Дело № 2а-1088/20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснодар 12 февраля 2020г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Гайтына А.А.

при секретаре Кардаш Д.Ф.

с участием:

представителя административного истца ФИО1, действующего по доверенности №05-22/00973 от 28.01.2019г.,

представителя административного ответчика ФИО2, действующего по доверенности № 23АА9837679 от 09.12.2019г. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ИФНС России № 5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указано, что ответчик является собственником земельных участков и жилого дома и на основании гл. 31, 32 НК РФ плательщиком земельного и имущественного налога. Обязанность по уплате налогов своевременно и в полном объеме не исполнена, в связи с чем ответчику направлено требование, которое не исполнено. Сумма задолженности (недоимки) по налогу на имущество составила 1 520 рублей, пени 22,86 рублей; задолженность (недоимка) по налогу на землю составила 4 553 088 рублей, пени - 22 348,07 рублей, а всего 4 576 978,93 рублей. Судебным приказом от 02.07.2019г. мировым судьей Карасунского внутригородского округа г.Краснодара взыскана указанная задолженность. По заявлению ответчика судебный приказ определением от 23.07.2019г. отменен, в связи с чем инспекция вынуждена обратиться в суд.

В судебном заседании представитель административного истца административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить. 

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, предоставила письменное ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие.

Представитель административного ответчика в судебном заседании против удовлетворения иска возражал по основаниям, изложенным в письменном отзыве, приобщенном к материалам дела. Пояснил, что административным истцом не верно произведен расчет земельного налога, также заявил ходатайство о применении срока исковой давности в отношении налога за 2015г.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 14 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (ч.4 ст. 391 НК РФ).

Решением городской Думы Краснодара от 24.11.2005 N 3 п.2 установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или инвентаризационной стоимости (п.1,2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ, Решением городской Думы Краснодара от 20.11.2014 N 70 п.3 "О налоге на имущество физических лиц" установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в Краснодаре.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, органы осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах, сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля предоставлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные сведения предоставляются в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон (п. 11 ст.85 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от регистрирующих органов в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, ФИО3 является собственником земельных участков: 

кадастровый №, дата регистрация права 03.08.2011г., дата прекращения - 31.07.2019г., площадью 35 676 кв.м, назначение - для многоэтажного жилищного строительства, кадастровой стоимостью 66 343 000 рубля;

кадастровый №, дата регистрации права 02.04.2010г., дата прекращения 31.07.2019г., площадью 15 000 кв.м, назначение - для многоэтажного жилищного строительства; кадастровой стоимостью 30 408 000 рубля;

кадастровый №, дата регистрация права 18.11.2015г., площадь объекта 300кв.м, назначение - для индивидуального жилищного строительства; кадастровой стоимостью 1 278 678 рубля;

кадастровый №, дата регистрации права 29.05.2008г., дата прекращения 08.04.2019г., площадь объекта 15 000кв.м, назначение - объекты физической культуры и спорта; кадастровой стоимостью 111 90 900 рублей;

кадастровый №, дата регистрация права 10.06.2008г., дата прекращения владения 08.04.2019г., площадь объекта 15 000 кв.м, назначение объекты физической культуры и спорта; кадастровой стоимостью 111 90 900 рублей;

жилого дома по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 3 800 974 рубля.

Таким образом, ФИО3 является налогоплательщиком, на которого в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как видно из пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что 21.12.2019 г. административному ответчику направлены налоговые уведомления № 407529 от 17.12.2018 г. об уплате физическим лицом не позднее 13.02.2019г. земельного налога за 2015-2017 г. в размере 4 553 088 рублей (л.д.12,49) и № 499528 от 20.12.2018г. об уплате физическим лицом не позднее 18.02.2019г. налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1520 рублей (л.д.10,49).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В установленный законом срок налог не уплачен.

Поскольку в добровольном порядке обязанность по уплате налогов по уведомлению в установленный срок не исполнена, инспекция через личный кабинет налогоплательщика направила ответчику требование от 05.03.2019г., согласно которому у административного ответчика числится задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени (л.д.14-15, 74). 

Срок исполнения требования указан до 21.03.2019г.

Поскольку требование об уплате налога не было исполнено, налоговый орган с соблюдением положений ч. 2 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара от 23.07.2019 г. судебный приказ от 02.07.2019 г. о взыскании с должника задолженности по уплате налогов и пени отменен (л.д.17).

Административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Краснодара 12.11.2019 г. с соблюдением установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, оценив в совокупности доказательства по делу, суд пришел к выводу о наличии неисполненной плательщиком обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество и соблюдении налоговым органом процедуры взыскания указанной недоимки. Поскольку налоговым органом доказано возникновение у плательщика налоговой обязанности, а плательщиком доказательств уплаты спорной задолженности не предоставлено, административный иск подлежит удовлетворению.

Судом исследованы и оценены доводы представителя административного ответчика о пропуске срока исковой давности по взысканию налога за 2015 год, а также о неверном расчете суммы земельного налога, в связи с тем, что выписке из ЕГРН указана иная кадастровая стоимость земельных участков, однако не приняты во внимание по следующим основаниям. 

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в части 4 статьи 397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно положениям пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

Первоначально исчисленный земельный налог за 2015 год налогоплательщиком уплачен не был, в связи с невручением налогоплательщику налоговых уведомлений, направленных на неверный адрес, содержащийся в базе данных на момент формирования налоговых уведомлений.

После внесения актуального адреса места жительства ответчика ей по почте направлены налоговые уведомления № 407529 от 17.12.2018г. и № 499528 от 20.12.2018г., содержащие расчет налога за 2015г., 2016г., 2017г.

Таким образом, включение в налоговые уведомления от 17.12.2018г. и от 20.12.2018г., содержащих расчет налога за 2015г., 2016г., 2017г. налоговые периоды начислений в связи с перерасчетом, не противоречит нормам законодательства о налогах о сборах, поскольку налоговый орган вправе производить перерасчет за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ в редакции, действующей в спорный период, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Представителем ответчика не представлены доказательства того, когда была изменена кадастровая стоимость принадлежащих ответчику земельных участков.

При этом положения пункта 1 статьи 5 и статьи 391 НК РФ предполагают, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, который в НК РФ определен для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Таким образом, при исчислении земельного налога за 2015 - 2017 год налоговый орган применил кадастровую стоимость принадлежащих ответчику земельных участков, которая содержалась в ЕГРН и была получена налоговым органом от регистрирующих органов в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ. Оснований для применения при исчислении земельного налога иной кадастровой стоимости не установлено и не доказано.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Следовательно, государственная пошлина по административному делу должна быть уплачена с административным ответчиком в бюджет муниципального образования город Краснодар в размере 31 085 рублей.

В силу ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ст. 289 КАС РФ).

Суд на основании ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 286-289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО3, 

<

данные изъяты> задолженность по имущественному налогу в размере 1 520 рублей, пени в размере 5,50 рублей; по земельному налогу в размере 4 553 088 рублей, пени по земельному налогу в размере 22 348,07 рублей.

Взыскать со ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 31 085 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара А.А. Гайтына

Решение изготовлено 21.02.2020г.

ИФНС России № 5 по г.Краснодару

350059,

<

адрес>

ФИО3

350910, г.Краснодар, 

<

данные изъяты>

21.02.2020г.

Направляется копия решения Советского районного суда г. Краснодара от 12.02.2020 г. по делу административному иску ИФНС России № 5 по г.Краснодару к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени для сведения.

ПРИЛОЖЕНИЕ: по тексту на листах в каждый адрес.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара Гайтына А.А.