РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-1221/2023 (43RS0003-01-2023-000731-82)

17 мая 2023 года г. Киров 

Первомайский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Бармина Д.Ю., при секретаре Сысолятиной Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование указано, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. С учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика в доход государства НДФЛ за {Дата} год в размере 17219 руб., НДФЛ за {Дата} год в размере 22066,84 руб.

Определением суда от 17.05.2023 произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Кирову на правопреемника УФНС России по Кировской области.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, уведомлен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена своевременно и надлежащим образом, просит рассмотрении дела в свое отсутствие, направила отзыв.

С учетом ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела № {Номер}, истребованные у мирового судьи судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст.207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Из пп.2 п.1 ст.227 НК РФ следует, что исчисление и уплату налогов в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, по суммам доходов, полученных от этой деятельности. 

Указанные лицо самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ (п.2 ст.227 НК РФ).

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

На основании п.8 ст.227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п.1 названной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 и 221 Кодекса.

{Дата} ФИО1 в ИФНС России по г. Кирову представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за {Дата} год, в которой заявлен социальный налоговый вычет по уплаченным страховым взносам по договорам страхования жизни в размере 5610 руб. и имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: {Адрес} размере 132450,19 руб. Сумма налога на доходы, подлежащая к возврату составила 17948 руб. за {Дата} год.

{Дата} ФИО1 в ИФНС России по г. Кирову представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за {Дата} год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: {Адрес} размере 258460,94 руб. Сумма налога на доходы, подлежащая к возврату составила 33600 руб. за {Дата} год.

{Дата} ФИО1 в ИФНС России по г. Кирову представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за {Дата} год, в которой заявлен социальный налоговый вычет по уплаченным страховым взносам по договорам страхования жизни в размере 6481 руб. и имущесвтенный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: {Адрес} в размере 265515,40 руб. Сумма налога на доходы, подлежащая к возврату составила 35620 руб. за {Дата} год.

По результатам камеральной проверки установлено, что ФИО1 за {Дата} год предоставлен имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: {Адрес} размере 1650000 руб.

Абзацем 27 пп.2 п.1 ст.220 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.220 Кодекса, не допускается. 

Таким образом, имущественные налоговые вычеты на приобретение квартиры по адресу: {Адрес} за {Дата} годы заявлены неправомерно.

Налогоплательщиком путем предоставления уточненных налоговых деклараций за {Дата} 2021 годы уточнены налоговые обязательства, образовалась задолженность за {Дата} год в размере 17219 руб., {Дата} год в размере 33600 руб.

Административный ответчик ФИО1 в отзыве указывает на неучтенные суммы, внесенные в счет погашения задолженности в размере 3000 руб. {Дата}, 2533,16 руб. {Дата}, 3000 руб. {Дата}, 3000 руб. {Дата}. Полагает, что сумма, подлежащая к оплате за {Дата} год, составляет 5685,84 руб.

Представитель УФНС России по Кировской области в своих возражениях на отзыв ФИО1 указала, что внесенные денежные средства на общую сумму 11533,16 руб. учтены, отражены в налоговом органе в карточке расчетов с бюджетом.

С учетом произведенных ответчиком платежей задолженность за {Дата} год составляет 17219 руб., за {Дата} год – 22066,84 руб.

Административный ответчик ФИО1 в своем отзыве указала, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по НДФЛ за {Дата} год.

В адрес административного ответчика направлено требование {Номер} от {Дата}. До настоящего времени административным ответчиком требование не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на период возникновения спорных правоотношений) определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование об уплате налога выставлено ответчику со сроком исполнения до {Дата}. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился {Дата}, то есть в пределах срока, регламентированного ст. 48 НК РФ. 

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени вынесен мировым судьей {Дата}.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от {Дата} отменен определением мирового судьи от {Дата}, с административным иском ИФНС России по г.Кирову обратилась в суд {Дата}, т.е. в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.

До предъявления заявления о взыскании задолженности контролирующим органом исполнена обязанность по её принудительному взысканию. Оснований для освобождения ФИО1 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.

Иные приводимые ответчиком доводы не могут служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, опровергаются представленными в материалы дела доказательствами.

Учитывая изложенное, суд находит требования УФНС России по Кировской области о взыскании с ФИО1 НДФЛ за {Дата} год в размере 17219 руб., НДФЛ за {Дата} год в размере 22066,84 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. Злоупотребление правом в действиях истца судом не установлено.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1 ст. 103 КАС РФ).

В соответствии с требованиями статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет МО «Город Киров» в размере 1378,58 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН {Номер}, в доход государства НДФЛ за {Дата} год в размере 17219 руб., НДФЛ за {Дата} год в размере 22066,84 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН {Номер}, в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 1378,58 руб. за рассмотрение дела в суде.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Д.Ю. Бармин

Мотивированное решение изготовлено 22.05.2023