Дело № 2а-460/2025

УИД 32RS0003-01-2024-004143-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 05 февраля 2025 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Васиной О.В.

при секретаре судебного заседания Костюк О.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к Францу Р.Ш. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управления федеральной налоговой службы по Брянской области (далее УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что административный ответчик ФИО1, состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.07.2018 по 14.08.2019, однако установленную законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, самостоятельно в установленный законом срок не исполнил. 

В связи с чем, на основании ст. 430 НК РФ налогоплательщику за 2019 год за период с 01.01.2019 по 14.08.2019 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) по сроку уплаты 29.08.2019 в размере 18227 руб. 89 коп.

Поскольку у административного ответчика имелась переплата по налогу в сумме 127 руб. 50 коп., которая была зачтена в погашение задолженности по налогу за 2019 год, в связи, с чем общая сумма задолженности по уплате налога за 2019 год составила 18100 руб. 39 коп. (18227 руб. 89 коп. -127 руб. 50 коп.)

Задолженность в сумме 18100 руб. 39 коп. налогоплательщиком не оплачена в установленный законом срок в связи с чем, на сумму задолженности были начислены пени, за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 30.08.2019 по 15.06.2020, в сумме 1098 руб. 69 коп. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которое до настоящего времени не исполнено.

На основании заявления инспекция Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке, мировым судьей мирового судебного участка № 129 Мытищинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1293/2021 от 09.06.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям на сумму 19199 руб. 08 коп., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением мирового судьи мирового судебного участка № 129 Мытищинского судебного района Московской области от 15.11.2021.

В связи с изменением места жительства ФИО1, ранее состоявший на учете в ИФНС России по г. Мытищи Московской области, был поставлен на учет 12.10.2023 в УФНС России по Брянской области.

От ФИО1 в адрес УФНС России по Брянской области поступило обращение (жалоба, заявление, предложение) № от 18.09.2024, в ходе рассмотрения обращения и подготовки ответа, налоговым органом установлен факт отсутствия отмены судебного приказа № 2а-1293/2021 от 09.06.2021.

УФНС России по Брянской области 23.09.2024 был направлен запрос в мировой судебный участок № 129Мытищинского судебного района Московской области, в связи, с чем определение об отмене судебного приказа № 2а-1293/2021 от 09.06.2021 было получено налоговым органом 30.09.2024.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, указывая на то что в УФНС России по Брянской области отсутствовали сведения о вынесенном определении об отмене судебного приказа, УФНС России по Брянской области просит суд восстановить срок по уважительной причине на подачу административного искового заявления и взыскать с административного ответчика ФИО1, задолженность в общей сумме 19199 руб. 08 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) налог за 2019 год в размере 18 100 руб. 39 коп., 

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 19199 руб. 08 коп. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица ИФНС России по г. Мытищи Московской области не явились о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса. 

От административного ответчика ФИО1 поступили возражения, в которых он просил в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на то, что налоговым органом в отсутствие уважительных причин пропущен срок на обращение в суд после отмены судебного приказа, при этом указав на то, что ранее ИФНС России по г. Мытищи Московской области обращалось в Брянский районный суд 11.09.2023, а УФНС России по Брянской области по тем же обстоятельствам так же обращалось в Брянский районный суд, при том, что в обоих случаях налоговому органу было отказано. 

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-1293/2021, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ), а в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ). 

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения были закреплены в ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений), согласно которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом. 

Так, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из представленной в материалы дела выписки из ЕГРИП, установлено, что с 16.07.2018 по 14.08.2019 ФИО1 обладал статусом индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №).

Исходя из положений пп 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1, которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта (не позднее 31 декабря текущего года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела, выписки из ЕГРИН в отношении ФИО1 и установлено судом, что в период с 31.01.2019 по 14.08.2019 административный ответчик зарегистрирован в органах пенсионного фонда в качестве страхователя и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с положениями ст. ст. 419, 430 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 430 НК РФ).

