, как налога на имущество физических лиц, так и пени за период с 03.12.2019 по 18.01.2020 со сроком уплаты не позднее 25.02.2020, что подтверждается копией представленного в материалы дела требования, а также сведениями о направлении ИФНС России по г. Томску требования в личный кабинет налогоплательщика и его получении 22.01.2020. 

Требование налоговой инспекции ФИО1 не исполнено, доказательств обратного не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1748,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц с 03.12.2019 по 18.01.2020 в размере 17,30руб. нашел свое подтверждение. 

Проверив правильность исчисления налога на имущество физических лиц и пени по налогу, суд признает его арифметически верным, расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

Согласно Письму Минфина России от 1 сентября 2017 г. № 02-07-10/56402 «Об администрированиистраховыхвзносовна обязательное пенсионное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплатыстраховыхвзносов, включены в главу 34 «Страховыевзносы» Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.419 НК РФплательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.423 НК РФустановлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.426 НК РФв 2017-2020 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи419Налогового Кодекса применяются следующие тарифыстраховыхвзносов:

На обязательное пенсионноестрахование: в пределах установленной предельной величины базы для исчислениястраховыхвзносовна обязательное пенсионноестрахование– 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчислениястраховыхвзносовна обязательное пенсионноестрахование-10 процентов;

на обязательное медицинскоестрахование- 5,1 процента.

Согласно ст.431 НК РФв течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплатустраховыхвзносовисходя из базы исчислениястраховыхвзносовс начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифовстраховыхвзносовза вычетом суммстраховыхвзносовначисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п.п.1 п. 1 ст.430 НК РФиндивидуальные предпринимателиуплачиваютстраховыевзносына обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размер 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

ПомимостраховыхвзносоввПФРиндивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 29.03.2017 по 27.12.2018, соответственно, являлась плательщиком страховыхвзносовна обязательное пенсионноестрахование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размерстраховыхвзносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размерстраховыхвзносовопределяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Таким образом, сумма страховыхвзносов ФИО1 на обязательное пенсионноестрахованиеза 2018 год составила 26545,00 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 5840,00руб.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 страховых взносов, как на пенсионное страхование, так и на медицинское страхование, в соответствии со ст.75 НК РФналоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2172,12 рублей за период с 04.02.2019 по 18.01.2020 и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 478,76 руб. за период с 04.02.2019 по 18.01.2020, затем направлено требование № 3979 от 19.01.2019 в предложением добровольно погасить образовавшуюся задолженность. 

Согласно представленному в материалах дела решению Ленинского районного суда г. Томска от 10 июля 2020 по делу № 2а-732/2020 инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску обращалась с административным иском к ФИО1 о взыскании в том числе задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2018 год в размере 25814,91 руб., пени на страховые взносы в размере 153,38 руб., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5689,97 руб., пени на страховые взносы в размере 33,81 руб. Исковые требования удовлетворены, решение вступило в законную силу 25.08.2020.

Согласно представленному административным истцом расчету пеня на страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 153,38 руб. и пеня на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 в размере 33,81 руб. начислены за период с 12.01.2019 по 03.02.2019.

Далее за период с 04.02.2019 по 18.01.2020 налоговой инспекцией было произведено начисление пени в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 взносов в Пенсионный фонд и в Фонд ОМС за 2018 год в размере 2172,12 руб. и 478,76 руб. соответственно. Указанный размер пени было предложено уплатить ФИО1 в требовании № 3979 от 19.01.2020 в срок до 25.02.2020. Однако, данное требование налогоплательщик оставил без исполнения.

19.06.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ по заявлению ИФНС России по г. Томску о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 5941,97 руб., в связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 11.11.2020 г., взыскателю разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу данных разъяснений, при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком.

Положениями пункта 1 статьи 115 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку общая сумма задолженности ФИО1 по уплате налогов и пени превысила 3000 рублей при предъявлении требования № 3979 от 19.01.2020, срок для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании такой задолженности следует исчислять со дня истечения срока исполнения данного требования, т.е с 25.02.2020.

С учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ в этом случае срок обращения с заявлением в суд для принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу заканчивался 25.08.2020 (25.02.2020+6 мес.).

Обратившись в мировой суд за выдачей судебного приказа в июне 2020, инспекция не нарушила данный срок.

С административным исковым заявлением ИФНС России по г. Томску обратилась в Ленинский районный суд г. Томска 06.05.2021, что следует из штампа на почтовом конверте, т.е в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (11.11.2020). 

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Томску в полном объеме. 

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то на основании ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу, пени на страховые взносы удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 4416,18 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1748,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,30 руб. за период с 03.12.2019 по 18.01.2020.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 2172, 12 руб. за период с 04.02.2019 по 16.06.2019.

Взыскать с ФИО1 в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени на страховые взносы в размере 478,76 руб. за период с 04.02.2019 по 16.06.2019.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Взыскание налога и пни осуществить по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску), ИНН 

<

***> КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет 

<

***>, БИК 046902001 Код ОКТМО 69701000.

КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, 

КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество,

КБК 18210202140062110160 – уплата пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ,

КБК 18210202103082013160 – уплата пени на страховые взносы на обязательное страхование в фонд ОМС.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска.

Председательствующий Е.Н. Лысых

Мотивированный текст решения изготовлен 22.06.2021 г.