25RS0030-01-2024-000630-02

№ 2а-422/2024

Мотивированное 

решение

 изготовлено 30.10.2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 октября 2024 года пгт. Славянка 

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Н.С.,

при секретаре Осолихиной О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, встречному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю о признании безнадёжной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с данным административным иском, указав, что ФИО2 является физическим лицом, на которое в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи иска общее отрицательное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет 2 040 470,17 руб. Согласно сведениям ЕГРИП ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 30.08.2012 по 27.04.2021. TOC \o "1-3" \h \z В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислены страховые взносы и пени на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 129 740,99 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 (1% от дохода свыше 300 000 руб.); на обязательное медицинское страхование: налог в размере 927,86 руб. за 2021 год по сроку уплаты 09.01.2022; пени в размере 1 433,78 руб. за период с 01.01.2021 по 30.12.2022 на недоимку в сумме 8 426,00 за 2020 год, на недоимку в сумме 927,86 руб. за 2021 год; пени в размере 24 287,88 руб. за период с 01.01.2021 по 30.12.2022, начисленные на недоимку в сумме 32 448,00 руб. за 2020 год, на недоимку в сумме 3 573,14 руб. за 2021 год, на недоимку в сумме 93 719,21 руб. за 2020 год. Итого недоимка по страховым взносам составляет: 130 668,85 руб. и по пени в размере 25721,66 руб. 

Административному ответчику принадлежат объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером № адрес: 692701, 

<

адрес>, пгт. Славянка, 

<

адрес>, гараж с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, пгт. Славянка, б-р Морской, 16, квартира с кадастровым номером № адрес: 

<

адрес>, пгт Славянка, 

<

адрес>, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, пгт. Славянка, 

<

адрес>, с кадастровым номером № адрес: 

<

адрес> ул. 17г. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц: в размере 27 400,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. О необходимости уплаты налога на имущество налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде. Задолженность по налогу на имущество составляет 27 400 руб., не погашена. 

В соответствии со сведениями ГИБДД за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства 

<

данные изъяты> на которые в соответствии с действующим законодательство начислен транспортный налог в размере 42 280 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 6 091.85 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в сумме 42 280,00 руб. за 2020 год, а также на недоимку в сумме 42 280,00 руб. за 2021 год. О необходимости уплаты транспортного налога налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения через личный кабинет в электронном виде, не погашена. 

Административный ответчик владеет земельными участками с кадастровым номером 25:20:210103:23, адрес: 

<

адрес>, пгт. Славянка 

<

адрес> ул. 32, кадастровый № адрес: 

<

адрес>, пгт. Славянка, 

<

адрес>: кадастровый № адрес: 

<

...> соответствии с действующим законодательством ответчику исчислен земельный налог за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022 в соответствии со ст. 75 НК РФ: в размере 51 090,00 руб. за 2021 год; пени в размере 3 083,66 руб. за период с 01.12.2021 по 30.12.2022, начисленные на недоимку в сумме 21 402,00 руб. за 2020 г, на недоимку в сумме 21 402,00 руб. за 2021 год за период 15.12.2021 по 31.12.2022; пени в размере 9 371.00 руб. за период со 02.12.2021 по 30.12.2022 на недоимку в сумме 67 898,00 руб. за 2020 год, на недоимку в сумме 11 077,00 руб. за 2021 г; пени в размере 7 078.79 руб. за период со 02.12.2021 по 30.12.2022, начисленные на недоимку в размере 49 613,00 руб. за 2020 г, на недоимку в размере 40 013,00 руб. за 2021 год. О необходимости уплаты земельного налога налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление №14245168 от 01.09.2022 с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения, через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде, не погашена.

Являясь, предпринимателем, ответчик находился на упрощенной системе налогообложения, выбрав ь качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСНО за 2020 год, в которой заявлена сумма к уплате в бюджет в размере 1 023 568,00 руб. по сроку уплаты 01.04.2022. Сумма налога оплачена несвоевременно, в этой связи на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 17 498,45 руб. за период со 02.04.2022 по 30.04.2022. Итого недоимка по УСНО составляет сумму пени в размере 17 498,45 руб.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № 120878 от 06.09.2023 с предложением уплатить задолженность до 26.09.2023 года чрез личный кабинет налогоплательщика в электронном виде. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка или выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено. На 06.11.20236 общая сумма пени составляет 109 810,63 руб. Указанная задолженность складывается из показателей: сумма пени за период до ведения ЕНС, то есть до 01.01.2023 в размере 68 845,41 руб., сумма пени за период с 01.01.2023 но 06.11.2023 в размере 40 965,22 руб. Особенность суммы пени, исчисленной с 01.01.2023 состоит в том, что она рассчитывается на общее сальдо по ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № 3674 от 02.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по реестру.

