Дело № 2а-387/2020

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

20 февраля 2020 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Суворова Д.А., 

при секретаре Ненашевой Е.В., 

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула обратилась в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 44236 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 51256 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54958 рублей 00 копеек, по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 482 рубля 27 копеек. Всего на общую сумму 133791 рубль 35 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как ему принадлежит на праве собственности следующий объект недвижимости: 

- иные строения, помещения и сооружения (цех по производству мебели) с кадастровым номером ***, площадью 481,70 кв.м., расположенные по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>

Указанное имущество в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанным законом.

Сумма налога на имущество за 2015 год составила 44236 рублей. Налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. начислены пени в размере 166 рублей 63 копейки.

Сумма налога на имущество за 2016 год составила 51256 рублей. Налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. начислены пени в размере 108 рублей 63 копейки.

Сумма налога на имущество за 2017 год составила 54958 рублей. Налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. начислены пени в размере 207 рублей 01 копейка.

На сегодняшний день задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 44236 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 166 рублей 63 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 51256 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 108 рублей 63 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 54958 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 207 рублей 01 копейка не погашена. 

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ответчика путем выгрузки в личный кабинет направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015-2017 год (л.д. 9-10).

Административным истцом в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 133309 рублей 08 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 502 рубля 14 копеек (л.д. 12-13).

Требования оставлены ответчиком ФИО1 без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 58-61).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> края вынесен судебный приказ ***а-603/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> задолженности по налогу на имущество физического лица и пени в размере 133791 рубль 35 копеек (л.д. 62).

В связи с поступившими возражениями должника (л.д. 63) относительно исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> края судебный приказ ***а-603/2019 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 17, 64).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения исковых требований. 

Представитель административного ответчика ФИО2 просила отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований, полагая, что налоговым органом нарушен срок для обращения в суд после отмены судебного приказа, ходатайство на восстановление срока административный истец не подавал. Кроме того, указывает, что налоговым органом нарушен срок направления требования в связи с неуплатой имущественного налога за 2015 и 2016 года, а также срок обращения в суд за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки за данные года. По поводу имущественного налога за 2017 год в адрес ответчика должно было быть направлено административное исковое заявление с описью вложения, что не было сделано, таким образом административным истцом не соблюден досудебный порядок. 

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика и его представителя, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2015-2017 году являлась владельцем следующего объекта недвижимости: 

- иные строения, помещения и сооружения (цех по производству мебели) с кадастровым номером ***, площадью 481,70 кв.м., расположенные по адресу: 

<

адрес> ( л.д. 51-53).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в законную силу с 01.01.2015 г., налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402, вступившей в силу с 01.01.2015, Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 НК РФ, вступившая в силу с 01.01.2015). 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ, вступившая в силу с 01.01.2015).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц за 2015-2017 год. 

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ответчика путем выгрузки в личный кабинет направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015-2017 год (л.д. 9-10).

В связи с неуплатой налога административным истцом в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 133309 рублей 08 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 502 рубля 14 копеек (л.д. 12-13). Данное требование направлено путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующим скриншотом из программы АИС Налог-3 Пром.

Требование оставлено ответчиком ФИО1 без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 58-61).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> края вынесен судебный приказ ***а-603/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> задолженности по налогу на имущество физического лица и пени в размере 133791 рубль 35 копеек (л.д. 62).

В связи с поступившими возражениями должника (л.д. 63) относительно исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> края судебный приказ ***а-603/2019 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 17, 64).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2-4, 18), направив его посредством почтовой корреспонденции, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации, в связи с чем доводы представителя административного ответчика о нарушении административным истцом срока на обращение в суд после отмены судебного приказа являются несостоятельными.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 год в отношении следующего объекта недвижимости в размере:

- иные строения, помещения и сооружения (цех по производству мебели) с кадастровым номером ***, площадью 481,70 кв.м., расположенные по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Инвентаризационная стоимость иного строения, помещения и сооружения (цех по производству мебели) с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>. 

<

адрес> согласно ответу Сибирского филиала АО "Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ", составляет 2142614,94 рублей (л.д. 67).

Коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год" в размере 1,329.

Коэффициент-дефлятор на 2016 год установлен приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 77 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" в размере 1,329.

Коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" в размере 1,425.

Согласно Решению Барнаульской городской Думы (далее Решение) № 375 от 07.11.2014 (с дополнениями и изменениями), действовавшему до 31.12.2019 г., были установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: Гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение: до 300000 руб. - налоговая ставка - 0,1 %, свыше 300000 руб. до 500000 руб. налоговая ставка - 0,3 %, свыше 500000 руб. до 800000 руб. налоговая ставка - 1,35 %, свыше 800000 руб. налоговая ставка - 1,8 %.

Административным истцом приведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год: налоговая база = инвентаризационная стоимость х коэффициент-дефлятор = 2142614,94 рублей х 1,147=2457579 рублей.

- 2457579 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 1,8 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 44236 рублей.

Административным истцом приведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год: налоговая база = инвентаризационная стоимость х коэффициент-дефлятор = 2142614,94 рублей х 1,329=2847535 рублей.

- 2847535 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 1,8 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 51256 рублей.

Административным истцом приведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год: налоговая база = инвентаризационная стоимость х коэффициент-дефлятор = 2142614,94 рублей х 1,425=3053226 рублей.

- 3053226 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 1,8 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 54958 рублей. Итого налог на имущество физических лиц за 2015-2017 года: 133309,08 рублей.

