Дело № 2а-1676/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пенза 13 сентября 2017 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе: 

председательствующего судьи Герасимовой А.А., 

при секретаре Кондратьевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени и штрафа, указав на то, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

дата> по 

<

дата> (прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения). 

В связи с проведением камеральной налоговой проверки представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года, в адрес административного ответчика было направлено требование о представлении следующих документов: договора (контракта, соглашения) за 1 квартал 2016 года, книги продаж за 1 квартал 2016 года, книги покупок за 1 квартал 2016 года, счет-фактуры за 1 квартал 2016 года, товарной накладной за 1 квартал 2016 года, товарно-транспортной накладной за 1 квартал 2016 года, оборотно-сальдовой ведомости по сч. 

<

данные изъяты> за 1 квартал 2016 года, платежного поручения за 1 квартал 2016 года, акта сверки расчетов с поставщиками (покупателями) за 1 квартал 2016 года. 

Требование о представлении документов от 

<

дата> № предпринимателю ФИО1 вручено лично 

<

дата>. Документы согласно п. 3 ст. 93 НК РФ должны быть представлены не позднее 

<

дата>. Документы административным ответчиком представлены с нарушением установленного срока 

<

дата> в количестве 39 штук.

С заявлением о продлении срока представления истребуемых документов ФИО1 в налоговый орган не обращалась.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет ответственность согласно п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

В связи с совершением административным ответчиком нарушения законодательства о налогах и сборах ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы составлен акт от 

<

дата> №, на основании которого налоговым органом принято решение от 

<

дата> № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение в виде взыскания штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>.).

На основании указанного решения налоговым органом выставлено требование об уплате налоговых санкций № по состоянию на 

<

дата>, которое должно быть исполнено в срок до 

<

дата>. 

В установленный срок требование налогового органа не исполнено, сумма штрафа частично погашена 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб., 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб. Таким образом, по данному требованию задолженность по налоговым санкциям составляет 

<

данные изъяты> руб.

<

дата> административным ответчиком была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года (т.е. за период, в котором осуществлялась деятельность в качестве индивидуального предпринимателя). Согласно представленной декларации, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 

<

данные изъяты> руб. по срокам уплаты согласно п.1 ст. 174 НК РФ 25 июля, 

<

дата>, 

<

дата> по 

<

данные изъяты> руб.

Также 

<

дата> административным ответчиком была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года (т.е. за период, в котором осуществлялась деятельность в качестве индивидуального предпринимателя). Согласно представленной декларации, сумма налога, исчисленная к доплате, составила 

<

данные изъяты> руб. по срокам уплаты 

<

дата>, 

<

дата> и 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб., 

<

данные изъяты> руб., 

<

данные изъяты> руб. соответственно. Согласно первичной налоговой декларации сумма налога к уплате была заявлена в размере 

<

данные изъяты> руб. по срокам уплаты 

<

дата>, 

<

дата>, 

<

дата> по 

<

данные изъяты> руб. Итого согласно обеим декларациям сумма НДС, подлежащая к уплате, составила 

<

данные изъяты> руб.

В установленные сроки налог уплачен не был.

За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога административный истец в адрес административного ответчика направил требования об уплате налога: № по состоянию на 

<

дата> по сроку исполнения до 

<

дата>; № по состоянию на 

<

дата> по сроку исполнения до 

<

дата>; № по состоянию на 

<

дата> по сроку исполнения до 

<

дата>; № по состоянию на 

<

дата> по сроку исполнения до 

<

дата>. В данные требования были включены задолженность по НДС, пени на данную задолженность. 

До настоящего времени задолженность по налогу на добавленную стоимость, пени и штраф за налоговое правонарушение административным ответчиком не уплачены.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в установленный срок обратилась за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности в размере 

<

данные изъяты> руб. с ФИО1 к мировому судье судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы, в результате чего был выдан судебный приказ от 

<

дата>, который впоследствии в связи с поступившими возражениями от должника был отменен определением от 

<

дата>. 

На данный момент сумма к взысканию изменилась в связи с частичной уплатой задолженности и зачетом сумм налога и составляет 

<

данные изъяты> руб.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 5840,22 руб., пени по НДС в размере 530,86 руб. и штраф в размере 2800 руб., всего в сумме 9171,08 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, требования поддержала в полном объеме, просила иск удовлетворить. Дала пояснения аналогичные содержанию иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Суд, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

дата> по 

<

дата> (прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения).