В связи с неуплатой задолженности истец в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратились в судебный участок № 90 Хасанского судебного района Приморского края с заявлением № 1184 от 06.11.2023 о вынесении судебного приказа на сумму 361 249.48 руб. Предусмотренный ст.48 НК РФ шести месячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнения требования об уплате, т.е. с 27.09.2023 до 27.03.2024. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока.

26.01.2024 года мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района Приморского края вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине наличия спора о праве в связи с тем, что ответчик признан банкротом решением Арбитражного суда Приморского края от 27.04.2021 по делу №

Определением Арбитражного суда от 20.02 2024, дело № о признании несостоятельным (банкнотом) ФИО2 прекращено, решение Арбитражного суда Приморского края от 15.02.2021 о признании индивидуального предпринимателя ФИО2 несостоятельным и введении в отношении него процедуры реализации имущества не подлежит дальнейшему применению. Взыскиваемая задолженность не была включена в реестр требований кредиторов и является текущей.

В данном случае определение об отмене судебного приказа не выносилось, общий срок для обращения в суд - до 27.03.2024, в настоящее время истек. Пи этом административный иск к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 361249,48 руб. был направлен в Хасанский районный суд в пределах установленного срока, исх. 2.2-08/06192 от 14.03.2024, определением Хасанского районного суда от 28.03.2024 исковое заявление оставлено без движения со сроком для исправления недостатков до 12.04.2024, определение получено инспекцией 04.04.2024, однако по техническим причинам, связанным с организацией доставки почтовой корреспонденции суда до отдела, непосредственно занимающегося соответствующим правовым официального сайта Хасанского районного суда материалы иска возвращены.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд; взыскать со ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 361 740.48 руб. в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в размере 129 740,99 руб. за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование: в размере 927,86 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 42 280 руб. за 2021 год, транспортный налег с физических лиц в размере 42 280,00 руб. за 2021 год, земельный налог с физических лиц в размере 5 1 090,00 руб. за 2021 год, пени, подлежащие уплате и бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки-109 810,63 руб.

Ответчик в лице своего представителя по доверенности ФИО3 с иском не согласился, обратился в суд со встречным исковым заявлением к МИФНС России № по 

<

адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, указав, что налоговым органом были выставлены ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющимися ИП): транспортный налог с физических лиц пени в размере 137,41 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений пени в размере 69.56 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений пени в размере 220.67 руб., земельный налог ФЛ в границах городских поселений пени в размере 161,24 руб., транспортный налог с физических лиц срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 42 280 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 21 402 руб., имущество ФЛ по ставкам городских поселений срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 177.18 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 67 898 руб., земельный налог ФЛ в границах городских поселений срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 49 613руб., итого недоимки 182 570,18 руб., пени 588,88 руб. Срок уплаты по указанному требованию был установлен ДД.ММ.ГГГГ. В силу п. 2 ст. 48 НК РФ срок взыскания со дня истечения срока исполнения требования не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следовательно налог на имущество физических лиц в размере 27 400,00 руб. за 2021 г., транспортного налога с физических лиц в размере 42 280,00 руб. за 2021 г., земельного налога с физических лиц в размере 51 090,00 руб. за 2021 г., истек еще ДД.ММ.ГГГГ. С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок новой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, и поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по исковому требованию (ст. 207 ГК РФ), следовательно, начисление пени на задолженность не законна. Включение в требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 798 086,07 руб. указанной задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, в отношении которой истекли сроки взыскания, незаконно. Было выставлено требование №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере пени 66,43 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере пени 17,25 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 3 573,14 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 927.86 руб., итого недоимки 4 501 руб., пени 83.68 руб. Срок уплаты по указанному требованию был установлен ДД.ММ.ГГГГ. Срок взыскания задолженности по указанному требованию истек ДД.ММ.ГГГГ. Было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере пени 158,78 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере 86 606.43 руб., итого недоимки 86 606.43 руб., пени 158.78 руб. Срок уплаты по указанному требованию был установлен ДД.ММ.ГГГГ. Срок взыскания задолженности по указанному требованию истек ДД.ММ.ГГГГ. Было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере пени 1 051,09 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 181.11 руб., итого пени 1 232,20 руб. Было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ пени 14 296,97 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты 01.07.2021 недоимка в размере 93 719.85 руб., итого недоимки 93 719.85 руб., пени 14 296,97 руб. Срок уплаты по указанному требованию был установлен ДД.ММ.ГГГГ. Срок взыскания задолженности по указанному требованию истек ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ ЕД-7-8/1131 @ списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1, 4 ст. 59 НК. ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером ИП (ОГРНИП) №. Деятельность в качестве ИП им прекращена ДД.ММ.ГГГГ (свидетельствует запись в ЕГРИП за государственным регистрационным номером (ГРН) №. Срок на принудительное взыскание недоимки по налогам: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности КБК 18№ - 267 129,35 руб., сСтраховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на дельное медицинское страхование работающего населения) КБК 18№ - 9 949,65 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) КБК 18№ - 7 247,36 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные БК 18№ периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№ - 129 740,49 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) КБК 18№ - 810 124,01 руб., транспортный налог с физических лиц КБК 18№ - 126 840 руб., налог на имущество физических лиц КБК 18№ - 81 341,05 руб., земельный налог КБК 18№ - 277 156,46 руб. В общем размере 1 709 528,37 руб., подлежит признанию безнадежной к взысканию. Не подлежат взысканию пени, начисленные на указанную сумму задолженности по налогам. Истек срок взыскания задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 2 500 руб. а подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку ФИО2 по налогам в общем размере 1 709 528,37 руб., задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, задолженность по штрафам за налоговые нарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2 500 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

