Дело № 2а-197/2023

УИД № 34RS0039-01-2022-000629-47 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2023 года с. Старая Полтавка

Старополтавский районный суд Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Чуб Л.В.,

при секретаре судебного заседания Павловской М.А.,

с участием административного ответчика –ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 годам в сумме 8 426 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) налог в размере 18 191 рублей 95 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 94 рублей 36 копеек, на общую сумму 26 712 рублей 31 копеек,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Волгоградской области (правопреемник - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области) обратилась в Старополтавский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 годам в сумме 8 426 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) налог в размере 18 191 рублей 95 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 94 рублей 36 копеек, на общую сумму 26 712 рублей 31 копеек. В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, которая в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Межрайонная ИФНС России № 4 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 52 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам. Мировым судьей судебного участка № 52 Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-52-1260/2022 от 19 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и сборам. Определением от 09 июня 2022 года судебный приказ № 2а-52-1260/2022 был отменен, основанием для отмены послужили возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа. Инспекция повторно обращается с требованиями о взыскании задолженности, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени в полном объёме не погашена. ФИО1 является собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 44,6 кв.м., дата регистрации права: 13 октября 1997 года; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 30,9 кв.м., дата регистрации права 05 декабря 2007 года. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога, налоговым органом в порядке ст. 69,70, 75 НК РФ, выставлено требование от 19 января 2022 года № 216. ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката с 24 сентября 2002. Налоговым органом были начислены задолженности по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налога в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени в размере 19 рублей 10 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налогу в размере 32 448 рублей 00 копеек, пеня в размере 73 рублей 55 копеек. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Поскольку задолженность по стразовым взносам не оплачена ответчиком, МИФНС, в порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ, выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями от 19 января 2022 года № 216). Таким образом, сложилась ситуация когда налогоплательщик, своевременно не исполнил свои конституционные обязанности, уклоняется от уплаты недоимки по налогам, начисленной пени и штрафа. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, следовательно, недополучение государством денежных средств. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 годам в сумме 8 426 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) налог в размере 18 191 рублей 95 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 94 рублей 36 копеек, на общую сумму 26 712 рублей 31 копеек. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении административных требований. 

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседание административные исковые требования не признала, пояснила, что в настоящее время не имеет задолженности перед МИФНС № 1 по Волгоградской области, поскольку имеются чеки на оплату налогов и сборов, предоставленные ею в ходе рассмотрения данного дела. Кроме того имеется ряд судебных решений, которыми в удовлетворении заявленных требований МИФНС было отказано в виду пропуска срока обращения в суд. Просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Представитель заинтересованного лица – Государственного учреждения «Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Волгоградской области» о месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, возражений не представил.

Представитель заинтересованного лица – Государственного учреждения – Центр установления пенсии и социальных выплат Пенсионного фонда РФ в Волгоградской области № 1, о месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, возражений не предоставил. 

Выслушав административного ответчика – ФИО1, изучив материалы дела, суд пришел к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу вышеназванной статьи Конституции РФ, а также ч.2 ст.8, ч.1 ст.19 Конституции РФ, все налогоплательщики находятся в равном положении перед налоговым законом, в связи с чем недобросовестная позиция налогоплательщика, своевременно не исполняющего конституционные обязанности платить налоги, неправомерна.

Согласно Постановления Конституционного Суда от 17.12.1996 N20-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, нанесённого государству в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платёж – пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Законодательное регулирование имеет целью обеспечить одинаковый объём правовых гарантий каждому налогоплательщику и вместе с тем позволяет учитывать юридически значимые и объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков, что в данном случае может расцениваться как нарушающее принцип равенства. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст.23, 45 НК РФ). В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии со ст.48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда сумма превысила 3000 руб.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, перев которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцем со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (ст.48 НК РФ).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Своевременно не исполняя конституционные обязанности, налогоплательщик таким образом уклоняется от уплаты недоимки по налогам, начисленной пени. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, что влечёт за собой недополучение государством денежных средств.

Статьёй 286 КАС РФ предписано, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возложила на административного истца.

В связи со вступлением с 01 января 2017 года в силу Федерального закона о 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акт! Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование» с 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование перешли налоговым органам. 

Следовательно, правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное медицинское страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 8 НК РФ дано определение, что под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Анализ положений статьи 419 НК РФ позволяет заключить, что законодатель выделяет две категории страхователей: лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), и лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой). Адвокаты и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, относятся к одной категории страхователей, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Исходя из содержания пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

По смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Поскольку работа адвоката в качестве руководителя адвокатского образования связана с его статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью, то вознаграждения, полученные за такую работу, включаются в сумму фактически полученного адвокатом дохода от его деятельности, если только его работа в качестве руководителя адвокатского образования осуществляется не в рамках трудового договора.

Учитывая изложенное, адвокат самостоятельно производит расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из упомянутого общего дохода от его деятельности.

Согласно статье 430 НК РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ. производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В судебном заседании установлено, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Волгоградской области (правопреемник - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области) первоначально обратилась в Старополтавский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 41 174 рублей 31 копеек (том № 1, л.д. 5-7).