В связи с проведением камеральной налоговой проверки представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года, в адрес административного ответчика было направлено требование о представлении следующих документов: договора (контракта, соглашения) за 1 квартал 2016 года, книги продаж за 1 квартал 2016 года, книги покупок за 1 квартал 2016 года, счет-фактуры за 1 квартал 2016 года, товарной накладной за 1 квартал 2016 года, товарно-транспортной накладной за 1 квартал 2016 года, оборотно-сальдовой ведомости по сч. 

<

данные изъяты> за 1 квартал 2016 года, платежного поручения за 1 квартал 2016 года, акта сверки расчетов с поставщиками (покупателями) за 1 квартал 2016 года. 

Требование о представлении документов от 

<

дата> № административному ответчику было вручено лично 

<

дата>. 

В соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. 

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

С заявлением о продлении срока предоставления истребуемых документов ФИО1 в налоговый орган не обращалась.

Таким образом, срок для представления документов установлен не позднее 

<

дата>. Документы административным ответчиком представлены с нарушением установленного срока 

<

дата> в количестве 39 штук.

Согласно п.1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В связи с совершением административным ответчиком нарушения законодательства о налогах и сборах ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы составлен акт от 

<

дата> №, на основании которого налоговым органом принято решение от 

<

дата> № о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>.).

В соответствии с п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

На основании указанного решения налоговым органом выставлено требование об уплате налоговых санкций № по состоянию на 

<

дата> со сроком исполнения до 

<

дата>.

Направление требования административному ответчику подтверждается реестром почтовых отправлений от 

<

дата>.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок требование налогового органа не исполнено, сумма штрафа частично погашена 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб., 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб. Таким образом, по данному требованию задолженность по налоговым санкциям составляет 

<

данные изъяты> руб.

<

дата> ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года (т.е. за период, в котором осуществлялась деятельность в качестве индивидуального предпринимателя). Согласно представленной декларации сумма налога, исчисленная к уплате, составила 

<

данные изъяты> руб. 

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ налог по итогам каждого налогового периода уплачивается не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Таким образом, сумма НДС, заявленная в налоговой декларации за 2 квартал 2016 года, подлежала уплате 

<

дата>, 

<

дата>, 

<

дата> в размере по 

<

данные изъяты> руб. по каждому сроку уплаты.

Также 

<

дата> ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года (т.е. за период, в котором осуществлялась деятельность в качестве индивидуального предпринимателя). Согласно представленной декларации сумма налога, исчисленная к доплате, составила 

<

данные изъяты> руб. Налог подлежал уплате 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб., 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб., 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб. Согласно первичной налоговой деклараций сумма налога к уплате была заявлена в размере 

<

данные изъяты> руб. (по срокам уплаты 

<

дата>, 

<

дата>, 

<

дата> по 

<

данные изъяты> руб. по каждому сроку уплаты). Итого согласно обеим декларациям сумма НДС, подлежащая в уплате, составила 

<

данные изъяты> руб.

В установленные сроки налог уплачен не был.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В соответствий с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим административным истцом в адрес административного ответчика были направлены заказной корреспонденцией требования: 

-№ по состоянию на 

<

дата>, по сроку исполнения до 

<

дата>. В указанное требование вошла задолженность по НДС за 2 квартал 2016 года по сроку уплаты 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени в размере 

<

данные изъяты> руб. Данное требование было направлено в адрес административного ответчика 

<

дата>. Поскольку налоговым органом сумма налога зачтена из другого налога 

<

дата> задолженность по НДС за 2 квартал 2016 года по сроку уплаты 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб. на сегодняшний день отсутствует. Сумма пени по указанному требованию, в связи с оплатой 

<

дата>, в размере 

<

данные изъяты> руб. и частичным зачетом в размере 

<

данные изъяты> руб., составит 

<

данные изъяты> руб., которая начислена за период с 

<

дата> по 

<

дата> на задолженность по НДС за 1 квартал 2016 года заявленной по первичной кларации по срокам уплаты 

<

дата>, 

<

дата>, 

<

дата> и за 2 квартал 2016 года по сроку уплаты 

<

дата>; 

