В О Р О Н Е Ж С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

Дело № 33а-2396/2026

№ 2а-601/2025

36RS0016-01-2025-000892-87

Строка 3.198а

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

31 марта 2026 года г. Воронеж

Судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:

председательствующего Селищевой А.А.,

судей Аксеновой Ю.В., Калугиной С.В.,

при секретаре Батуркиной О.О.,

заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Селищевой А.А. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС №35 по Воронежской области на решение Калачеевского районного суда Воронежской области от 29 октября 2025 года.

(судья районного суда Лукинов М.Ю.)

у с т а н о в и л а:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Воронежской области обратилась в Калачеевский районный суд с административным иском к ФИО1, в котором, уточнив требования, просит взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского поселения за период 2023 года в размере 

<

данные изъяты>.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период 2023 года в размере 

<

данные изъяты>.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, за период с 11.12.2023 года по 01.04.2025 года в размере 

<

данные изъяты>

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №3 по Воронежской области.

По состоянию на 27.10.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 

<

данные изъяты>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период 2023 года в размере 

<

данные изъяты>

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период 2023 года в размере 

<

данные изъяты>

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 11.12.2023 г. по 01.04.2025г. в размере 

<

данные изъяты>

За период с 11.12.2024 г. по 01.04.2025г. начислены пени в размере 

<

данные изъяты>. (10 914,36 руб. + 7221,91 руб.).

Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 10363,97 руб. (09.01.2023г. начислено за 2022 год в размере 34283,01 руб., 23.11.2023г. уплачено часть сборов в размере 

<

данные изъяты> руб.) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>. (09.01.2023г. начислено за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>., 23.11.2023г. уплачено часть сборов в размере 5924,63 руб.) взысканы решением Калачеевского районного суда Воронежской области от 08.02.2024г. № 2а-76/2024.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., по земельному налогу с физических лиц за 2022 г., по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год и суммы пени взыскана с налогоплательщика решением Калачеевского районного суда Воронежской области 19.03.2025 №№

В соответствии с требованиями 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 438 на сумму 

<

данные изъяты> руб. со сроком уплаты до 20.07.2023 г. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили полностью.

В связи с неисполнением требования № 438 от 25.05.2023г., Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области на основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ 18.08.2023г. сформировано и 30.08.2023г. отправлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 в Калачеевском судебном районе Воронежской области судебным приказом № от 04.10.2023г. с Куликовой взыскана задолженность по страховым взносам за 2022 год и пени. Судебный приказ был отменён по заявлению ФИО1 Решением Калачеевского районного суда Воронежской области от 08.02.2024 г. по делу № № требования налогового органа в части взыскания страховых взносов удовлетворены.

В апреле 2025 года Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 2 в Калачеевском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Определением № от 24 апреля 2025 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ, что явилось основанием для обращения с исковым заявлением в суд.

Решением Калачеевского районного суда Воронежской области от 29 октября 2025 года требования налогового органа удовлетворены частично. С ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского поселения за период 2023 года в размере 

<

данные изъяты>.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период 2023 год в размере 1787,06 руб.; пени, за период с 02 декабря 2024 года по 01 апреля 2025 года в размере 

<

данные изъяты>. В остальной части исковых требований отказано.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России №3 по Воронежской области ставит вопрос об отмене решения Калачеевского районного суда Воронежской области от 29 октября 2025 года в части взыскания пени и отказе в удовлетворении требований о взыскании пени в заявленном размере, как постановленного с нарушением норм материального и процессуального права, полагая, что судом неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, поскольку порядок взыскания налогов и сборов налоговым органом не нарушен, в связи с чем, пени, заявленные к взысканию с административного ответчика, правомерно рассчитаны за период с 11 декабря 2023 года по 01 апреля 2025 года в размере 18136,27 руб.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО8 против удовлетворения апелляционной жалобы возражал, полагая решение суда законным и обоснованным.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание судебной коллегии не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия рассмотрела дело в их отсутствие.

Проверив материалы административного дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения представителя административного ответчика ФИО9 судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно пункту 4 статьи 309 КАС РФ по результатам рассмотрения апелляционной жалобы суд апелляционной инстанции вправе отменить решение суда первой инстанции полностью или в части и оставить заявление без рассмотрения полностью или в части по основаниям, указанным в статье 196 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Как разъяснено в пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.2020 № 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», при рассмотрении апелляционных жалобы, представления, частной жалобы, представления суду апелляционной инстанции во всяком случае следует проверять наличие предусмотренных частью 1 статьи 310 КАС РФ безусловных оснований для отмены судебного акта суда первой инстанции, а также оснований для прекращения производства по административному делу (глава 17 КАС РФ) или оставления административного искового заявления без рассмотрения (пункты 1 - 4 части 1, часть 2 статьи 196 КАС РФ).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено Налоговым Кодексом Российской Федерации. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством по налогам и сборам.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 6).

Исходя из требований статьи 409 НК РФ, указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Статьей 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункты 1, 4).

На основании пункта 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Пунктами 1-3 статьи 11.3 НК РФ определено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации за счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщиков, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.3 НК РФ).

