Дело № 2а-458/2025

УИД 74RS0049-01-2025-000035-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе: 

председательствующего Сойко Ю.Н., 

при секретаре Обуховой И.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц с внутригородским делением за 2022 год в размере 135 рублей, налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 101050 рублей, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 17125,52 руб., пени в размере 14 722,63 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ – непредоставление налоговой декларации в размере 1950 рублей, штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ – непредоставление налоговой декларации в размере 1300 рублей.

В обоснование иска указано, что ответчик является собственником объектов налогообложения. В адрес ответчика было направлено уведомление об уплате налога № 99471310 от 12.08.2023. В связи с неисполнением обязанности по предоставлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2022 год в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества - жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>,период владения с 15 августа 2022 года по 06 сентября 2022 года, налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка. Сумма налога к уплате по данным налогового органа за 2022 год составляет 104000 рублей. На дату подачи иска задолженность частично погашена и составляет 101500 руб. Сумма штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет по ст.119 НК РФ - 1950 рублей, по ст.122 НК РФ за неисполнение обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества – 1300 рублей.

Истец указывает, что с 01 января 2023 года начисление пени осуществляется на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Пени за период с 01 января 2023 года по 06 мая 2024 года составили 20741,67 руб. По решению № 4199 от 29.11.2023 доначислено пени в размере 8960,43 руб. Общая сумма пени составила 29702,10 руб. 16 мая 2024 года частично погашена пени на сумму 14979,47 руб. Размер непогашенной пени составил 14722,10 руб.

В адрес ответчика направлено требование от 09 декабря 2023 года на сумму 17320,93 руб., требование не исполнено. 

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по налогам. 26.07.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2715/2-24.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 57404,60 руб., в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год, транспортному налогу за 2021, 2022 годы, штрафы.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.77 оборот). 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д.77).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1); от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 2).

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений этой статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному указанным Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

При этом статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях этого подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 данной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Квартира, строения, помещения и сооружения являются объектами налогообложения на основании пп. 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Достоверно установлено, что 06.04.2007 ФИО1 по договору купли-продажи приобрела в собственность садовый дом из бруса (в стадии строительства), площадью 36,7 кв.м, с мансардой из бруса (в стадии строительства), площадью 41,6 кв. м, со вспомогательными постройками (расположенный в 

<

адрес>).

Право собственности на указанный объект недвижимости зарегистрировано за ФИО1 31.05.2007, объекту присвоен условный №.

24.02.2014 указанный садовый дом был поставлен на кадастровый учет, присвоен кадастровый №.

В результате дальнейшего строительства и реконструкции садового дома был образован объект – жилой дом, площадью 108,7 кв.м.

15.08.2022 вновь образованный объект поставлен на кадастровый учет, присвоен кадастровый №, в этот же день на указанный объект недвижимости за ФИО1 зарегистрировано право собственности.

02.09.2022 ФИО1 продала принадлежащий ей жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> камень, СТ «Заря», линия 11, уч. 10, с кадастровым №, за 1800000 руб. 

06.09.2022 ФИО1 произведено снятие с кадастрового учета садового дома с кадастровым №, площадью 36,7 кв. м, расположенного по адресу: 

<

адрес>, терр. СТ «Заря», 

<

адрес>, линия 11, участок 10.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в порядке пункта 1.2. статьи 88 НК РФ в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

В ходе проверки инспекцией ФИО1 было направлено требование от 24.08.2023 № 4968 о представлении пояснений и (или) документов по факту получения в 2022 году дохода в сумме 1 800 000 руб. от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, предусмотренного ст. 217.1 НК РФ. 

По результатам проверки инспекцией составлен акт налоговой проверки от 17.10.2023 № 2220.

29.11.2023 по результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом в порядке статьи 101 НК РФ вынесено решение от 29.11.2023 № 4199 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 начислены НДФЛ за 2022 год в сумме 104 000 руб., штрафы: по пункту 1 статьи 119 НК РФ (с учетом п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 Кодекса) в сумме 1 950 руб. за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год; по пункту 1 статьи 122 НК РФ (с учетом п.1 ст.112, п.3 ст.114 Кодекса) в сумме 1 300 руб. за неуплату НДФЛ за 2022 год в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком НДФЛ в отношении дохода, полученного в 2022 году от продажи жилого дома, в размере 1 800 000 руб. 

Не согласившись с вынесенным решением ФИО1 в УФНС России по Челябинской области была подана апелляционная жалоба.

По результатам рассмотрения жалобы, материалов камеральной проверки, УФНС России по Челябинской области вынесено решение от 27.04.2024 № 16-07/001747@, которым решение инспекции от 29.11.2023 № 4199 отменено, по делу принято новое решение о начислении ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2022 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 104000 руб., о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений по пункту 1 статьи 119 НК РФ (с учетом п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 Кодекса) в сумме 1 950 руб. за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год; по пункту 1 статьи 122 НК РФ (с учетом п.1 ст.112, п.3 ст.114 Кодекса) в сумме 1 300 руб. за неуплату НДФЛ за 2022 год в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком НДФЛ в отношении дохода, полученного в 2022 году от продажи жилого дома, в размере 1 800 000 руб. 

