Дело № 2а-1181/2023

УИД 16RS0038-01-2022-003129-18

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 сентября 2023 года г. Елабуга

Елабужский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Садыкова Р.Р., 

при секретаре Трофимовой И.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России Номер обезличена по Республике Татарстан к Г.Е.Х. о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России Номер обезличена по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС Номер обезличена) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Г.Е.Х. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ходе налоговой проверки, установлено, что Г.Е.Х. в 2020 году получен доход от продажи квартиры, налоговая декларации в налоговый орган за 2020 год в установленный срок не представлена. В нарушение статьи 23, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации Г.Е.Х. налог на доходы физического лица за 2020 год в сумме 117000 руб. в бюджет не уплатила. В связи с нарушением срока уплаты налога в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Г.Е.Х. начислены пени в размере 15734,55 руб. за период с Дата обезличена по Дата обезличена. В нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация за 2020 год в налоговый орган не представлена, когда крайний срок составлял - Дата обезличена. Решением налогового органа Г.Е.Х. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату сумм налога, назначен штраф в размере 11700 руб., а также пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - за непредставление налоговой декларации в установленный срок, назначен штраф в размере 8775 руб. Требование о погашении задолженности направленное в адрес ответчика, не было исполнено, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судьи с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка N 2 по Елабужскому судебному району от Дата обезличена вынесен судебный приказ, который в последующем определением от Дата обезличена отменен.

Административный истец просил взыскать с Г.Е.Х. задолженность по обязательным платежам перед бюджетом: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 117000 руб.; пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за период с Дата обезличена по Дата обезличена в размере 15834,55 руб..; штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 11700 руб.; штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8775 руб. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России Номер обезличена по РТ просила взыскать с Г.Е.Х. задолженность по обязательным платежам перед бюджетом: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 117000 руб.; пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за период с Дата обезличена по Дата обезличена в размере 15734,55 руб..; штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 11700 руб.; штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8775 руб. 

Административный ответчик на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по месту регистрации. В заявлении просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, на основании п. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов видно, что по договору купли-продажи квартиры от Дата обезличена ответчиком продана квартира, расположенная по адресу ...... за 1900000 руб. находившейся в собственности менее трех лет.

Отчуждаемая квартира принадлежала ответчику на основании свидетельств о праве на наследство по завещанию, выданного нотариусом Елабужского нотариального округа от Дата обезличена, зарегистрированного в реестре за №Номер обезличена, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, выданной Управлением Федеральной службы государственной, регистрации, кадастра картографии по ...... от Дата обезличена.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год от продажи квартиры по адресу: ...... в налоговый орган не была представлена.

В связи с продажей объекта недвижимости налоговым органом в отношении Г.Е.Х. вынесено решение Номер обезличена от Дата обезличена. Данным решением налогового органа Г.Е.Х. начислен налог в размере 117000 руб., а также Г.Е.Х. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 11700 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 8775 руб. 

Г.Е.Х. направлено требование Номер обезличена от Дата обезличена об уплате налога, штрафа до Дата обезличена. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально, их долям.

Таким образом, в случае если предметом договора купли-продажи является квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного налогового вычета, установленная подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, распределяется между всеми совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру. В случае если предметом договора является продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу или владельцам доли в сумме, не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Расходы по приобретению квартиры, расположенной по адресу: ...... на вышеуказанную квартиру ответчик не понесла.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик имеет право на получение имущественного налогового вычета от продажи квартиры, 1 000 000 руб., так как отчуждаемая квартира находилась в ее собственности менее трех лет и получена на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию.

Таким образом, разница в 900000 руб. (1900000 - 1000 000) между суммой продажи и имущественным налоговым вычетом в размере 1000 000 руб. облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год составляет 117000 руб. (900000 x 13%).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год не позднее Дата обезличена.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение Дата обезличена N Номер обезличена о привлечении Г.Е.Х. к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - за неуплату налога в виде штрафа в размере 11700 руб., пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - за непредставление налоговой декларации в установленный срок в виде штрафа в размере 8775 руб.

Вышеуказанным решением налоговым органом предложено Г.Э.Х. уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 117000 руб., пени 15734,55 руб.

Требование N 27644 о погашении задолженности до Дата обезличена, направленное ответчику, не было исполнено, в связи с этим налоговый орган обратилась к мировому судьи с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка N 2 по Елабужскому судебному району Дата обезличена вынесен судебный приказ, который в последующем определением от Дата обезличена отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением Дата обезличена, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом сумм налога на доходы физических лиц, пени и штрафов. 

Ответчиком какие-либо доказательства уплаты налога на доходы физических лиц, пени за спорный период, штрафов, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафов не представлены. 

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд административные исковые требования налогового органа о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафов признает обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей. 

С учетом требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4264, 19 руб. 

Аналогичная позиция отражена в кассационном определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от Дата обезличена N Номер обезличена.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер обезличена по Республике Татарстан к Г.Е.Х. о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер обезличена по Республике Татарстан для зачисления в соответствующий бюджет с Г.Е.Х. задолженность по обязательным платежам перед бюджетом: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 117000 руб.; пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за период с Дата обезличена по Дата обезличена в размере 15734,55 руб.; штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 11700 руб.; штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8775 руб. 

Взыскать с Г.Е.Х. госпошлину в бюджет муниципального образования г. Елабуга в размере 4264, 19 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня вынесения решения через Елабужский городской суд Республики Татарстан 

Судья: подпись Садыков Р.Р.