Представитель МИФНС № России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал рассмотреть дело в свое отсутствие со встречным исковыми требованиями не согласны, в своих возражения пояснили, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов в сумме 182 570,18 руб. и пени в сумме 588,88 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с не исполнением требования инспекцией направлено в адрес судебного участка № Хасанского судебного района заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании со ФИО2 задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, который в дальнейшем направлен на исполнение в ОСП. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату страховых взносов в сумме 4 501 руб. и пени в сумме 83,68 руб. сроком исполнение до ДД.ММ.ГГГГ руководствуясь пунктом 1, 2 ст. 48 НК РФ, поскольку сумму недоимки менее 10 000 руб., то срок для обращения в суд 3.6 г, то сеть исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пп. 1 и 5 п. 9 ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, исправленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом, Соответственно требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило свое действие, задолженность вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в сумме 86 606,43 руб. и пени 158,78 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по УСНО, ЕНВД, страховых взносов в сумме 13 705,93 руб. включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2210/2021-90 по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 07.2021, который в дальнейшем направлен на исполнение в ОСП. Судебный приказ отменён. Налоговым органом в суд общей юрисдикции направлено исковое заявление о взыскании недоимки. Решением Хасанского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-845/2022 требования Инспекции удовлетворены. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в сумме 93 719,85 и пени в сумме 14 296,97 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие и задолженность включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ Взыскание задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в сумме 7 113,42 руб. и пени 97,57 руб. включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2833/2021-90, который в дальнейшем направлен исполнение в ОСП. Судебный приказ отменен. Налоговым органом в суд общей юрисдикции направлено исковое заявление о взыскании недоимки. Решением Хасанского иного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-845/2022 требования Инспекции удовлетворены. 

По административному исковому заявлению Инспекцией взыскивается по страховым взносам и пени: на обязательное пенсионное страхование в размере 129 740.99 руб.: в размере 32 448,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (выставлено требование № ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ответчик являлся предпринимателем налоговым органом применены меры, предусмотренные ст. 47 НК РФ. В ОСП направлено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с не исполнением исполнительное производство окончено, исполнительный документ вернулся взыскателю и включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ); в размере 93 719,85 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (1% от дохода свыше 300 000 (выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие с ДД.ММ.ГГГГ, задолженность вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере 24 287,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в сумме 32 448,00 руб. за 2020 г, на недоимку в сумме 3 573,14 руб. за 2021 г., на недоимку в сумме 93 719,21 руб. за 2020 год; на обязательное медицинское страхование: налог в размере 927,86 руб. за 2021 г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Пояснения изложены выше); пени в размере 1 433,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в не 8 426,00 за 2020 г, на недоимку в сумме 927,86 руб. за 2021 г; Итого недоимка по страховым взносам составляет: 130 668,85 руб. и по пени в размере 25 721,66 руб. По налогу на имущество физических лиц в размере 27 400,00 руб. за 2021 год по уплаты ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое прекратило свое действие с ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность и в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу в размере 42 280.00 руб. за 2021 г по сроку уплаты 12.2022 и пени в размере 6 091,85 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленная на недоимку в сумме 42 280,00 руб. за 2020 г, а также на недоимку в сумме 42280,00 руб. за 2021 г. размере 51 090,00 руб. за 2021 г; пени в размере 3 083,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в сумме 21 402,00 руб. за 2020 г, на недоимку в сумме 21 402,00 руб. за 2021 г за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9 371.00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 67 898.00 руб. за 2020 г, на недоимку в сумме 11 077,00 руб. за 2021 г; пени в размере 7 078,79 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 49 613,00 руб. за 2020 г, на недоимку в размере 40 013,00 руб. за 2021 г. Об уплате недоимки по транспортному налогу в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое прекратило свое действие с ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность вошла в требование 120878 от ДД.ММ.ГГГГ. С даты формирования отрицательного сальдо на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с изложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.В соответствии с Приказом Минфина России, ФНС России «Об утверждении им требований об уплате, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» в случае изменения после направления требования отрицательного сальдо ЕНС как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

На основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, графов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На ДД.ММ.ГГГГ общая сумма пени составляет 109 810,63 руб. Указанная задолженность по пене складывается из показателей: сумма пени за период до введения ЕНС, то есть до ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 845,41, о, (расписана выше по налогам); сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 965,22 руб., меленные на недоимку в сумме 440 328,53 руб., сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 965,22 руб., начислена недоимку в сумме 440 328,53 руб., которая состоит из: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 129740.99 руб., из них: 52448.00 руб. за 2020 год - судебный приказ 2а-1862/2021-90 от ДД.ММ.ГГГГ, 93719.85 руб. (1%) за 2020 год - взыскивается по настоящему иску; 3573.14 руб. за 2021 год - взыскивается по настоящему иску; страховые взносы на ОМС в сумме 7247.36 руб., из них: 8426.00 руб. (остаток 6319.50) за 2020 год - судебный приказ 2а-1862/2021-90 от ДД.ММ.ГГГГ, 927.86 руб. за 2021 год - взыскивается по настоящему иску; земельный налог в сумме 168601 руб., из них: 67898.00 руб. (№ за 2020 год - судебный приказ 2а-606/2022-90 от 18.02.2022 , 49613.00 руб. (№) за 2020 год - судебный приказ 2а-606/2022-90 от ДД.ММ.ГГГГ, 11077.00 руб. (№ за 2021 год - взыскивается по настоящему иску;40013.00 руб. №) за 2021 год - взыскивается по настоящему иску; транспортный налог в сумме 84560 руб., из них: 42280.00 руб. за 2020 год - судебный приказ 2а-606/2022-90 от ДД.ММ.ГГГГ, 42280.00 руб. за 2021 год - взыскивается по настоящему иску; налог на имущество с физических лиц в сумме 50179.18 руб., из них: 21402.00 руб. № за 2020 год - судебный приказ 2а-606/2022-90 от ДД.ММ.ГГГГ, 3634.00 руб. (остаток 1 377.18) № за 2020 год - судебный приказ 2а-/2022-90 от ДД.ММ.ГГГГ,21402.00 руб. (№) за 2021 год - взыскивается по настоящему иску; 5 998.00 руб. №) за 2021 год - взыскивается по настоящему иску.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по Приморскому в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Хасанского судебного района 

<

адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 361 249,48 руб. Предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного исполнения требования об уплате, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Хасанского судебного юна 

<

адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о 1есении судебного приказа по причине наличия спора о праве в связи с тем, что чик признан банкротом решением Арбитражного суда 

