№ 2а-451/2025

УИД26RS0031-01-2025-000538-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зеленокумск 24 апреля 2025 года

Советский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Алдошиной С.Ю.,

при помощнике судьи Теняновой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование исковых требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты> место жительства: 

<

адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, а также п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. п. 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты> в том числе пени – 

<

данные изъяты>

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 

<

данные изъяты>.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 

<

данные изъяты> в том числе пени 

<

данные изъяты>

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 07.10.2024: Общее сальдо в сумме 

<

данные изъяты> в том числе пени 

<

данные изъяты>

Увеличение совокупной задолженности обусловлено начислениями налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

Увеличение суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ исчисляется с 01.01.2023 года на совокупную сумму задолженности.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 07.10.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 

<

данные изъяты>

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 07.10.2024: сумма в размере 

<

данные изъяты> (сальдо по пени на момент формирования заявления 07.10.2024) – 

<

данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 

<

данные изъяты>

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 

<

данные изъяты>

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму 

<

данные изъяты> в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок. Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты> задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 

<

данные изъяты>

Административный истец МИФНС №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя, что отражено в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленный о времени и месте судебного заседания не явился, представил возражения на административное исковое заявление, которое содержит просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.

В своих возражениях ФИО1 указывает, что из требований административного истца неясно, за какое именно имущество он должен оплатить задолженность. У него в собственности имеется домовладение и автомобиль, за которые он исправно платит, иного имущества у него нет, и не было. Указанные обстоятельства подтверждаются решениями Советского районного суда Ставропольского края от 19.02.2021, 30.11.2021, 28.09.2021, 21.02.2022, 21.07.2022, 02.05.2024 и от 27.09.2024, которыми отказано во взыскании с него налога на имущество, начисленного административным истцом за указанные им периоды в данном административном исковом заявлении. Таким образом, указанный спор был полностью ранее разрешен, требования признаны незаконными, несмотря на это налоговый орган продолжает начислять штрафы и пени на указанные суммы, в связи, с чем они и получаются другими.

В сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2025 не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) либо они признаны судом необоснованными. Однако в нарушение закона инспекция закрыла глаза на это правило и суммы невозможные к взысканию, отразили ему как обычную задолженность, что сформировало отрицательное сальдо единого налогового счета.

С 01.01.2023 все налоги платятся посредством единого налогового платежа и попадают на единый налоговый счет (ЕНС). Иными словами, даже если гражданин при перечислении в бюджет денег укажет в платежном документе, что это конкретный налог за конкретны период, деньги будут зачислены на ЕНС и распределены следующим образом (п. 8 ст. 45 НК РФ): сначала ИФНС погасит старые долги по налогам (начиная с наиболее старых недоимок); затем будут зачтены текущие налоги (при наступлении сроков уплаты); если после этого останутся свободные деньги, то их пустят на погашение пеней и штрафов.

Таким образом, наличие несуществующего долга не позволяет ему оплатить текущие налоги – в частности транспортный, что является грубым нарушением моих прав.

С учетом ст. 150 КАС РФ суд, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе сведений о недвижимом имуществе, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из материалов дела следует, а именно согласно сведениям о недвижимости, зарегистрированной за ФИО1, за ним зарегистрирована квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: 

<

адрес>

Определением мирового судьи судебного участка №1 Советского района Ставропольского края от 06.12.2024 судебный приказ № от 04.12.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю за счет имущества физического лица в размере 

<

данные изъяты> и государственной пошлины, отменен на основании возражения, поступившего от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, поскольку задолженности он не имеет.

Решениями Советского районного суда Ставропольского края от 21.02.2022 (дело № 2а-173/2022), от 28.09.2021 (дело № 2-а-838/2021), от 30.11.2021 (дело № 2а-938/2021), от 19.02.2021 (дело № 2а-68/2021), от 02.05.2024 (дело №2а-422/2024), вступившими в законную силу, в удовлетворении требований административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 налога и пени за период с 2018 по 2021, отказано по тем основаниям, что спорные объекты в указанном налоговом периоде фактически отсутствовали, право собственности административного ответчика ФИО1 на них прекращены по факту их уничтожения (сноса), право собственности на вновь возведенный объект на земельном участке по указанному адресу зарегистрировано за иными лицами.

Из административного искового заявления и приложенных документов не следует, в отношении каких объектов имущества налоговым органом начислен административному ответчику налог и соответственно пеня по непогашенному налогу.

Между тем, решением Советского районного суда Ставропольского края от 02.05.2024 установлено отсутствие спорных объектов имущества ФИО1 в связи с прекращением на них права собственности.

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольского края к ФИО1 о взыскании пени подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 138, 175-180, 290 КАС РФ, 

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании пени в общем размере 15869 рублей 45 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Советский районный суд Ставропольского края в течение месяца.

С мотивированным решением по гражданскому делу стороны могут ознакомиться 07 мая 2025 года в кабинете № 6 Советского районного суда Ставропольского края.

Судья С.Ю. Алдошина