Не согласившись с вынесенным решением УФНС России по Челябинской области от 27.04.2024 № 16-07/001747@, ФИО1 обращалась в Троицкий городской суд Челябинской области с административным иском, об оспаривании указанного решения. 

Решением Троицкого городского суда Челябинской области от 04 декабря 2024 года ФИО1 отказано в удовлетворении исковых требований к УФНС России по Челябинской области о признании незаконным и отмене решения от 27 апреля 2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 01 апреля 2025 года решение Троицкого городского суда от 04 декабря 2024 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Изложенное подтверждается налоговой декларацией по НДФЛ за 2022 год (л.д.20), актом налоговой проверки № 2220 от 17.10.2023 (л.д.21-23), решением межрайонной ИФНС России № 29 по Челябинской области от 29.11.2023 № 4199 (л.д.25-28), решением Троицкого городского суда Челябинской области от 04 декабря 2024 года (л.д.47-52), апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 01 апреля 2025 года (л.д.65-76), решением УФНС России по Челябинской области от 27.04.2024 № 16-07/001747@ (л.д.86-98).

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, обязанность административного ответчика оплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 104000 руб., штраф за совершение налоговых правонарушений по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 1 950 руб. за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год; штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 1 300 руб. за неуплату НДФЛ за 2022 год в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком НДФЛ в отношении дохода, полученного в 2022 году от продажи жилого дома, в размере 1 800 000 руб., подтвержден вступившим законную силу решением суда и повторного доказывания не требует.

Из искового заявления следует, что на момент подачи административного иска задолженность частично погашена и составила 101050 рублей.

Кроме того, судом достоверно установлено, что ФИО1 с 08 мая 2019 года является собственником нежилого здания, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый №(л.д.39), с 12 сентября 2022 года квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровый №(л.д.40), с 14 августа 2013 года нежилого строения, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый № (л.д.41), в период с 13 февраля 2014 года по 22 августа 2024 года на праве собственности принадлежало здание пилорамы, расположенное по адресу: 

<

адрес> кадастровый №(л.д.42), здание столярного цеха расположенное по адресу: 

<

адрес> кадастровый № (л.д.45), с 13 февраля 2014 года принадлежит на праве собственности площадка-склад по хранению ацетилена и кислорода, расположенная по адресу: 

<

адрес> кадастровый №(л.д.43), в период с 15 августа 2022 года по 06 сентября 2022 года на праве собственности принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым № (л.д.44).

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление № 9947310 от 12.08.2023 с расчетом земельного налога за 2022 год на сумму 230 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 29655 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д.16,17).

В установленный срок оплата налога произведена частично.

В адрес ФИО1 направлено требование № 44638 от 09 декабря 2023 об уплате в срок до 09 января 2024 года недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 17260,52 руб., пени в сумме 60,41 руб. (л.д.18,19).

Требование об уплате налога, пени, штрафов ответчиком в установленный срок не исполнено.

Из представленного расчета пени (л.д.13) заявления о выдаче судебного приказа (л.д.30-31) следует, что на едином налоговом счете ФИО1 сформировано отрицательное сальдо, которое на 02 декабря 2023 года составило 225260,52 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 208000 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17260.52 руб. За период с 02 декабря 2023 года по 06 мая 2024 года начислены пени в сумме 20741,67 руб. На сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 104000 руб. начислены пени за период с 18 июля 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 8960,43 руб. (л.д.15). Общая сумма пени по состоянию на 06 мая 2024 года составила 29702,10 руб. 16 мая 2024 года произведено частичное погашение пени на сумму 14979,47 руб. Задолженность по уплате пени составила 14722,63 руб.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год, штрафов, налога на имущество физических лиц за 2022 год, пени, начисленной на образовавшуюся недоимку, проверен судом, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц а также порядок начисления пеней, штрафов, расчет является арифметически верным.

Согласно п. 3, п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

17.05.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 г. Троицка с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 261462,62 рублей, в том числе недоимки по налогам -225260,52 руб.,. пени -29702,10 руб., штрафам – 6500 руб. (л.д.78-82). Мировым судьей судебного участка № 1 г. Троицка от 31.05.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 261462,62 рублей (л.д.83). На основании возражений ответчика судебный приказ был отменен 26.07.2024 года (л.д.84,85).

После отмены судебного приказа административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 10.01.2025 года с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Таким образом, по состоянию на 16 мая 2024 года у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 101050 рублей, налога на имущество физических лиц с внутригородским делением за 2022 год в размере 135 рублей, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 17125,52 руб., пени с 02 декабря 2023 года по 16 мая 2024 года в размере 14 722,63 руб., штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в размере 1950 рублей, штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1. ст.122 НК РФ в размере 1300 рублей.

Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5088 руб. 49 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серии №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по налогам и пени по состоянию на 16 мая 2024 года в общей сумме 136283 рублей 15 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 101050 рублей, налог на имущество физических лиц с внутригородским делением за 2022 год в размере 135 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 17125,52 руб., пени за период с 02 декабря 2023 года по 16 мая 2024 года в размере 14 722,63 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в размере 1950 рублей, штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1. ст.122 НК РФ в размере 1300 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серии №, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 5088 рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд. 

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 23 июня 2025 года