72RS0...-24

дело ...

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

... 25 марта 2025 года

Заводоуковский районный суд ... в составе:

судьи ФИО3

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ...а-296/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 ...) о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

МИФНС России ... по ... обратилась с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки в виде в размере 11641,60 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ; состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ...: общее сальдо в сумме 302288,35 руб., в том числе, пени 71644,06 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления ... от ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 60002,46 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ... от ...: 71 644,06 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ...) - 60 002,46 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 641,60 руб. Таким образом, налогоплательщику на отрицательное сальдо за период с ... по ... начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа в размере 11 641,60 руб. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено письмом требование ... по состоянию на ... со сроком уплаты до .... В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение ... от ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. В связи с отсутствием добровольной уплаты, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. ... мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... вынесен судебный приказ ...а-4589/2024/1м о взыскании с ФИО1 задолженности, определением от ... судебный приказ ...а-4589/2024/1м отменен на основании заявления должника. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями не согласился, представил возражения по делу, в которых просил в иске отказать, поскольку решением Заводоуковского районного суда от ... по делу ... налоговому органу было отказано в удовлетворении требований в части взыскания налоговой задолженности и пени, удовлетворены его встречные требования о признании задолженности безнадежной ко взысканию и обязании МИФНС исключить указанную задолженность из ЕНС. Решение суда вступило в законную силу. Настоящее административное исковое заявление и расчет по нему направлены в суд без учета решения суда от .... Также указал, что механизм расчета пени не соответствует ст.75 НК РФ, других требований, кроме требования ..., к нему не предъявлялось. 

Представитель административного истца МИФНС России ... по ... в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело без его участия (л.д.11). 

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело при данной явке.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, исследовав представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии со ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование, налогоплательщику ФИО1 направлено требование от ... ... со сроком уплаты до ... (л.д.12-13).

Срок исполнения данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафа, процентов – до ..., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее ....

..., в связи с неисполнением ФИО1 требования от ..., МИФНС ... по ... вынесено решение о взыскании задолженности в размере 243265,44 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (л.д.16).

В связи с тем, что обязанность по уплате налога на имущество не была исполнена, налогоплательщику начислены пени, расчет которых прилагается к административному исковому заявлению (л.д.15,65).

Из административного дела ...а-4589/2024/1м следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ..., судебный приказ вынесен ..., отменен ... на основании возражений ФИО1

Решением Заводоуковского районного суда от ... по административному делу ...а-903/2024 административное исковое заявление МИФНС России ... по ... к ФИО1 удовлетворено частично. 

С ФИО1 в пользу МИФНС России ... по ... взысканы: недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 1158,00 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 34 445,00 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 8766,00 руб., пени ЕНС в размере 8 361,32 руб. В удовлетворении остальной части административного иска отказано. 

Встречный административный иск ФИО1 к МИФНС России ... по ... удовлетворен частично:

-признана безнадежной к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 990,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 990,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;

-признана безнадежной к взысканию недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1112,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1112,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;

-признана безнадежной ко взысканию недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1112,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1112,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;

-признана безнадежной ко взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10388,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10388,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;

-признана безнадежной ко взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 1112,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1112,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;

-признана безнадежной ко взысканию недоимка А.В. по транспортному налогу за 2020 год в размере 290,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 290,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;

-признана безнадежной к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 580,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 580,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;

-признана безнадежной ко взысканию недоимка по пени ЕНС в размере 11750,68 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежные ко взысканию пени ЕНС в размере 11750,68 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1 (л.д.44-60).

Заявление налогоплательщика о списании с ЕНС всех вышеперечисленных признанных безнадежными ко взысканию сумм, осуществлении перерасчета и направлении нового расчета от ..., оставлено МИФНС России ... по ... без ответа (л.д.61-63).

Судебный запрос от ... о предоставлении расчета задолженности с учетом решения Заводоуковского районного суда от ... также оставлен административным истцом без ответа (л.д.74).

При этом, решением Заводоуковского районного суда от ... по административному делу ...а-1153/2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России ... взыскана недоимка в размере 49342,48 руб., в том числе: страховые взносы за 2023 год в фиксированном размере 45842 руб. и пени ЕНС 3500,38 руб. (л.д.92-95), указанное решение отменено ... судом (л.д.97).

... налоговой инспекцией было направлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 в размере 12557,81 рубль, определением Заводоуковского районного суда от ... принят отказ административного истца МИФНС России ... к ФИО1 о взыскании указанной недоимки (л.д.98-107).

... налоговой инспекцией было направлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 в размере 10480,60 рублей, решением Заводоуковского районного суда от ... в удовлетворении заявленных требований, отказано (л.д.108-117).

Из ст.75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда РФ от ... N 422-О).

С ..., Федеральным законом от ... № 263-ФЗ введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет.

В соответствии с ч.1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ... автоматически, на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ....

В силу п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соотв. с п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ, с ... взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после ... в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что в материалах дела имеется единственное требование ... от ..., других требований после ... в адрес налогоплательщика налоговым органом не направлялось. Расчет пени в требовании произведен на основании сумм, либо ранее взысканных, либо во взыскании которых отказано, а также по требованиям, которые прекратили свое действие в связи с тем, что были направлены до ...; настоящее исковое заявление и расчет по нему направлены в суд без учета решения Заводоуковского районного суда от ..., которым расчет пени произведен по ... и установлено наличие безнадежной ко взысканию задолженности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России ... по ... о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 11641,60 рублей за период с ... по .... 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

р е ш и л :

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1, отказать. 

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд .... 

Мотивированное решение составлено ...

судья подпись ФИО4

ФИО4

ФИО4