Дело № 2а-280/2024

УИД 43RS0031-01-2023-000519-26

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2024 года пос. Подосиновец.

Подосиновский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Кокоулина В.А., при секретаре судебного заседания Гордеевой Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО3 о взыскании задолженности, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области (далее – УФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО3 о взыскании с него задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога и пени за просрочку уплаты обязательных платежей. В обоснование иска указано, что ФИО3, как собственник транспортного средства (грузового автомобиля) и объекта недвижимости (квартиры), в соответствии с положениями ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ, Федерального закона «О налоге на имущество», закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Указанные налоги были начислены налоговым органом, но не уплачены ФИО3 (за исключением налога на имущество за 2020 год, уплаченного частично).

Согласно сведениям, представленным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости, на налогоплательщике ФИО3 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль №, квартира с № что обязывало ФИО3 уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество. 

На основании ст. 3 закона «О налоге на имущество» налоговым органом ФИО3 был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к субъектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

- за 2020 год в размере 100,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен частично, до настоящего времени остаток задолженности – 94,64 руб. не уплачен,

- за 2021 год в размере 110,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени налог не уплачен,

- за 2022 год в размере 121,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени налог не уплачен.

На основании ст.ст. 357, 362, 359, п. 1 ст. 363 НК РФ, ст. 3, п. 2.3 ст. 4 Закона «О транспортном налоге Кировской области» ФИО3 является плательщиком транспортного налога; уплата транспортного налога производится владельцем транспортного средства на основании налогового уведомления в срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

ФИО3 налоговым органом был исчислен налог на принадлежащее ему транспортное средство – грузовой автомобиль:

- за 2020 год в сумме 6 000,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен с нарушением установленного срока,

- за 2021 год в сумме 6 000,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налог до настоящего времени не уплачен,

- за 2022 год в сумме 6 000,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налог до настоящего времени не уплачен.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов налоговым органом ФИО3 в соответствии со ст. 57 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц:

- на недоимку за 2021 год в сумме 0,82 руб.,

- на недоимку за 2022 год в сумме 6,52 руб.,

и пени по транспортному налогу:

- на недоимку за 2021 год в сумме 45,00 руб.,

- на недоимку за 2020 год в сумме 1,50 руб.,

а также пени на сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 325,31 руб.

В связи с данными обстоятельствами УФНС потребовало взыскать с административного ответчика ФИО3 за счет его имущества в доход государства 13 704,79 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, расположенное в границах городских поселений, за 2020 год в сумме 94,64 руб., налог на имущество физических лиц, расположенное в границах городских поселений, за 2021 год в сумме 110,00 руб., налог на имущество физических лиц, расположенное в границах городских поселений, за 2021 год в сумме 121,00 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 6 000 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 6 000 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в сумме 1 379,15 руб.

В судебное заседание представитель УФНС (административного истца) не явился, представлено письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом. Данное обстоятельство не препятствует суду в соответствии с положениями в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика. 

В письменном отзыве ФИО3 административные исковые требования не признал, сообщил, что принадлежащий ему автомобиль ЗиЛ-431410 сдан индивидуальному предпринимателю ФИО1 в качестве лома ДД.ММ.ГГГГ. Это, по мнению ФИО3, освобождает его от обязанности уплачивать транспортный налог.

Административный ответчик в отзыве высказал суждения о том, что положения п. 5 ст. 12 НК РФ освобождают его от уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов, в связи с чем требования налогового органа ФИО3 расценены, как незаконные. В отзыве ФИО3 сообщил, что он направлял руководителю УФНС России по Кировской области письменные уведомления о праве на освобождение от уплаты налогов и сборов, которые оставлены без ответа.

По мнению ФИО3, подписавшая административное исковое заявление ФИО2 не имеет право совершать процессуальные действия от имени Российской Федерации. 

Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество, в том числе, квартира (ст.ст. 400, 401 НК РФ, ст. 1 закона «О налоге на имущество» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года).

Согласно ст.ст. 357 и 358 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено положениями указанной статьи; объектами налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Положеними ст.ст. 357 и 362 НК РФ, ст. 3 закона Кировской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ; налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ, как мощность транспортного средства.

Законом от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (ст. 3 закона № 114-ЗО).

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно частям 1, 3 - 5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Доводы ФИО3 об отсутствии у него обязательств по уплате налогов, включая налога на имущество физических лиц и транспортного налога, мотивированные ссылкой на ст. 12 НК РФ, суд находит неубедительными, основанными на неверном понимании содержания названной статьи. 