Согласно заявлению МИФНС № 1 по Волгоградской области административный истец отказался от административных требований к ФИО1 в части, на сумму 551 рублей 95 копеек, поскольку от ФИО1 поступила частичная оплата задолженности на данную сумму (том № 1, л.д. 188-189).

Определением Старополтавского районного суда Волгоградской области от 25 января 2023 года, судом принят и утвержден частичный отказ представителя административного истца – МИФНС № 1 по Волгоградской области ФИО2 о взыскании задолженности с административного ответчика ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) налог в размере 346 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 69 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 136 рублей 95 копеек, на общую сумму 551 рублей 95 копеек. Производство по административному делу № 2а-4/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, на общую сумму 41 174 рублей 31 копеек – прекращено в части: взыскания задолженности с административного ответчика ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) налог в размере 346 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 69 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 136 рублей 95 копеек, на общую сумму 551 рублей 95 копеек (том № 2, л.д.59-60). 

Согласно заявлению МИФНС № 1 по Волгоградской области административный истец отказался от административных требований к ФИО1 в части, на сумму 14 256 рублей 05 копеек, поскольку от ФИО1 поступила частичная оплата задолженности на данную сумму (том № 3, л.д. 88-89).

Определением Старополтавского районного суда Волгоградской области от 26 июня 2023 года, судом принят и утвержден частичный отказ представителя административного истца – МИФНС № 1 по Волгоградской области ФИО3 о взыскании задолженности с административного ответчика ФИО1 по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за отчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 14 256 рублей 05 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 69 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 136 рублей 95 копеек, на общую сумму 14 462 рублей 00 копеек. Производство по административному делу № 2а-197/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 в части взыскания задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за отчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 14 256 рублей 05 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 69 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 136 рублей 95 копеек, на общую сумму 14 462 рублей 00 копеек прекращено. 

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего административного иска административным истцом –МИФНС № 1 по Волгоградской области заявлены ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 годам в сумме 8 426 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) налог в размере 18 191 рублей 95 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 94 рублей 36 копеек, на общую сумму 26 712 рублей 31 копеек (том № 3, л.д. 89). 

Как установлено в судебном заседании и подтверждено исследованными материалами дела, административный ответчик состоит на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области (правопреемник МИФНС № 1 по Волгоградской области) в качестве налогоплательщика (ИНН 

<

***>) с 24.09.2002, что подтверждается учетными данными налогоплательщика (том № 1, л.д. 13) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов МИФНС России № 4 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 52 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 41 175 рублей 28 копеек, что подтверждается копией материалов дела № 2а-52-1260/2022 года, истребованного у мирового судьи судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области (том №1, л.д. 43-54). 

Мировым судьей судебного участка № 52 Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-52-1260/2022 от 19 мая 2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 8 426 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) налог в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени в сумме 73 рублей 55 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 69 рублей 00 копеек, пени в размере 00 рублей 90 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 136 рублей 95 копеек, пени в размере 01 рублей 78 копеек, на общую сумму 41 175 рублей 28 копеек (том № 1, л.д. 47-48). 

Определением от 09 июня 2022 года судебный приказ № 2а-52-1260/2022 был отменён мировым судьей судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области, основаниями для отмены послужили возражения ответчика ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (том № 1, л.д. 51-52).

Административный истец – МИФНС № 4 по Волгоградской области (правопреемник МИФНС № 1 по Волгоградской области) обратилась с требованиями о взыскании задолженности за период 2021 год, но порядке административного искового производства, так как полагает, что задолженность до настоящего времени в полном объеме административным ответчиком ФИО1 не погашена на сумму 26 712 рублей 31 копеек.

ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката с 24 сентября 2002.

Действительно, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку задолженность по страховым взносам не оплачена ответчиком, межрайонная ИФНС России № 4 по Волгоградской области, в порядке ст.69,70 НК РФ выставила требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 216 от 19 января 2022 (том № 1, л.д. 8-12). 

Данным требованием налогоплательщику предложено в срок не позднее 04 марта 2022 оплатить задолженность на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 8 426 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) налог в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени в сумме 73 рублей 55 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 69 рублей 00 копеек, пени в размере 00 рублей 90 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 136 рублей 95 копеек, пени в размере 01 рублей 78 копеек, на общую сумму 41 080 рублей 00 копеек.

Также в данном требовании содержится информация, что по состоянию на 19 января 2022 года за ФИО1 числится общая задолженность по налогам и сборам в сумме 52 361 рублей 35 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 45 619 рублей 65 копеек, которая подлежит уплате (том № 1, л.д. 11).