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплатеьщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из материалов дела усматривается, что административный истец ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и плательщиком земельного налога. Ей на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

По состоянию на 27 октября 2025 год задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 

<

данные изъяты>.; задолженность по земельному налогу за период 2023 год составляет в размере 

<

данные изъяты>.

Сумма пеней за период с 11 декабря 2023 по 01 апреля 2025 года составила 

<

данные изъяты>

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое требование № № от 2 августа 2024 года на общую сумму 

<

данные изъяты>. со сроком погашения 2 декабря 2024 года, которое должником не исполнено.

Разрешая административный спор, суд первой инстанции, оценив представленные налоговым органом доказательства, пришел к выводам о том, что заявленная сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>., земельный налог за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>., а также пени за период с 2 декабря 2024 года по 1 апреля 2025 года в размере 2262,27 руб. имеется, порядок и срок обращения налогового органа в суд с указанными требованиями к налогоплательщику - физическому лицу соблюдены, в связи с чем требования о взыскании данной задолженности подлежат удовлетворению. Отказывая в удовлетворении требований в остальной части, районный суд исходил из того, что отсутствуют основания для начисления пени за период с 11 декабря 2023 по 1 декабря 2024 года и взыскании пени в заявленном размере 

<

данные изъяты> поскольку налоговым органом не представлено доказательств того, что заявленная ко взысканию с ФИО1 указанная сумма пени, начислена на сумму задолженности по соответствующим налогам и сборам, которые взысканы или взыскиваются.

Решение суда в части взыскания основной суммы долга по налогам сторонами не оспаривается и судебная коллегия с решением суда первой инстанции в данной части соглашается, поскольку оно соответствует установленным по делу обстоятельствам и вышеприведенным нормам налогового законодательства.

Между тем, с выводами суда об отказе во взыскании неустойки в заявленном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по 1ДД.ММ.ГГГГ и частичном взыскании пени согласиться нельзя.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в силу положений пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса российской Федерации. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 11.09.2020 по 03.03.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно представленному расчету, пени в заявленном размере были начислены на совокупную обязанность по остатку страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>. (10.01.2023 начислено 34445 руб., 10.01.2023 г. уменьшено на 161.99 руб. в порядке зачета); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>. (10.01.2023 г. начислено 8766 руб.. 10.01.2023г. уменьшено на 

<

данные изъяты> руб. в порядке зачета); по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>. (с 01.01.2023г. по 03.03.2023г.); Единый налог на вмененный доход за 1 кв. 2019г. в размере 

<

данные изъяты>.; в общем размере 53458.12 руб. по состоянию на 11.12.2023г. за период с 11.12.2023г. по 02.12.2024г. начислены пени в размере 

<

данные изъяты>. 03.12.2024г. налогоплательщику начислены имущественные налоги за 2023 год в размере 32517 руб. (по сроку уплаты 02.12.2024). Совокупная задолженность по состоянию на 03.12.2024 г. составила 

<

данные изъяты>. (53 458,12 руб.+ 32 517 руб.). За период с 03.12.2024г. по 01.04.2025г. начислены пени в размере 7221,91 руб.

Всего за период с 11.12.2024 г. по 01.04.2025г. начислены пени в размере 

<

данные изъяты>. (10 914,36 руб. + 7221,91 руб.).

При этом, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> ( 09.01.2023 начислено за 2022 год в размере 34283,01 руб., 23.11.2023 г. уплачено часть сборов в размере 23919,04 руб.) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 2567,12 руб. (09.01.2023 начислено за 2022 год в размере 8491,75 руб., 23.11.2023 уплачено часть сборов в размере 5924,63 руб.) взысканы решением Калачеевского районного суда Воронежской области от 08.02.2024 № 2а-76/2024; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 30343 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2174 руб.; по страховым взносам, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 год в размере 8010,03 руб. взысканы решением Калачеевского районного суда Воронежской области от 19.03.2025 № 2а-193/2024.

Таким образом, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налогов и сборов, на которые начислены пени, являющиеся предметом настоящего административного спора, что подтверждается расшифровкой принятых мер взыскания по пенообразующей недоимке и суммах начисленной пени.

Произведенные административным истцом расчеты судебная коллегия находит верными.

Начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции в части взыскания пени в размере 2262,27 руб. и отказа во взыскании с ФИО1 пени за период с 11.12.2023 по 01.04.2025 подлежит отмене в связи с неправильным установлением обстоятельств, имеющих значение для данного дела и принятии в этой части нового решения об удовлетворении требований.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

решение Калачеевского районного суда Воронежской области от 29 октября 2025 года отменить в части взыскания пени в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с 02.12.2024 по 01.04.2025 и отказа во взыскании пени за период с 11.12.2023 по 01.12.2024.

Принять по делу в указанной части новое решение, которым взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № пени за период с 11.12.2023 по 01.04.2025 в размере 18136,27 руб.

В остальной части решение Калачеевского районного суда Воронежской области от 29 октября 2025 года оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу в день его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи коллегии:

Апелляционной определение в окончательной форме принято 14 апреля 2026 года.