<

адрес> от. 04.2021 по №

Инспекция не согласна с доводом ФИО2 о том, что недоимка по штрафу в сумме 2 500 руб. является безнадежной задолженностью, по следующим основаниям: ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях по ст. 126.1 РФ в связи с непредставлением налоговым агентом документов по требованию, Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 126.1 (РФ в виде взыскания суммы штрафа в размере 2000 руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях по ст. 126.1 РФ в связи с непредставлением налоговым агентом документов по требованию, пением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 126.1 РФ в виде взыскания суммы штрафа в размере 500 руб. Решения налогового органа №, № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не обжалованы и вступили в законную силу. Налоговым органом направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате суммы фа в размере 2000 руб., сроком до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафа 500 руб. до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки. Мировым судьей судебного участка N 90 Хасанского судебного района вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а- 1862/2021-90 о взыскании со ФИО1 суммы штрафа в размере 2500 руб. и иной задолженности. Поскольку судебный приказа отменен ответчиком, Инспекцией подан иск. Решением Хасанского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-352/2022 требования налогового органа удовлетворены. ДД.ММ.ГГГГ судебный акт вступил в законную силу.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Представитель ФИО1 в судебном заседании с основными исковыми требованиями не согласился, просил в удовлетворении требований отказать, представил письменный отзыв, согласно которого считает, что налоговым органом незаконно заявлены ко взысканию все указанные в иске заявленные суммы налогов и взносов, пени к ответчику по требованию № срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, истек 1107.2022 и включение в требование № не законно, № срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ, №.2021, истек ДД.ММ.ГГГГ и включение в требование № не законно в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок исполнения требований истекли. С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок новой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (ст. 207 ГК РФ), следовательно, начисление пени на задолженность не законно. При наличии пени и недоимки взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пре не вправе осуществлять принудительное взыскание путем включения в новое требование. Согласно письма Налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ -4-8/2882 «задолженность в отношении которой истекли строки взыскания, подлежит исключению из сальдо. Заявление о вынесении судебного приказа на сумму 361249,48 руб. было направлено налоговым органом в СУ № Хасанского судебного района в отношении невозможной ко взысканию задолженности на незаконно выставленного требования. Подавая заявление « 1184 от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не заявлял ходатайство о восстановлении пропущенных сроков, следовательно суммы задолженности не подлежат взысканию и в данном процессе восстановлению не подлежит. Просит отказать в удовлетворении заявленных требования МИФНС № по 

<

адрес>. На встречных исковых требований настаивает в полном объеме.

Суд, с учетом указанных обстоятельств, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав представителя ФИО2, изучив материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6 и 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций возлагается на административного истца.

В материалах дела имеется ходатайство налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным иском, мотивированное, тем, что Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратились в судебный участок № Хасанского судебного района 

<

адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 361 249.48 руб. со ФИО2 Предусмотренный ст.48 НК РФ шести месячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнения требования об уплате, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного СУ № Хасанского судебного района 

<

адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине наличия спора о праве в связи с тем, что ответчик признан банкротом решение Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Определением Арбитражного суда от 20.02 2024 дело № о признании несостоятельным (банкнотом) ФИО2 прекращено, решение Арбитражного суда от 15.02.2021 о признании индивидуального предпринимателя ФИО2 несостоятельным и введении в отношении него процедуры реализации имущества не подлежит дальнейшему применению. Более того, взыскиваемая задолженность не была включена в реестр требований кредиторов и является текущей.

В данном случае определение об отмене судебного приказа не выносилось, общий срок для обращения в суд - до 27.03.2024.

Административный иск о взыскании со ФИО2 задолженности в сумме 361249,48 руб. был направлен в Хасанский районный суд Приморского края в пределах установленного срока, исх.№.№2.2-08/06192 от 14.03.2024. Определением Хасанского районного суда от 28.03.2024 исковое заявление оставлено без движения со сроком для исправления недостатков до 12.04.2024. Определение получено инспекцией 04.04.2024. однако по техническим причинам, связанным с организацией доставки почтовой корреспонденции суда до отдела, непосредственно занимающегося соответствующим правовым направлением, недостатки в срок не устранены. По сведениям официального сайта Хасанского районного суда материалы иска возвращены.

Проанализировав действия административного истца МИФНС № 13 по Приморскому краю, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО2 задолженности по налогам и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, вынесено определением об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине наличия спора, затем предъявлен административный иск о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, предъявлением административного иска в суд вх. 26.03.2024, который был оставлен без движения и возвращен истцу 12.04.2024 и в последующем настоящий административный иск с пропуском установленного законом срока, требование, которое приложено к материалам настоящего дела, идентично тому требованию, которое представлено мировому судье СУ № 90 с заявлением о вынесении судебного приказа, с доводами указанными в ходатайстве налоговым органом о восстановлении пропущенного процессуального срока суд соглашается, приходит к выводу восстановить процессуальный срок МИФНС России № 13 по Приморскому краю.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено и не отрицается ответчиком, что на дату подачи иска апрель 2024 общее отрицательное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет 2 040 470, 17 руб. 

По сведениям содержащихся в ЕГРИП ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 30.08.2012 по 27.04.2021, что не оспаривалось им.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иных вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере. 