Однако, административным ответчиком – ФИО1, в ходе рассмотрения данного дела представлены чеки об оплате образовавшейся задолженности за указанный период, а именно: 1) № 54 от 20 июня 2022 года-01 рубль 78 копеек; 2) № 55 от 20 июня 2022 года – 00 рублей 90 копеек; 3) № 53 от 20 июня 2022 года- 19 рублей 10 копеек; 4) № 68 от 05 декабря 2022 года – 1794 рублей 00 копеек; 5) № 4977 от 12 ноября 2022 г.- 150 рублей 00 копеек; 6) №4976 от 12 ноября 2022 года- 75 рублей 00 копеек; 7) № 67 от 05 декабря 2022 года – 69 рублей 00 копеек; 8) № 66 от 05 декабря 2022 года – 137 рублей 00 копеек; 9) № 140 от 05 декабря 2022 г.-2 000 рублей 00 копеек (том № 1, л.д. 171-173); № 39 от 13 апреля 2023 года -5 000 рублей 00 копеек, № 38 от 13 апреля 2023 года- 10 000 рублей 00 копеек; № 4913 от 08 декабря 2022 года -73 рублей 55 копеек (том № 3, л.д. 76, л.д. 80, л.д.82).

Таким образом, административным ответчиком ФИО1 оплачены данные суммы, согласно вышеперечисленным чекам, назначение платежа – налоговый платеж, в счет погашения задолженности по налогам и сборам, после срока, установленного требованием № 216 от 19 января 2022 (том № 1, л.д. 8-12), а именно в срок не позднее 04 марта 2022, однако последняя произвела оплату 20 июня 2022 года, 12 ноября 2022 года и 05 декабря 2022 года, 08 декабря 2022 года, 13 апреля 2023 года.

Представленные ФИО1 чеки- ордера от 05 декабря 2022 года, в которых указана сумма к оплате 8 426 рублей 00 копеек и 32 448 рублей 00 копеек, суд принимает в суммах 1794 рубля 00 копеек и 2 000 рублей 00 копеек, поскольку итого уплачено в ПАО Сбербанк именно 1794 рубля 00 копеек и 2 000 рублей 00 копеек а не 8 426 рублей 00 копеек и 32 448 рублей 00 копеек (сумма общей задолженности по налогам и сборам).

Сумма 2000 рублей 00 копеек, по платежному документу от 05 декабря 2022 года частично зачтена в счет погашения недоимки по страховым пенсиям за 2021 год (346 рублей 00 копеек), в остальной части – в счет погашения недоимки за 2020 год, а сумма 1794 рубля 00 копеек, по платежному документу от 05 декабря 2022 года зачтена в счет недоимки за 2019 год, а не за 2021 год (период, за который взыскивается задолженность).

Задолженность по пени засчитывается в хронологическом порядке и при наличии но недоимки по пени может быть не зачтена в счет задолженности взыскиваемой по настоящему административному исковому заявлению.

Исходя из изложенного, административным ответчиком ФИО1 добровольно, до рассмотрения дела по существу удовлетворены административные исковые требования МИФНС № 1 по Волгоградской области на сумму 551 рубль 95 копеек до 25 января 2023 года и 14 256 рублей 05 копеек до 26 июня 2023 года, в части которых производство по делу прекращено в виду отказа от иска административным ответчиком МИФНС № 1 по Волгоградской области. 

Таким образом, неуплата указанных платежей в установленный срок влечет неисполнение доходной части бюджета, а также тот факт, что уплата налогов является конституционной обязанностью налогоплательщиков, имеются все основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности на общую сумму 26 712 рублей 31 копеек, поскольку, задолженность в данной сумме действительно имеет место быть и по требованию № 216 от 19 января 2022 года, выставленному налоговым органом должна была быть полностью оплачена ФИО1 в установленный срок, то есть до 04 марта 2022 года, в настоящее время на сумму 26 712 рублей 31 копеек, на момент вынесения решения по делу, задолженность административным ответчиком не погашена, что подтверждается представленными административным истцом сведениями АИС Налог -3 ПРОМ (том № 2, л.д. 41-44), ответом на запрос ФИО1 МИФНС № 4 по Волгоградской области № 07-13/06188 от 15 апреля 2022 года, представленного административным ответчиком ФИО1 (том № 2, л.д. 121). 

Доводы административного ответчика – ФИО1 о том, что она не имеет в настоящее время задолженности перед МИФНС № 1 по Волгоградской области, поскольку имеются чеки на оплату налогов и сборов, предоставленные ею в ходе рассмотрения данного дела и ряд судебных решений, которыми в удовлетворении заявленных требований МИФНС было отказано в виду пропуска срока обращения в суд, опровергаются материалами данного административного дела, и представленные в данной части доказательства подтверждают, что ФИО1 оплатила задолженность по выставленному в отношении нее требованию № 216 от 19 января 2022 года не в полном объеме, и имеет задолженность перед налоговой инспекцией за 2021 год в сумме 26 712 рублей 31 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, постольку с административного ответчика – ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 001 рублей 37 копеек, за удовлетворение административных исковых требований в сумме 26 712 рублей 31 копеек.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, на общую сумму 26 712 рублей 31 копеек удовлетворить. 

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 8 426 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) налог в размере 18 191 рублей 95 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 94 рублей 36 копеек, на общую сумму 26 712 рублей 31 копеек- удовлетворить. 

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год:

на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 8 426 рублей 00 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) налог в размере 18 191 рублей 95 копеек;

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации– 94 рубля 36 копеек, 

на общую сумму 26 712 рублей 31 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Старополтавского муниципального района Волгоградской области в размере 1 001 рублей 37 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Старополтавский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме, с 27 июня 2023 года.

Судья: Чуб Л.В.