№2а-1750/19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 июля 2019 года 

Ленинский районный суд г. Пензы в составе 

председательствующего судьи Турчака А.А.,

при секретаре Болеевой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, централизовано представленным в Инспекцию УГИБДД УМВД России по Пензенской области, на имя ФИО1 зарегистрировано следующие транспортные средства: 

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Данные изъяты, Марка/Модель: Данные изъяты, VIN: Данные изъяты. Год выпуска 2007, Дата регистрации права 19.09.2012, Дата утраты права 11.07.2014.

Мотоциклы, Государственный регистрационный знак: Данные изъяты, Марка/Модель: Данные изъяты Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 16.06.2014, Дата утраты права 07.10.2015.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Данные изъяты, Марка/Модель: Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, Год выпуска 2014. Дата регистрации права 06.07.2014, Дата утраты права 02.06.2017.

На основании пункта 3 статьи 363 Кодекса, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 359 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в редакции от 16.10.2014 № 2632-ЗПО) установлены ставки транспортного налога. Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2014, 2015 гг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Кодекса, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября (1 декабря) года следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ, в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ), то есть за 2014 год налог должен быть уплачен не позднее 01.10.2015, за 2015 год не позднее 01.12.2016г.

Расчет суммы налога за транспортное средство (налоговый период 2014)

Автомобили легковые, Марка/Модель: Данные изъяты,

224 Л.С. (количество лошадиных сил) * 75,0 руб. (ставка налога) * 7/12 (период владения) = 9 800,0 руб.

Мотоциклы, Марка/Модель: YAMAHA XT1200Z,

110 Л.С. (количество лошадиных сил) * 50,0 руб. (ставка налога) * 7/12 (период владения) = 3 208,0 руб. 

Автомобили легковые, Марка/Модель: Данные изъяты 405 Л.С. (количество лошадиных сил) * 150,0 руб. (ставка налога) * 6/12 (период владения) * 1,5 (повышающий коэффициент) — 45 563,0 руб. 

Расчет суммы налога за транспортное средство (налоговый период 2015)

Мотоциклы, Марка/Модель: Данные изъяты,

110 Л.С. (количество лошадиных сил) * 50,0 руб. (ставка налога) * 10/12 (период владения) — 4 583,0 руб. 

Автомобили легковые, Марка/Модель: Данные изъяты

405л.с. (количество лошадиных сил) * 150,0 руб. (ставка налога) * 12/12 (период владения) = 60 750,0 руб.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил, указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени в сумме 239,55 руб.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась в мировой суд за взысканием с ФИО1 имущественных налогов, о чем 10.07.2018 года вынесен судебный приказ № 2а-2814/2018. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением от 14.02.2019 года, в котором указано, что заявленное требование в отношении должника-налогоплательщика может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

Согласно пункту 1 статьи 45 Кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении ФИО1 выставлено требование: от 20.04.2018 № 8108 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности.

Однако до настоящего времени налоговая обязанность ФИО1 не исполнена, в добровольном порядке задолженность по транспортному налогу не оплачена.

Ссылаясь на положения ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО2 транспортный налог с физических лиц: в размере 123 904,0 руб., пеня в размере 239,55 руб. на общую сумму 124 143,55 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административный иск уточнила и просила взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 65333,00 руб., пеня в размере 126,31 руб. на общую сумму 65 459,31 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, указал, что автомобиль Данные изъяты был им безвозвратно утрачен в 2014 году, его кто то поджог. Поскольку следствие затянулось, то он не мог получить документы требующиеся для снятия автомобиля с регистрации. Считает, что поскольку затяжка в срок снятия автомобиля с регистрации в ГИБДД произошла не по его вине, то налог за этот автомобиль он платить не должен. Просил в этой части требований отказать. Кроме того, считает, что налоговое требование ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы за 2014-2015г.г. выставлено с нарушением требований п.1 ст.70 НК РФ и не может быть принято судом к рассмотрению.

Заслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 в 2015 году были зарегистрированы транспортные средства: мотоцикл Данные изъяты, год выпуска 2013, государственный регистрационный знак Данные изъяты., дата регистрации права 16.06.2014, Дата утраты права 07.10.2015; автомобиль Данные изъяты, год выпуска 2014, государственный регистрационный знак: Данные изъяты, Дата регистрации права 06.07.2014, Дата утраты права 02.06.2017.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с позицией 199 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. рублей Перечня для налогового периода 2015 года, размещенного Дата в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/, транспортные средства марки «Данные изъяты» модели/версии «Patrol 5.6 V8» с объемом двигателя 5552 куб. см., относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло не более 3 лет.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В соответствии с письмами Минфина России от 18.05.2017 № 03-05-05-04/30334, ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

В силу указанной нормы Кодекса срок исчисления количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, установленный пунктом 2 статьи 362 Кодекса, исчисляется с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог.

Учитывая изложенное, транспортное средство марки «Данные изъяты» 2014 года выпуска, относится к категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. руб. Перечня для налогового периода 2015 года.

Таким образом, в отношении транспортного средства 2014 года выпуска и стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно при исчислении суммы транспортного налога за 2015 год применяется повышающий коэффициент 1,3 (в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет.

В соответствии с законом Пензенской области от 16 октября 2014 года № 2632- ЗПО «О внесении изменений в закон Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» применены ставки транспортного налога в 2015 автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. – 150 руб., мотоциклы и мотороллеры (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. – 50 руб. 

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога на указанные транспортные средства за 2015 год ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы предприняты меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО1 направлено требование от 20 апреля 2018 года № 8108 об уплате транспортного налога в размере 65333,00 руб. со сроком уплаты до 08 июня 2018 года (л.д.7).

В установленные в требованиях сроки административный ответчик налоговые обязательства в полном объеме не исполнил.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы №2а-2814/2018 от 10 июля 2018 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по транспортному налогу и пени в размере 124143,55 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы от 14 февраля 2019 года данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2015 год в сумме 65333 руб. 00 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (14 февраля 2019 года до обращения (06 июня 2019 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 126 руб. 31 коп., расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

Довод административного ответчика об исключении из налогооблагаемой базы автомобиля «НИССАН PATROL» 2014 года выпуска в связи с его физической гибелью и невозможностью своевременного снятия с учета в ГИБДД судом не учитывается по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что данное транспортное средство было уничтожено в результате ДТП произошедшего 01.07.2015г., и пожара произошедшего 04.08.2015г..

Согласно абз. 2 п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

В соответствии с п. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" (действовавших в период начисления налога), прекращение регистрации транспортного средства в связи с утилизацией осуществляется на основании свидетельства об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства.

В отношении утраченных, похищенных, а также вывезенных за пределы Российской Федерации транспортных средств регистрация прекращается на основании заявлений собственников (владельцев) транспортных средств.

Перечень транспортных средств, которые не являются объектами налогообложения по транспортному налогу, приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ и является исчерпывающим.

При этом уничтожение объекта налогообложение (полная его гибель) не входит в перечень случаев, предусмотренных названным п. 2 ст. 358 НК РФ, при которых транспортный налог не подлежит начислению.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Тем самым, уничтожение транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Административным ответчиком ФИО1 было заявлено о пропуске срока для предъявления требований к нему, применении исковой давности и отказе в иске.

В соответствии ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, в налоговом законодательстве устанавливается срок для обращения с иском в суд с указанием момента, с которого он отсчитывается в случае, если исковому производству предшествовало приказное.

В силу положений п.2 ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица инспекция вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования о ее уплате.

В судебном заседании установлено, что 10 июля 2018 года мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по требованию №8108(срок оплаты до 8 июня 2018г.) от 20.04.2018г. на сумму 124143,55 руб. и госпошлины в размере 1841 руб. 

14.02.2019 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г.Пензы от 10.07.2018г. отменен.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 06 июня 2019 года.

Таким образом, суд, приходит к выводу о том, что административным истцом срок для обращения с иском в суд не пропущен.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 2163 руб. 78 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 в размере 65 333,00 руб., пени в размере 126,31 руб., а всего 65 459 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 2163 руб. 78 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 5 июля 2019 года.

Судья А.А. Турчак