Дело №2а-169/2024 

34RS0027-01-2023-002240-37

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 февраля 2024 года

Михайловский районный суд Волгоградской области

в состав председательствующего судьи Авдеевой М.А.,

при секретаре Колесовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 62 364 рублей 11 копеек, из которых:

- по налогам - 55 571 рубль 62 копейки;

- пени - 6 792 рубля 49 копеек.

В обоснование исковых требований административным истцом указано, что ответчик является лицом, получившим в установленном законом порядке статус адвоката, следовательно, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФОМС и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии. Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком недвижимого и движимого имущества.

В нарушение требований действующего законодательства, ответчик не выполнил свою обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налоговых платежей, в связи с чем, МИ ФНС России №6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. 15.11.2023 мировым судьей был выдан соответствующий судебный приказ, который впоследствии, 20.11.2023, отменен по заявлению должника. 

В соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате налога и пени, однако имеющаяся задолженность по обязательным платежам и санкциям до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом путем направления в его адрес заказной корреспонденции.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего 

заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указывает административный истец, по состоянию на 07.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 17 812 рублей 70 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации за ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указы в налоговом уведомлении от Дата Номер, а именно:

- квартира, расположенная по адресу: Адрес, кадастровый Номер, площадь 31,5, дата регистрации права Дата;

- объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: Адрес, кадастровый Номер, площадь 139, дата регистрации права Дата;

- квартира, расположенная по адресу: Адрес, кадастровый Номер, площадь 31, дата регистрации права Дата;

- квартира, расположенная по адресу: Адрес, кадастровый Номер, площадь 30,1, дата регистрации права Дата;

- индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: Адрес, кадастровый Номер, площадь 83,3, дата регистрации права Дата;

- земельный участок, расположенный по адресу: Адрес, кадастровый Номер, площадь 345, дата регистрации права Дата;

- земельный участок, расположенный по адресу: Адрес, кадастровый Номер, площадь 628, дата регистрации права Дата;

- легковой автомобиль, ..., дата регистрации права Дата, дата утраты права Дата;

- легковой автомобиль, ..., дата регистрации права Дата;

- легковой автомобиль, ..., дата регистрации права Дата.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ, в соответствии со ст. 357 НК РФ, Адрес от Дата Номер-ОД «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога. 

Сумма транспортного налога исчисляется исходя из налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах), налоговой ставки, установленной Законом Волгоградской области от 11.11.2002 года №750-ОД «О транспортном налоге», количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ).

Сумма земельного налога исчисляется исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количестве месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 391 НК РФ).

Сумма налога на имущество рассчитывается исходя из налоговой базы (инвентарной стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количестве месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Перерасчет сумма ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НУ РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ и п. 1 ст. 402 НКРФ: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ и ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно расчету административного истца задолженность по имущественному налогу за 2021 года, подлежащий уплате в бюджет, за имеющиеся объекты имущества, составляет:

- недоимка по транспортному налогу в размере 4 044 рублей;

- недоимка по налогу на имущество в размере 1 507 рублей;

- недоимка по земельному налогу в размере 1 600 рублей. 

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» ФИО1 с 21.07.2021 года является лицом, получившим в установленном порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

При этом в п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» установлено, что адвокатская деятельность не является предпринимательской.

В соответствии со ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ адвокаты имеют обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинской страхование.

По ОПС фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2022г. составлял 34 445 рублей. Фиксированный размер страховых взносов на ОМС – 8 766 рублей за расчетный период 2022г., 8 426 – за расчетный период 2021г. (п. 2 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взноса за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Таким образом, у ФИО1 не оплачены страховые взносы на ОПС за 2022 года в размере 34 445 рублей, страховые взносы на ОМС за 2021 года – 5 209 рублей 62 копеек, страховые взносы на ОМС за 2022 года – 8 766 рублей. 

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, установленных НК РФ, распределенные в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляет пени – 6 792 рубля 49 копеек.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3,4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Согласно расчету административного истца сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 62 364 рубля 11 копеек, в т.ч. налог – 55 571 рубль 62 копейки, пени – 6 792 рубля 49 копеек.

Из представленных доказательств следует, что согласно ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 №439 на сумму 63 534 рублей 30 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

Доказательств погашения отрицательного сальдо ЕНС административным ответчиком не представлено, расчет задолженности им не оспорен, ввиду чего, суд находит его верным и соглашается с ним.

Согласно статье 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

15.11.2023 мировым судьей судебного участка № 35 Михайловского судебного района Волгоградской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных санкций и платежей.

Определением мирового судьи судебного участка № 35 Михайловского судебного района Волгоградской области от 20.11.2023 судебный приказ по делу № 2а-35-2149/2023 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен по заявлению должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18.12.2023 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, то есть в пределах установленного законом срока, следовательно, срок для взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций за 2021, 2022 годы не истек.

Установив изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области требования действующего законодательства относительно процедуры и сроков принудительного взыскания с ответчика недоимки и пени соблюдены.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 070 рублей 92 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН Номер), проживающего по адресу: Адрес, за счет имущества физического лица задолженность в размере 62 364 рублей 11 копеек, в том числе:

- по налогам 55 571 рубль 62 копейки;

- по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 6 792 рубля 49 копеек 

с оплатой на реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, 

БИК 017003983,

Корреспондентский счет 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России) 

Счет получателя 03100643000000018500

ИНН получателя 7727406020, 

КПП получателя 770801001, 

КБК 18201061201010000510,

УИН должника 18203456230043259079

ИНН должника 343705475700

Наименование должника ФИО1 ФИО8

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН Номер), проживающего по адресу: Адрес, в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 2 070 рублей 92 копеек.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Решение в окончательной форме принято 15 февраля 2024 года.

Судья: М.А. Авдеева

... 

...

...

...

...

...

...

...

...

... 

...

...

...

...

...

... 

...

... 

...

...

... 

...

... 

... 

...

...

...

...

...

...

...

...