-№ по состоянию на 

<

дата>, по сроку исполнения до 

<

дата>. В указанное требование вошла задолженность по НДС за 1 квартал 2016 года, заявленного по уточненной налоговой декларации, по сроку уплаты 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб., 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб., пени составили 

<

данные изъяты> руб. Данное требование было направлено в адрес административного ответчика 

<

дата>. В результате уплаты 

<

дата> НДС в размере 

<

данные изъяты> руб., задолженность по налогу по данному требованию составляет 

<

данные изъяты> руб., в том числе - 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 

<

дата> и 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 

<

дата>. Сумма пени в размере 

<

данные изъяты> руб. начислена за неуплату налога за 1 квартал 2016 года и за 2 квартал 2016 года за период с 

<

дата> года по 

<

дата>; 

-№ по состоянию на 

<

дата>, по сроку исполнения до 

<

дата>.В указанное требование вошла задолженность по НДС в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 

<

дата> и пени в размере 

<

данные изъяты> руб. Данное требование было направлено в адрес административного ответчика 

<

дата>. Сумма недоимки в размере 

<

данные изъяты> руб. была зачтена 

<

дата> и на сегодняшний день отсутствует. Сумма пени в размере 

<

данные изъяты> руб. начислена за неуплату налога за 1 квартал 2016 года и за 2 квартал.2016 года за период с 

<

дата> по 

<

дата>;

-№ по состоянию на 

<

дата>, по сроку исполнения до 

<

дата>. В указанное требование вошла задолженность по НДС в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 

<

дата> и пени в размере 

<

данные изъяты> руб. Данное требование было направлено в адрес ответчика 

<

дата>. Сумма недоимки в размере 

<

данные изъяты> руб. была зачтена налоговым органом 

<

дата>, из другого налога, в связи с чем задолженность по данному требованию по налогу на добавлена стоимость за 2 квартал 2016 года по сроку уплаты 

<

дата> составляет 

<

данные изъяты> руб. Сумма пен в размере 

<

данные изъяты> руб. за неуплату налога за 1 квартал 2016 года и за 2 квартал 2016 года за период с 

<

дата> по 

<

дата>. 

Согласно данным требованиям сумма задолженности по налогу на добавленную стоимость составляет 

<

данные изъяты> руб., сумма пеней по налогу на добавленную стоимость составляет 

<

данные изъяты> руб.

Подтверждение начисленной пени по требованиям представлены в материалах дела (требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), расчет пени к требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 

<

дата> № ).

Однако требования до настоящего момента должником не исполнены.

Доказательств иного административным ответчиком суду не представлено. Возражений относительно размера задолженности, порядка расчета от административного ответчика не поступило. 

Таким образом, у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на добавленную стоимость, пени по налогу на добавленную стоимость и штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб., из которых – 

<

данные изъяты> руб. задолженность по НДС, пени по НДС в размере 

<

данные изъяты> руб., штраф в размере 

<

данные изъяты> руб.

Прекращение физическим липом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя само по себе не является обстоятельством, влекущим прекращение обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов, что соответствует правой позиции Конституционного Суда РФ, отраженной в Определении от 

<

дата> №

Согласно нормам ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно требованию от 

<

дата> № сумма задолженности составила 

<

данные изъяты> руб. (т.е. менее 

<

данные изъяты> руб.). Сумма задолженности превысила 

<

данные изъяты> руб. по требованию от 

<

дата> №, срок исполнения которого был установлен до 

<

дата>. Следовательно, обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе до 

<

дата>.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в установленный срок обращалась к мировому судье судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности в размере 

<

данные изъяты> руб. с ФИО1 

<

дата> мировым судьей был выдан судебный приказ, который впоследствии был отменен определением того же судьи от 

<

дата>. 

В силу положений абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени в порядке искового производства в срок не позднее 

<

дата>. Исковое заявление в суд поступило в установленный законом срок. 

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и обоснованными, и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования г. Пензы государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

дата> года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по 

<

адрес>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>) задолженность по налогу на добавленную стоимость, пени и штраф в общей сумме 9171 (девять тысяч сто семьдесят один) руб. 08 коп. 

Взыскать с ФИО1 (

<

дата> года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по 

<

адрес>) в доход муниципального образования 

<

адрес> государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 14 сентября 2017 года.

Судья Герасимова А.А.