Анализ приведенных норм свидетельствует о том, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у физического лица в силу регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя и сохраняется до момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Эта особенность регулирования обусловлена тем, что исполнение обязанности по уплате страховых взносов указанной категорией лиц направлено на формирование их пенсионных прав и гарантий бесплатного оказания медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось лицами, участвующими в деле, что ранее ФИО1 состоял на учете в ИФНС России по 

<

адрес>, по месту жительства (

<

адрес>). Между тем, в соответствии со сведениями отдела адресно- справочной работы УВМ УМВД России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 значится зарегистрированным по адресу: 

<

адрес>. Вследствие чего, в связи с изменением адреса регистрации административного ответчика, карточки расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, имеющаяся задолженность налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ были переданы из ИФНС России по 

<

адрес>.

Вместе с тем, как следует из материалов дела и установлено судом, поскольку в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год административным ответчиком в полном объеме уплачены не были, ИФНС России по 

<

адрес>, в отношении административного ответчика ФИО1 было сформировано и направлено почтовой связью по месту жительства ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Францу Р.Ш. надлежало оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18100 руб. 39 коп., с учетом переплаты по налогу в сумме 127 руб. 50 коп., которая была зачтена в погашение задолженности по налогу за 2019 год, и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 1098 руб.69 коп. 

В установленный срок недоимка по уплате страховых взносов ФИО1 в полном объеме не уплачена.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ИФНС по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № Мытищинского судебного района 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. в размере 18100 руб. 39 коп., пени - 1098 руб. 69 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мытищинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. в размере 18100 руб. 39 коп., пени - 1098 руб. 69 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Мытищинского судебного района Московской области от 15.11.2021, в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ №а-1293/2021 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере 18100 руб. 39 коп., пени - 1098 руб. 69 коп. отменен. 

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором ИФНС России по 

<

адрес> получило указанное определение ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось лицами, участвующими в деле. 

Сведений об обращении с административным иском в суд ИФНС России по 

<

адрес> с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18100 руб. 39 коп., пени - 1098 руб. 69 коп., в том числе, в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, стороной административного истца не представлено и судом не добыто. 

Вместе с тем, с административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами установленного законом шестимесячного срока, для обращения с исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Из системного толкования положений ч. 2 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Ходатайствуя о восстановлении указанного срока, административным истцом в качестве уважительности причин пропуска процессуального срока указано на то, что УФНС России по 

<

адрес> определение об отмене судебного приказа № 2а-1293/2021 от 09.06.2021, в связи с направленным запросом в мировой судебный участок № Мытищинского судебного района 

<

адрес>, было получено ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, суд отмечает, что налоговые органы представляют собой единую централизованную систему, подчиненную ФНС России, перевод налогоплательщика на налоговый учет из одного налогового органа, либо нахождение на налоговом учете в двух налоговых органах, не свидетельствует по мнению суда об уважительности причин несвоевременного обращения в суд с административным иском, при том что как установлено в ходе рассмотрения настоящего дела, в связи с изменением адреса регистрации административного ответчика, карточки расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, имеющаяся задолженность налогоплательщика ФИО1 были переданы из ИФНС России по 

<

адрес> в УФНС России по 

<

адрес> -ДД.ММ.ГГГГ, т.е. более чем за один год до обращения в суд с настоящим административным иском.

Помимо этого, административным истцом не приведено иных доводов и не представлено доказательств уважительности пропуска срока, в то время, как установленный законом срок для обращения в судебном порядке за взысканием образовавшейся недоимки по налогам и санкциям, по мнению суда, является достаточным. Таким образом, суд не усматривает оснований для восстановления данного срока.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что приведенные обстоятельства не могут быть расценены в качестве уважительных причин пропуска административным истцом срока на обращение в суд, следовательно, оснований для восстановления процессуального срока не усматривается. Указанные административным истцом причины пропуска срока обращения в суд не являются основанием для восстановления указанного срока, поскольку они не являются уважительными, то есть, объективно препятствующими своевременной подаче административного искового заявления.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные УФНС России по Брянской области требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к Францу Р.Ш. о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать. 

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Васина

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года