Дело № 2а-377/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2019 года г.Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Муратова С.М.,

при секретаре Аникеенко З.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №10 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 года в размере 4960 рублей, пени по нему в размере 63 рубля 32 копейки, задолженности земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 год в размере 751 рубль, пени по нему 11 рублей 53 копейки, всего 5785 рублей 85 копеек.

Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 являлся в 2015 и 2016 году плательщиком транспортного налога и в 2015, 2016 годах по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области ФИО1 было направлено требование об уплате налога, однако в настоящее время за ФИО1 числится задолженность по уплате налога и пени в заявленной сумме. На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в указанном размере. 

Административный истец о дне, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился. Ходатайств об отложении судебного заседания, либо сведений об уважительности причин своей не явки в судебное заседание не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о судебном заседании.

Исследовав письменные материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 45, 48Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. ст. 356, 357 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налогового кодекса РФ и законами субъектов РФ о налоге; налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015, 2016 году принадлежало транспортное средство МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР 

Также на праве 1/2 доли в праве собственности ФИО1 в 2015 и 2016 году принадлежал земельный участок по адресу АДРЕС с кадастровым номером НОМЕР.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области сформировано и направлено налоговое уведомление НОМЕР от 29.07.2016 года об оплате транспортного налога за 2015 год в размере 2480 рублей и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 217 рублей.

В налоговых уведомлениях указана налоговая база, доля в праве, налоговая ставка, количество месяцев владения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки. 

В связи с не оплатой налогоплательщиком налогов по уведомлению НОМЕР, ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате задолженности в срок до 07.02.2017 года. 

Также ФИО1 направлено налоговое уведомление НОМЕР от 16.07.2017 года об оплате транспортного налога за 2016 год в размере 2480 рублей и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 534 рубля, при этом в уведомлении не имеется сведений о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов за 2015 год.

Поскольку ФИО1 налоги по налоговому уведомлению НОМЕР не оплачены, ему направлено требование НОМЕР об оплате задолженности в срок до 09.04.2018 года.

Поскольку административным ответчиком требования административного истца не исполнены, Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась 09.08.2018 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 год в размере 4960 рублей, пени по нему в размере 63 рубля 32 копейки, задолженности земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014-2016 года в размере 751 рубль, пени по нему в размере 11 рублей 53 копейки. 

Мировым судьей судебного участка №5 г.Копейска по Челябинской области 14.08.2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 год в размере 4960 рублей, пени по нему в размере 63 рубля 32 копейки, задолженности земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014-2016 года в размере 751 рубль, пени по нему в размере 11 рублей 53 копейки, который отменен 20.08.2018 года в связи с поступлением возражений ФИО1

Таким образом, судом установлено, что первоначально требованием об уплате недоимки по налогам за 2015 год и пени ФИО1 установлен срок оплаты до 07.02.2017 года, при этом требование имеет сведения о наличии у ФИО1 задолженности по налогам в размере 12420 рублей 57 копеек (что превышает 3000 рублей, то есть администратвиный истец имел возможность обратится с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам в том числе за 2015 год в срок до 07.08.2017 года), в связи с чем суд приходит к выводу, что Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015 год и пени по ним, обратились с нарушением, установленного законодателем, шестимесячного срока.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока о взысканииизадолженности по налогам за 2015 год административным истцом не заявлено. 

Доказательств существования иных обстоятельств, которые объективно препятствовали своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию налогов и пени, административным истцом не представлено.

Таким образом, административный истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогам за 2015 год, поскольку истекли сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 46 НК РФ.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год необходимо откзать.

Вместе с тем, административным истцом соблюдены сроки о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2016 год, а также пени по ним.

Административным истцом, представлен расчет налогов и пени по ним, суд проверив расчет транспортного и земельного налога за 2016 год находит его верным.

Согласно карточке расчета с бюджетом, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2016 год администратвиным ответчиком не погашены. 

Таким образом, судом установлено, что транспортный налог за 2016 год, а также пени по нему, земельный налог за 2016 год и пени по нему не уплачены, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 2480 рублей, пени по нему (за период с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года) в размере 46 рублей 79 копеек, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 534 рубля и пени по нему (за период с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года) в размере 10 рублей 08 копейки.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и в порядке, определенном ст. 333.19 НК РФ, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 46, 47 НК РФ, ст.ст.180, 219, 286, КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированного в АДРЕС в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2480 рублей, пени по нему (за период с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года) в размере 46 рублей 79 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 534 рубля и пени по нему (за период с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года) в размере 10 рублей 08 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированного в АДРЕС, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Муратов С.М.