Вместе с тем, указанный расчет суд признает неверным, по следующим основаниям.

Налоговым органом расчет задолженности произведен, исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости. Однако принимая во внимание конкретные обстоятельства дела и правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года № 10-П (Для недопущения существенного (во всяком случае - в два раза и более) различия в размере налога на имущество физических лиц (в отношении одного и того же объекта налогообложения за один и тот же налоговый период) в зависимости от разных показателей налоговой базы (инвентаризационной и кадастровой стоимости), а также соответствующих им размеров налоговых ставок, то есть для недопущения ситуаций, свидетельствующих о несправедливом налогообложении имущества граждан, следует исходить из того, что, если применительно к конкретному налогооблагаемому объекту недвижимости уже установлена кадастровая стоимость, хотя она еще официально не используется в субъекте Российской Федерации для целей налогообложения, в качестве приемлемого правового инструмента может рассматриваться применение такой стоимости (в отсутствие установленных в надлежащем порядке фактов ее недостоверности) с учетом соответствующего размера налоговой ставки), суд приходит к выводу о наличии оснований для исчисления суммы налога на имущество физических лиц в отношении иных строения, помещения и сооружения (цех по производству мебели) с кадастровым номером 22:63:020444:644 с использованием сведений о кадастровой стоимости данного объекта недвижимости и соответствующего размера налоговой ставки, поскольку сумма налога, исчисленная налоговым органом, исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

Согласно выписке из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости, предоставленной Филиалом ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по 

<

адрес>,кадастровая стоимость иного строения, помещения и сооружения (цех по производству мебели) с кадастровым номером *** на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1903883,98 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1965075,88 рублей. Сведения о кадастровой стоимости внесены в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ. Дата определения кадастровой стоимости ДД.ММ.ГГГГ, дата утверждения кадастровой стоимости ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год:

1903883,98 (кадастровая стоимость) х 0,5% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (период владения) = 9519 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год:

1965075,88 (кадастровая стоимость) х 0,5% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (период владения) = 9825 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год:

1965075,88 (кадастровая стоимость) х 0,5% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (период владения) = 9825 рублей.

Согласно ч. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Итого с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 год в размере 29169 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность:

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 166 рублей 63 копейки, приводит следующий расчет (л.д. 3): 

Пеня по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 44236,00 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 143 рубля 77 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 44236,00 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки)= 22 рубля 86 копеек. Итого 166 рублей 63 копейки.

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 108 рублей 63 копейки, приводит следующий расчет (л.д. 3): 

Пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 34115,08 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 110 рублей 87 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 34115,08 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки)= 17 рублей 63 копейки. Итого 108 рублей 63 копейки.

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 207 рублей 01 копейка, приводит следующий расчет (л.д. 3):

Пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 54958 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 178 рублей 61 копейка; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 54958 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки)= 28 рублей 40 копеек. Итого 207 рублей 01 копейка.

С учетом того, что налог на имущество физических лиц за 2015-2017 года исчислен судом, исходя из сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости, расчет пени за вышеуказанный период следует произвести в соответствии с рассчитанной недоимкой по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9519 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 30 рублей 94 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9519 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки)= 4 рубля 92 копейки. Итого 35 рублей 86 копеек.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9825 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 31 рубль 93 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9825 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки)= 5 рублей 08 копеек. Итого 37 рублей 01 копейка.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9825 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 31 рубль 93 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9825 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки)= 5 рублей 08 копеек. Итого 37 рублей 01 копейка.

Итого пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года 109 рублей 88 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 9519 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 35 рублей 86 копеек, за 2016 год в размере 9825 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 37 рублей 01 копейка, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9825 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 37 рублей 01 копейка, а всего 29278 рублей 88 копеек.

Доводы представителя административного ответчика о том, что налоговым органом нарушен срок направления требования в связи с неуплатой имущественного налога за 2015 и 2016 года являются несостоятельными. Согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ответу ИФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ранее уведомления и требования об уплате налогов за 2015-2016 года в адрес административного ответчика не направлялись. Налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 года исчислен впервые в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган в 2018 году имел право исчислить налоги за периоды 2015-2017 годов (л.д. 50).

Также следует признать несостоятельными доводы представителя административного ответчика о том, что налоговым органом не был соблюден досудебный порядок и не направлялось ФИО1 копия административного искового заявления. Согласно содержащемуся в материалах административного дела конверту и отчету об отслеживании почтового отправления (л.д. 22, 35) копия административного искового заявления была направлена посредством почтовой корреспонденции по адресу прописки ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ 

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей подлежит уплате государственная пошлина в размере - 3200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

В случае удовлетворения административного иска в полном объеме с ответчика подлежала взысканию госпошлина в размере: 

3200 рублей + (2% от 33791 рубль 35 копеек = 675 рублей 83 копейки) = 3875 рублей 83 копейки.

Поскольку требования административного истца удовлетворены частично на 21,88%, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере: 3875 рублей 83 копейки х 21,88% = 848 рублей 03 копейки.

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года в размере 29169 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года в размере 109 рублей 88 копеек, а всего взыскать 29278 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 848 рублей 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов 

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2020 года

Верно, судья

Д.А. Суворов 

Секретарь

Е.В. Ненашева

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах административного дела № 2а-387/2020

УИД 22RS0065-02-2019-005357-13 

06.03.2020 решение в законную силу не вступило

Секретарь Е.В. Ненашева