Согласно положениям абз.1, 2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.2 ст.419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 ст.419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст.423 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 6 ст. 6.1 НК РФ - срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислены страховые взносы и пени:

на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 129 740,99 руб. за 2020 г по сроку уплаты 01.07.2021 (1% от дохода свыше 300 000 руб.); на обязательное медицинское страхование: налог в размере 927,86 руб. за 2021 г по сроку уплаты 09.01.2022; пени в размере 1 433,78 руб. за период с 01.01.2021 по 30.12.2022 на недоимку в сумме 8 426,00 за 2020 г, на недоимку в сумме 927,86 руб. за 2021 г; пени в размере 24 287,88 руб. за период с 01.01.2021 по 30.12.2022, начисленные на недоимку в сумме 32 448,00 руб. за 2020 г, на недоимку в сумме 3 573,14 руб. за 2021 г., на недоимку в сумме 93 719,21 руб. за 2020 г.

Итого недоимка по страховым взносам составляет: 130 668,85 руб. и по пени в размере 25 721,66 руб.

ФИО2 принадлежат следующие объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером № адрес: 692701, 

<

адрес>, пгт. Славянка, 

<

адрес>, гараж с кадастровым номером № адрес: 

<

адрес>, пгт. Славянка, б-р Морской, 16, квартира с кадастровым № адрес: 

<

адрес>, пгт Славянка, 

<

адрес>, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № адрес: 

<

адрес>, пгт. Славянка, 

<

адрес>, с кадастровым номером № адрес: 

<

адрес> ул. 17г., что им не отрицается.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц: в размере 27 400,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

О необходимости уплаты налога на имущество налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения, суммы исчисленного налога.

Задолженность по налогу на имущество составляет 27 400 рублей, не погашена, что так же не оспаривалось в судебном заседании. 

В соответствии с требованиями ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, который подлежит уплате не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

Налоговые ставки определены Законом Приморского края «О транспортном налоге» №24-K3 от 28.11.2002.

В судебном заседании установлено и не отрицалось ФИО2, что в соответствии со сведениями ГИБДД за ним зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты> PROBOX. М521РА27.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог и пени по ст. 75 НК РФ: в размере 42 280,00 руб. за 2021 г по сроку уплаты 01.12.2022, пени в размере 6 091.85 руб. за период со 02.12.2021 по 30.12.2022, начисленная на недоимку в сумме 42 280,00 руб. за 2020 г, а также на недоимку в сумме 42 280,00 руб. за 2021 г.

О необходимости уплаты транспортного налога налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количество месяцев владения, суммы исчисленного налога. Указанная задолженность не погашена. 

В судебном заседании установлено и не отрицается ответчиком, что ФИО2 владеет земельными участками: кадастровый № по адресу: 692701,25.

<

адрес> пгт. Славянка 

<

адрес> ул.32, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, пгт. Славянка 

<

адрес>, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог в размере 51090 руб. за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Пени в размере 3 083,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в сумме 21 402,00 руб. за 2020 г, на недоимку в сумме 21 402,00 руб. за 2021 г за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9 371.00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 67 898,00 руб. за 2020 г, на недоимку в сумме 11 077,00 руб. за 2021 г; пени в размере 7 078.79 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 49 613,00 руб. за 2020 г, на недоимку в размере 40 013,00 руб. за 2021 г;

О необходимости уплаты земельного налога налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения, суммы исчисленного налога.

Недоимка по земельному налогу составляет 51090 руб., пени 19533,45 руб. не погашена.

Согласно сведений из ЕГРИП ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.22 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСНО за 2020, в которой заявлена сумма к уплате в бюджет в размере 1 023 568,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной оплатой налога, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 17 498,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. 

При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка или выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 10 597,07 рублей. Данная задолженность складывается из суммы пени по страховым взносам ОМС и пени по страховым взносам ОПС.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 1,3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС

На ДД.ММ.ГГГГ общая сумма пени составляет 109 810,63 руб. складывается:

Сумма пени за период до введения в ЕНС, то есть до ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 845,41руб. Итого пени- 109 810,63 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении ФИО2 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по реестру, решение стороной ответчика не оспорено.

Согласно отзыва, представленного представителем ФИО2 по выставленным налоговым органом требованиям № №, №, №, №, № № истекли сроки взыскания задолженности, и подлежат исключению из ЕНС. Включение налога в новое требование налоговым органом не законно. Истечение срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям следовательно начисление пени не законно. Также согласно встречным требованиям представитель ссылается что ФИО2 был зарегистрирован в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ за ЕГРНИП №, деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ запись ЕГРНИП №, указывает на ст. 59 НК РФ о признании к взысканию задолженности числящийся за налогоплательщиком безнадежной указывая на порядок списания задолженности утвержденным приказом от ДД.ММ.ГГГГ налоговой службы № ЕД-7-8/1131@. 

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Как следует из разъяснений, изложенных в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ, сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Материалами дела доводы представителя ФИО2 о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания е сумме 1 709 528,37 руб., пени на налогам, штрафа в сумме 2 500 руб. опровергаются так как ФИО2 имея в собственности объекты налогообложения, осуществляя предпринимательскую деятельность в период с 30.08.2012 по 27.04.2021 согласно представленной выписки из ЕГРНИП дата внесения записи в ЕГРИП содержащие сведения о прекращении деятельности в качестве ИП 27.04.2021, не исполняет обязанность по уплате налогов. 

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов в сумме 182 570,18 руб. и пени в сумме 588,88 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с не исполнением требования Инспекцией направлено в адрес судебного участка № Хасанского судебного района заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании со ФИО2 задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, который в дальнейшем направлен на исполнение в ОСП.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату страховых взносов в сумме 4 501.00 руб. и пени в сумме 83,68 руб. сроком исполнение до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктами 1, 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании в суд с явлением об их взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумму недоимки менее 10 000 руб. то срок для обращения в суд 3.6 г, то сеть исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Подпунктами 1 и 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, исправленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом именовании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные кодексом, соответственно требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило свое действие, задолженность вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в сумме 86 606,43 руб. и пени 158,78 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по УСНО, ЕНВД, страховых взносов в сумме 13 705,93 руб. включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2210/2021-90 о взыскании со ФИО2 задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, который в дальнейшем направлен на исполнение в ОСП. Судебный приказ отменён. Налоговым органом в суд общей юрисдикции направлено исковое заявление о взыскании недоимки. Решением Хасанского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-845/2022 требования Инспекции удовлетворены. 

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в сумме 93 719,85 и пени в сумме 14 296,97 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, прекратило в соответствии с пп. 1 и 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и задолженность включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ Взыскание задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в сумме 7 113,42 руб. и пени 97,57 руб. включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2833/2021-90 о взыскании со ФИО2 задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, который в дальнейшем направлен исполнение в ОСП. Судебный приказ отменен. Налоговым органом в суд общей дикции направлено исковое заявление о взыскании недоимки. Решением Хасанского иного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-845/2022 требования Инспекции удовлетворены.

По настоящему административному исковому заявлению налоговым органом об уплате недоимки по транспортному налогу в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое прекратило свое действие с ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность вошла в требование 120878 от ДД.ММ.ГГГГ; об уплате пени по Единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 17 498,45 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по|ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 1 023 568,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С даты формирования отрицательного сальдо на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с изложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

В соответствии с Приказом Минфина России, ФНС России «Об утверждении им требований об уплате, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» в случае изменения после направления требования отрицательного сальдо ЕНС как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Согласно постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, графов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На ДД.ММ.ГГГГ общая сумма пени составляет 109 810,63 руб. 

Указанная задолженность по пене складывается из показателей:

- сумма пени за период до введения ЕНС, то есть до ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 845,41 

- сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 965,22 руб., начисленные на недоимку в сумме 440 328,53 руб.

- сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 965,22 руб., начислена недоимку в сумме 440 328,53 руб., которая состоит из:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 129740.99 руб., из них: 52448.00 руб. за 2020 год - судебный приказ 2а-1862/2021-90 от ДД.ММ.ГГГГ; 93719.85 руб. (1%) за 2020 год - взыскивается по настоящему иску; 3573.14 руб. за 2021 год - взыскивается по настоящему иску;

- страховые взносы на ОМС в сумме 7247.36 руб., из них: 8426.00 руб. (остаток 6319.50) за 2020 год - судебный приказ 2а-1862/2021-90 от ДД.ММ.ГГГГ 927.86 руб. за 2021 год - взыскивается по настоящему иску; 

- земельный налог в сумме 168601 руб., из них: 67898.00 руб. (ОКТМО 05648402) за 2020 год - судебный приказ 2а-606/2022-90 от ДД.ММ.ГГГГ, 49613.00 руб. (ОКТМО 05648151) за 2020 год - судебный приказ 2а-606/2022-90 от ДД.ММ.ГГГГ, 11077.00 руб. (ОКТМО 05648402) за 2021 год - взыскивается по настоящему иску; 40013.00 руб. (ОКТМО 05648151) за 2021 год - взыскивается по настоящему иску; 

- транспортный налог в сумме 84560 руб., из них: 42280.00 руб. за 2020 год - судебный приказ 2а-606/2022-90 от ДД.ММ.ГГГГ, 42280.00 руб. за 2021 год - взыскивается по настоящему иску; 

- налог на имущество с физических лиц в сумме 50179.18 руб., из них: 21402.00 руб. (ОКТМО 05648402) за 2020 год - судебный приказ 2а-606/2022-90 от ДД.ММ.ГГГГ, 3634.00 руб. (остаток 1 377.18) (ОКТМО 05648151) за 2020 год - судебный приказ 2а-606/2022-90 от ДД.ММ.ГГГГ, 21402.00 руб. (ОКТМО 05648402) за 2021 год - взыскивается по настоящему иску; 5 998.00 руб. (ОКТМО 05648151) за 2021 год - взыскивается по настоящему иску.

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Хасанского судебного района 

<

адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 361 249,48 руб., предусмотренный ст.48 НК РФ шести месячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного исполнения требования об уплате, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока.

По доводам административного ответчика ФИО2 о том, что недоимка по штрафу сумме 2 500 руб. является безнадежной задолженностью, административным истцом в материалы дела представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях по ст. 126.1 РФ в связи с непредставлением налоговым агентом документов по требованию ( представленная справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 нарушен порядок заполнения), решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 126.1 НК РФ в виде взыскания суммы штрафа в размере 2000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях по ст. 126.1 РФ в связи с непредставлением налоговым агентом документов по требованию, решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 126.1 НК РФ в виде взыскания суммы штрафа в размере 500 руб.

Решения налогового органа №, № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не обжалованы и вступили в законную силу.

Налоговым органом направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате суммы штрафа в размере 2000 руб., сроком до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафа в сумме 500 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного а от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки. Мировым судьей судебного участка N 90 Хасанского судебного района вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а- 1862/2021-90 о взыскании со ФИО2 суммы штрафа в размере 2500 руб. и иной задолженности. Поскольку судебный приказа отменен ответчиком, инспекцией подан иск. Решением Хасанского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-352/2022 требования налогового органа удовлетворены. ДД.ММ.ГГГГ судебный акт вступил в законную силу.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден.

Сумма задолженности в общем размере 361249,48 руб. не погашена налогоплательщиком.

Представитель ответчика ФИО3 не отрицал факт совершения ФИО2 указанных в решении налогового органа правонарушений, доказательств обратно суду не представлено.

Обязанность, установленная ст. 57 Конституции РФ, имеет публично-правовой. Субъект налогового правонарушения не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде денежной суммы подлежит взносу в казну.

Государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения.

Налоговые санкции направлены на обеспечение надлежащего выполнения налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и на защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, нарушения совокупности сроков для выставления требования, его направления налогоплательщику, срока для принудительного взыскания и обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекцией не допущено.

Из представленных материалов следует, основания для признания недоимки по налогам и пене в размере 1 709 528,37 руб., штрафу 2 500 руб. в соответствии со ст.59 НК РФ невозможной к взысканию в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке, а также для возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов отсутствуют.

Получение ФИО2 вышеуказанных указанных требований им не оспорено, в связи с чем, оснований не доверять указанному расчету истца у суда не имеется, расчеты, представленные налоговым органом, суд признает верными.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Таким образом, поскольку судом установлено, что ФИО2 имеет задолженность по страховым взносам обязательного пенсионного страхования, на обязательное медицинское страхование по уплате транспортного налога и пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженность по уплате земельного налога, пени и недоимки, недоимки по УСНО и пени, суд приходит к выводу о необходимости взыскания предъявленной административным истцом по основному иску суммы с административного ответчика.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление МИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пене подлежит удовлетворению в полном объеме.

По встречным исковым требованиям поскольку в судебном заседании ФИО2 не доказано, что выставленная налоговым органом задолженность является безнадежной к взысканию в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока, в данной части исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных требований со ФИО2 в пользу бюджета Хасанского муниципального округа 11 531,24 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> удовлетворить.

Восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с требованиями к ФИО2.

Взыскать со ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 361 249,48 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 129 740,99 руб. за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 927,86 руб. за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 27 400 руб. за 2021 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере 42 280 руб. за 2021 год, по земельному налогу с физических лиц в размере 51 090 руб. за 2021 год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с невыполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 109 810,63 руб. по следующим реквизитам:

Реквизиты для перечисления:

Получатель - ИНН 

<

***> КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Единый казначейский счет - № 40102810445370000059) в Банке получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983

Казначейский счет 03100643000u00ui8500

КБК 18201061201010000510

УИН 18202502230079222167

Взыскать с ФИО2 пользу бюджета Хасанского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 11 531,24 руб.

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю о признании безнадёжной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам - отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья