№2а-170/2025

УИД 67RS0015-01-2025-000135-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт. Красный 18 августа 2025 года

Краснинский районный суд Смоленской области в составе: председательствующего, судьи Панковой Е.В., 

при секретаре Киселевой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 17 184 руб. и пени в размере 2 980,33 руб., указав, что административный ответчик состоит на учете в УФНС России по Смоленской области, и является налогоплательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составило 65 048,64 руб., в связи с чем налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование №, которое оставлено последней без удовлетворения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29 164,33 руб., в том числе налог на имущество физических лиц по ставкам городского поселения за 2023 год в размере 51 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 26 133 руб., суммы пени – 2 980,33 руб. При этом, в случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного требования законодательством о налогах и сборах не пересмотрено. Поскольку ФИО1 налоговая задолженность частично оплачена в размере 9 000 руб., состояние отрицательного сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 29 164,33 руб. В виду неисполнения ФИО1 обязанности по погашению налоговой задолженности и пени, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № в муниципальном образовании «Краснинский район» Смоленской области с заявлениями о взыскании задолженности в судебном порядке. Однако судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка № в муниципальном образовании «Краснинский район» Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ №А-133/2025-37 отменен на основании возражений административного ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не прибыл, о рассмотрении дела извещен надлежаще. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела размещена на официальном сайте Краснинского районного суда Смоленской области http://krasny.sml.sudrf.ru, раздел - судебное делопроизводство. 

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам. 

Частью 1 статьи 286 КАС РФ регламентировано, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ). 

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст.402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п.1 ст.363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст.360 НК РФ признается календарный год.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 01 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 01 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ). 

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании сведений, имеющихся у налоговых органов, по состоянию на 31.12.2022. 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ). 

В соответствии с пунктами 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. 

Согласно требованиям п.п.1-3 ст.48 НК, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно материалам дела, за ФИО1 в спорный период зарегистрированы следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени и штрафа в размере 65 048,64 руб., в связи с чем налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

О наличии налоговой задолженности и пени налоговым органом ФИО1 направлялось уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате, в том числе, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 26 184 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком должным образом не исполнено. 

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 частично произведена оплата в размете 9 000 руб., которая распределилась следующим образом: имущество физических лиц по ставкам городского поселения за 2023 г. в размере 33,47 руб. (погашено из ЕНП в размере 17,53 руб.), транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 17 150,53 руб. (погашено из ЕНП в размере 8 982,47 руб.). 

В связи с тем, что в установленные Кодексом сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 2 980,33 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29 164,33 руб., в т.ч. налог – 26 184 руб., пени – 2 980,33 руб. 

Таким образом, налоговым органом были выполнены требования законодательства о налогах и сборах, об извещении налогоплательщика о размере и сроках уплаты налога.

Поскольку заявленные в административном иске суммы недоимок по налогам и пени административным ответчиком оплачены не были, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с должника налоговой задолженности, пени.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № в МО «Краснинский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в размере 29 164,33 руб., а также госпошлины в размере 2 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № в МО «Краснинский муниципальный округ» Смоленской области указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным исковым заявлением УФНС по Смоленской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд административным истцом не нарушен.

Поскольку административным истцом срок на обращение в суд не пропущен, при этом административный ответчик не представил доказательств того, что задолженность по налогам и пени оплачены, суд находит исковые требования не противоречащими закону, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, поскольку административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1, не освобожденной от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

***>) задолженность по налогам за 2023 год в размере 17 184 руб., а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 980,33 руб.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

***>), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Краснинский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Е.В. Панкова

Мотивировочная часть решения изготовлено 28.08.2025.