Дело № 2а–347/2025

УИД 42RS0041-01-2025-000321-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калтан 11 июня 2025 г.

Калтанский районный суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Семерикова А.С., 

при секретаре Гущиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 27 575,38 руб.: из них:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 12729,53 руб.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 14437,50 руб.;

- пени в размере 408,35 руб., по требованию ... от 22.02.2024.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с .../.../.... по .../.../..... Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2023, 2024 года: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 12729,53 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 14437,50 руб. Ответчику направлено требование ... от .../.../.... об уплате налога и пени со сроком уплаты до .../.../..... В срок, установленный в требовании, сумма страховых взносов административным ответчиком в бюджет не уплачена. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки, ФИО1 задолженность не уплатил, на сумму недоимки, исчислены пени в размере 408,35 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .../.../.... в сумме 13381 руб. 91 коп., в том числе пени 2 руб. 38 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от .../.../....: общее сальдо в сумме 27575 руб. 38 коп., в том числе пени 408 руб. 35 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ... от .../.../....: 408 руб. 35 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления .../.../....) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 408 руб. 35 коп. Таким образом, с .../.../.... начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Ответчику направлено требование ... от .../.../.... об уплате налога и пени со сроком уплаты до .../.../...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию сумма пени административным ответчиком не уплачена. Сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования ... от .../.../..... Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ... от .../.../...., т.е. с .../.../..... Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - .../.../.... (.../.../.... + 6 мес.). Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка ... Калтанского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района Кемеровской области по делу № ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 10.10.2024 Мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ..., вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, конверты возвращены в суд за истечением сроков хранения.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика надлежащим образом извещенных о дне и времени судебного заседания. 

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со статьёй 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательные платежи - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В соответствии с абзацем 3 пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели;

В соответствии с абзацем 2 п.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Как указанно в п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с абзацем 3 п.7 ст. 346.21 РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в периоды с .../.../.... по .../.../.... (л.д. 12-14), и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).

На основании положений ст. 430 НК РФ, налогоплательщику были исчислены страховые взносы применительно к соответствующим расчетным и отчетным периодам в следующих размерах:

КБК 

Сумма 

Налоговый период 

... 

45 842 

.../.../....-.../.../....

...

14 437,50 

.../.../....-.../.../....

В адрес налогоплательщика направлено требование от .../.../.... ... (л.д. 29) сроком уплаты начисленных сумм до .../.../.....

В части сумм страховых взносов исчисленных и неоплаченных за предыдущие периоды, с учетом действовавшего на тот период статуса у ФИО1 индивидуального предпринимателя, налоговым органом принимались возможные к применению в таком случае меры, предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ.

В порядке ст. 46, 47 НК РФ, в отношении ФИО1, как налогоплательщика имевшего на тот период статус индивидуального предпринимателя, в целях взыскания задолженности по страховым взносам, налоговым органом вынесено решение ... от .../.../.... (л.д. 28 оборот), которым взыскана задолженность по ОПС и ОМС.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Калтанского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 для вынесения судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. .../.../.... мировым судьей судебного участка № 1 Калтанского судебного района Кемеровской области по делу № ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. .../.../.... определением мирового судьи Калтанского судебного района судебный приказ отменен (л.д. 24).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В п. 2 постановления правительства Российской федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В п. 3 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ указанно, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В подпункте 1 пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, задолженности по обязательным платежам с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в размере 27 575,38 руб. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме.

При этом суд учитывает, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей, пеней в указанном размере налоговым органом исполнена, правильность расчета сумм пени подтверждена, срок обращения в суд с административными исковыми требованиями в указанной части налоговым органом соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а ФИО1 не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налога и пеней в указанной части. 

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения, уроженки ... (ИНН ...), в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженности по налогам и пеням в общем размере 27 575,38 рублей: из них:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 12 729,53 рублей;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 14 437,50 рублей;

- пени в размере 408,35 рублей, по требованию ... от .../.../.....

Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения (ИНН ...), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 17 июня 2025 г.

Судья А.С. Семериков