Пунктом 5 ст. 12 НК РФ установлено право федерального законодателя на отмену налогов, то есть возможность исключения из Кодекса того или иного налога. Вышеуказанная норма предусматривает такой налоговый режим, при котором федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса РФ. При этом главы НК РФ о транспортном налоге и налоге на имущество физических лиц из Кодекса не исключены, в настоящее время продолжают действовать. 

Наличие у ФИО3 транспортного средства и объекта недвижимости, указанных в административном исковом заявлении, не оспаривается.

Доводы административного ответчика, согласно которым принадлежащий ему автомобиль утилизирован (сдан в качестве металлолома), не являются основаниями для освобождения ФИО3 от обязанности уплачивать транспортный налог за данное транспортное средство.

В соответствии с требованиями п. 4 ст. 85, ст.ст. 357, 358 НК РФ, сама по себе утилизация либо уничтожение транспортного средства, зарегистрированного на налогоплательщике, не является основанием для освобождения последнего от уплаты транспортного налога. В случае утилизации либо уничтожения транспортного средства лицо, на которое данное транспортное средство вправе снять с учета данное транспортное средство путем подачи соответствующего заявления. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы сведения о зарегистрированных транспортных средствах в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Сообщив, что принадлежавший ему автомобиль утилизирован (сдан в качестве лома), ФИО3 не представил сведений о том, что данный автомобиль был снят с регистрационного учета, то есть не опроверг утверждения административного истца об обязанности ФИО3 уплачивать транспортный налог.

Сведений о том, что ФИО3 обращался в органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, с заявлением о снятии с регистрационного учета принадлежащего ему автомобиля №, и в этом ФИО3 было отказано, административный ответчик не представил, на данное обстоятельство он не ссылался. 

Кроме того, суд не может принять, как допустимое доказательство о праве ФИО3 не уплачивать транспортный налог, справку о приеме автомобиля на утилизацию, поскольку она представлена в виде незаверенной ксерокопии, без указания, где находится оригинал документа; в справке указан автомобиль без государственного регистрационного знака, что не позволяет установить тождество между ним и автомобилем, указанным в административном исковом заявлении.

На основании ст. 3 закона «О налоге на имущество», п. 1 ст. 363 НК РФ, ст. 3, п. 2.3 ст. 4 Закона «О транспортном налоге Кировской области» налоговым органом ФИО3 был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к субъектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортный налог:

- за 2020 год в размере 100,00 руб. (налог на имущество) и 6 000 руб. (транспортный налог) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2021 год в размере 110,00 руб. (налог на имущество) и 6 000 руб. (транспортный налог) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2022 год в размере 121,00 руб. (налог на имущество) и 6 000 руб. (транспортный налог) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств полной оплаты указанных сумм административным ответчиком не представлено. 

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО3 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО3 обязанности уплачивать вышеназванные налоги налоговым органом ему произведено начисление пени на суммы недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу.

Расчет пени суд находит верным, административным ответчиком он не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Доказательств об исполнении административным ответчиком его обязанности по уплате обязательных платежей, а именно: транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также доказательств, в силу которых ФИО3 мог быть освобожден от уплаты названных налогов, административным ответчиком не представлено.

В суд с настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в срок, установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ – до истечения 6-месячного срока после вынесения мировым судьей определения от 18 апреля 2024 года об отмене ранее вынесенного судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности.

Доводы административного истца о неправомочности ФИО2, как представителя налогового органа на обращение в суд с настоящим административным иском, являются неубедительными. Полномочия представителя административного истца, в том числе на представление интересов УФНС России по Кировской области в судах общей юрисдикции и подписание административного искового заявления, изложены в доверенности, заверенная копия которой представлена суду. 

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Кировской области являются законными обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина. 

Руководствуясь ст. 175, ч. 2 ст. 177, ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО3 

<

данные изъяты>), за счет его имущества в доход государства 13 704,79 руб., в том числе: 

- налог на имущество физических лиц, расположенное в границах городских поселений, за 2020 год в сумме 94,64 руб., 

- налог на имущество физических лиц, расположенное в границах городских поселений, за 2021 год в сумме 110,00 руб., 

- налог на имущество физических лиц, расположенное в границах городских поселений, за 2021 год в сумме 121,00 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в сумме 6 000 руб., 

- транспортный налог за 2022 год в сумме 6 000 руб.,

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в сумме 1 379,15 руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Подосиновский муниципальный район Кировской области» в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Подосиновский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 30 октября 2024 года. 

Судья Подосиновского районного суда: